【正文】 稅務(wù)部門要求，需要施工方稅務(wù)局開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。營(yíng)改增后，建筑業(yè)老項(xiàng)目是否要重新辦理外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外管證，超過(guò)180天的在新政策出來(lái)之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。二、報(bào)驗(yàn)登記建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，如何辦理報(bào)驗(yàn)登記？ 答：建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，企業(yè)所得稅屬地稅管征的，則應(yīng)分別向服務(wù)發(fā)生地所在地國(guó)稅、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。三、稅款預(yù)繳納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時(shí)候要預(yù)繳稅款？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)預(yù)繳稅款如何計(jì)算？答：:（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。(1+3%)3%（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。四、發(fā)票開具建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時(shí)候開具發(fā)票？ 答：應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入開具發(fā)票。實(shí)行差額征稅的，如何開具發(fā)票？ 答：全額開具發(fā)票。納稅人提供建筑服務(wù)，銷售額如何確定？答：(1)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的增值稅納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至2016年6月27日。建筑業(yè)納稅人，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，辦理備案需要提供什么資料？ 答：需要提供以下資料：（1）《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份。建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，在哪里辦理備案？ 答：在機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理備案，備案后向服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提交《建筑業(yè)一般納稅人簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目清單》復(fù)印件。四、增值稅的納稅時(shí)間應(yīng)稅勞務(wù)完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間，申報(bào)納稅。如小規(guī)模納稅人、不提供發(fā)票的供應(yīng)商在價(jià)格上與一般納稅人的比較，%、%；交易重構(gòu)，如：清包和分包，選擇清包；先借后買和融資租賃，選擇融資租賃；購(gòu)買和租賃，試點(diǎn)前選擇租賃，度點(diǎn)后可購(gòu)買等。毛利率下降、挑戰(zhàn)盈利能力收入下降（分離11%銷項(xiàng)稅額），成本下降（分離可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，范圍受限稅率），影響經(jīng)營(yíng)成果下降。影響：l 合同主體與施工主體不一致，合同簽訂方和合同收款方不一致；l 如果建筑業(yè)“營(yíng)改增”后采取“項(xiàng)目部就地預(yù)繳、法人單價(jià)位匯總繳納”的 納稅模式，合同主體、施工主體均為增值稅納稅人。聯(lián)合體中標(biāo)模式基本情況：合同的乙方為多方，甲方付款只對(duì)一個(gè)乙方，收到資金的乙方開具發(fā)甲方。（稅前造價(jià)不包含進(jìn)項(xiàng)稅額）稅金指按照國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)的增值稅銷項(xiàng)稅額。超驗(yàn)金額需提前交納11%的增值稅額，提前占用的資金，影響企業(yè)的資金流；超驗(yàn)開票存在虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)；建議：積極與業(yè)主溝通，盡量避免提前確認(rèn)工程量、超計(jì)價(jià)的情形。十一、物資設(shè)備的影響甲供材模式，需要按含材料款的計(jì)價(jià)額繳納銷項(xiàng)稅，而不能取得材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 銷項(xiàng)稅，增大了企業(yè)稅負(fù)。建議：集團(tuán)集中招投標(biāo)，統(tǒng)談價(jià)格，由供應(yīng)商分別開票給各項(xiàng)目部。對(duì)勞務(wù)隊(duì)險(xiǎn)工計(jì)價(jià)按期對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍驗(yàn)工，并及時(shí)索要增值稅專用發(fā)票，避免銷項(xiàng)稅額較大，進(jìn)項(xiàng)稅額 低，給企業(yè)的現(xiàn)金流造成很大的壓力。應(yīng)納稅額=銷售額征收率。該公司5月銷項(xiàng)稅額為（222+111）/(1+11%)11%=33萬(wàn)元該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為（50+60）17%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目，5月30日按發(fā)包方要求為所提供的建筑服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，開票金額200萬(wàn)元，稅額22萬(wàn)元。收訖銷售款、取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)、先開具發(fā)票，此3個(gè)條件采用孰先原則，只要滿足一個(gè)，即發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)。該公司5月銷項(xiàng)稅額為222/(1+11%)11%=22萬(wàn)元該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為8+4=12萬(wàn)元該公司5月應(yīng)納增值稅額為2212=10萬(wàn)元甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年4月1日承接A工程項(xiàng)目（《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期為4月10日），并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司。該公司5月應(yīng)納增值稅額為（22250)/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元，該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬(wàn)元，其中取得增值稅發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元。2016年5月1日到肥東承接A工程項(xiàng)目，并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元。