金融業(yè)營改增政策解讀(編輯修改稿)
2025-08-28 14:20 本頁面
【文章內容簡介】 額的確定 ?（一）貸款服務，以提供貸款服務取得的 全部 利息及利息性質的收入為銷售額。 ?（二）直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。 ?（三）金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的 余額 為銷售額。 ? 轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后 出現負差 ， 可結轉下一納稅期 與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的， 不得轉入下一個會計年度 。 ? 金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后 36個月內不得變更。 ? 金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。 銷售額的確定 ?（四）經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用， 扣除 向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額 為銷售額。 向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。 ?（五）經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金）， 扣除 對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的 余額 作為銷售額。 試點前后業(yè)務處理 ? 試點納稅人發(fā)生應稅行為，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至 納入營改增試點之日前尚未扣除的部分 ， 不得 在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時 抵減 ，應當 向原主管地稅機關申請退還營業(yè)稅。 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額 ?（一）從銷售方取得的 增值稅專用發(fā)票 （含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。 ?（二）從海關取得的 海關進口增值稅專用繳款書 上注明的增值稅額。 ?（三）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照 農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票 上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為： ? 進項稅額 =買價扣除率 ? 買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。 ?（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的 解繳稅款的完稅憑證 上注明的增值稅額。 不動產扣除規(guī)定 ? 2022年 5月 1日后取得 并在會計制度上 按固定資產核算 的不動產或者 2022年 5月 1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起 分 2年 從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。 ? 取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目。 ? 融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額 不適用 上述分 2年抵扣的規(guī)定。 不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 ?（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指 專用于 上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。 ? 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。 ?（二） 非正常損失 的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
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