金融業(yè)營改增政策解讀-預(yù)覽頁
【正文】 單位、社會團體及其他單位。 ? （二）信用合作社。 ? （六）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)等。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。 ? 以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)。 ? 其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。 ? 試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按以下公式換算： ? 應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額 =連續(xù)不超過 12個月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計247。 稅率及征收率 金融業(yè)一般納稅人適用稅率為 6%；小規(guī)模納稅人提供金融服務(wù)，以及特定金融機構(gòu)中的一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的金融服務(wù)，征收率為 3%。 ?小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 ?（三）金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的 余額 為銷售額。 ? 金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。 試點前后業(yè)務(wù)處理 ? 試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至 納入營改增試點之日前尚未扣除的部分 ， 不得 在計算試點納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時 抵減 ，應(yīng)當 向原主管地稅機關(guān)申請退還營業(yè)稅。計算公式為： ? 進項稅額 =買價扣除率 ? 買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。 ? 融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額 不適用 上述分 2年抵扣的規(guī)定。 ?（二） 非正常損失 的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。 ? 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 納稅地點 ?屬于固定業(yè)戶的納稅人提供金融服務(wù)應(yīng)當向其 機構(gòu)所在地或者居住地 的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 金融機構(gòu)納稅事項有何規(guī)定 ? ?國家稅務(wù)總局公告 2022年第 23號 六、其他納稅事項 ? （一）原以地市一級機構(gòu)匯總繳納營業(yè)稅的金融機構(gòu)，營改增后繼續(xù)以地市一級機構(gòu)匯總繳納增值稅。 ? 取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為金融服務(wù)完成的當天 。 ? （四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。 稅收優(yōu)惠 ? 二、免征增值稅 ? （一）以下利息收入 ? 12月 31日前，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款（單筆 10萬元及以下）。 ? 。 ?。 ?。 ?（四）外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中 ,委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款取得的利息收入，免征增值稅。 稅收優(yōu)惠 ?（八）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。 ?（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。平均年擔保費率 =本期擔保費收入 /(期初擔保余額 +本期增加擔保金額 ) 100%。 ? 3倍，且代償率不超過 2%。 稅收優(yōu)惠 ?三、增值稅即征即退 ? 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事 融資租賃業(yè)務(wù) 的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際 稅負超過 3%的部分 實行增值稅即征即退政策。
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