該公司5月銷項(xiàng)稅額為222/(1+11%)11%=22萬(wàn)元該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為8+== 在肥東縣預(yù)繳增值稅為(22250)/(1+11%)2%=在肥西縣全額申報(bào)，=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為肥西縣。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。甲建筑公司5月需如何繳納增值稅？答：試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。附件2營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定。我們根據(jù)《通知》及四個(gè)附件，將涉及建筑業(yè)的主要內(nèi)容整理出來(lái)，以便于您快速瀏覽重點(diǎn)，文件全文和四個(gè)附件詳細(xì)內(nèi)容可以參閱本公眾號(hào)對(duì)應(yīng)文章。與增值稅稅率不同，征收率只是計(jì)算納稅人應(yīng)納增值稅稅額的一種尺度，不能體現(xiàn)貨物或勞務(wù)的整體稅收負(fù)擔(dān)水平。試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。八、什么是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人?單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。修繕?lè)?wù)。其他建筑服務(wù)。這部分人基本上都是“稅盲”，因此“無(wú)知無(wú)畏”。價(jià)外稅的稅款=[含稅價(jià)格/(1+稅率)] 稅率=不含稅價(jià)格稅率。因此，在“營(yíng)改增”這一關(guān)鍵時(shí)刻提出加強(qiáng)企業(yè)管理，尤為重要。而企業(yè)卻走不了，將如何應(yīng)對(duì)? 有些企業(yè)合同管理不嚴(yán)，經(jīng)營(yíng)行為隨意，發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛拿不到合法票據(jù)也無(wú)所謂，得過(guò)且過(guò)。營(yíng)改增為何讓企業(yè)納稅發(fā)生大變化為了適應(yīng)此次稅制的重大改革，讓企業(yè)管理跟得上形勢(shì)，首先要搞清楚，“營(yíng)改增”為什么會(huì)讓施工企業(yè)納稅發(fā)生如此大的變化。以A集團(tuán)為例，而由于“甲供材”數(shù)額較大，%。水、電、氣等能源消耗無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，因?yàn)橐话闱闆r下，工地臨時(shí)水電都是用接到甲方項(xiàng)目總表之下的分表計(jì)算，施工單位得不到該項(xiàng)發(fā)票。二是私人就地采砂石就地賣，連普通發(fā)票也開不出來(lái)。由于業(yè)主工程款支付嚴(yán)重滯后，施工企業(yè)支付給材料商的材料款最多也只有70%左右，材料商沒(méi)拿到錢當(dāng)然不可能開足額發(fā)票給施工企業(yè)，這就為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅帶來(lái)麻煩。工程款被拖幾年時(shí)間，但稅款已全額扣繳，時(shí)間差造成了施工企業(yè)稅負(fù)增加。建筑企業(yè)當(dāng)務(wù)之急所要做的工作一、從思想上一定要高度重視營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則已正式公布，作為2016建筑業(yè)頭等大事，關(guān)乎企業(yè)生死，若應(yīng)對(duì)不當(dāng)，企業(yè)將萬(wàn)劫不復(fù)，直接面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，或者虛開增值稅發(fā)票，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將面臨蹲監(jiān)獄的可能。2)常務(wù)副組長(zhǎng)：主管財(cái)務(wù)副總或財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，全面負(fù)責(zé)營(yíng)改增工作的執(zhí)行落地。三、全面學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”，掌握一手資料市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)就是速度競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)變能力的競(jìng)爭(zhēng)，就是快魚吃慢魚的生存法則!目前應(yīng)全面掌握相關(guān)信息，早做準(zhǔn)備，才能搶占先機(jī)，從容應(yīng)對(duì)!建筑企業(yè)要有計(jì)劃地組織內(nèi)部稅務(wù)、財(cái)會(huì)、經(jīng)營(yíng)、合同、材料等業(yè)務(wù)管理人員，除了要認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)政部、國(guó)稅總局剛剛頒布的《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))及四個(gè)附件，同時(shí)還要學(xué)習(xí)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等法律法規(guī)。模擬運(yùn)轉(zhuǎn)，要嚴(yán)格依據(jù)實(shí)施增值稅管理的實(shí)際情況，對(duì)工程投標(biāo)報(bào)價(jià)、合同協(xié)議管理、貨物勞務(wù)采購(gòu)、發(fā)票管理傳送、會(huì)計(jì)稽核核算、實(shí)施報(bào)稅清繳等管理環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審查，準(zhǔn)確、具體、全面地找出不適應(yīng)增值稅征收管理的各種實(shí)際問(wèn)題，以便系統(tǒng)的、有針對(duì)性的做好內(nèi)部各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。老項(xiàng)目將按增值稅征收率3%征稅，新項(xiàng)目將按11%的增值稅交納稅費(fèi)，怎么辦?你的企業(yè)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的模擬運(yùn)轉(zhuǎn)測(cè)試，若按新項(xiàng)目交納稅費(fèi)減少的話，那就5月1日后與建設(shè)單位簽合同，否則，你就要想辦法在5月1日之前將合同簽掉!五、應(yīng)對(duì)方案既要全面，又要突出重點(diǎn)，注重做實(shí) 目前，建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)施辦法及相關(guān)政策規(guī)定還沒(méi)有出臺(tái)，加之企業(yè)之間現(xiàn)有內(nèi)部管理水平差別較大，在這種情況下，面對(duì)諸多準(zhǔn)備工作，既要全面制定應(yīng)對(duì)方案，又要從實(shí)際情況出發(fā)，突出重點(diǎn)，注重做實(shí)。關(guān)于完善“ 項(xiàng)目法施工管理”問(wèn)題。在有關(guān)部門尚未明確改變建設(shè)工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則的情況下，根據(jù)增值稅是價(jià)外稅的屬性，企業(yè)怎樣對(duì)新承接工程進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)。要形成企業(yè)統(tǒng)一策略，制定出通用合同條款的參照樣本。