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正文內(nèi)容

某石材公司納稅評估案例(編輯修改稿)

2025-03-12 11:10 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 存在賬實(shí)不符現(xiàn)象。 2.表述自相矛盾。 對于預(yù)收賬款長期掛賬問題,通過稽查已基本糾正,但企業(yè)回答“私人購買石材才不需要發(fā)票”與“ 2023年補(bǔ)確認(rèn)的深圳某工程公司的收入”相互矛盾,可以推測可能存在非私人但不需發(fā)票且由于無預(yù)收款而掛賬其他應(yīng)付款的情況。同時(shí),其他應(yīng)付款余額中,有法人代表借款16,827,,該余額中極可能有隱匿的收入。 ? 3.露出蛛絲馬跡。 如企業(yè)所說,按 55元 /平的固定成本核算制造費(fèi)用,歷年來均未對該固定成本作調(diào)整,則意味著該企業(yè)成本核算可能存在較大的差異。 ? 但同以往的評估經(jīng)驗(yàn)如出一轍,企業(yè)對于評估人員提出的問題往往避重就輕,尋找各種借口推脫,除部分往來款疑點(diǎn)外,關(guān)鍵性的收入及成本問題并未解決,而評估人員也感到手頭缺乏強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)證據(jù)讓企業(yè)心服口服,為避免評估工作的被動(dòng),評估人員在接下來的工作中嘗試運(yùn)用石材加工行業(yè)模型,鎖定涉稅疑點(diǎn)的問題值,使評估工作占據(jù)主動(dòng)地位。 荒料 毛板 切割 規(guī)格板 切割 打磨 切割 從其投入來看,原材料較為單一,主要是以立方米或噸計(jì)量的各品種荒料或大板,統(tǒng)計(jì)計(jì)算較為簡便。 從其產(chǎn)出來看,產(chǎn)成品主要是以平方米計(jì)量的 20mm、 25mm等不同厚度的各品種板材、規(guī)格板(或異形板)。 ? 在整個(gè)石材加工過程中,荒料等原材料投入成本占總成本的比重較高,是影響石材加工企業(yè)毛利的因素之一。同時(shí),由于石材品質(zhì)、密度、加工工藝等因素,加工過程會(huì)出現(xiàn)一定程度的損耗。 ? 因此,評估人員通過研究原材料數(shù)量及價(jià)格、產(chǎn)品數(shù)量及價(jià)格、損耗等影響因素與毛利之間的相互關(guān)系建立了石材加工行業(yè)的評估模型,并在本次評估中將該模型運(yùn)用于被評估企業(yè)。 (二)評估模型 序號 模型(指標(biāo))名稱 指標(biāo)參考值 異常描述 應(yīng)用要點(diǎn) 1 原材料采購價(jià)格區(qū)間 進(jìn)口天然石荒料:30006000(元 /立方米) 原材料采購價(jià)格區(qū)間過高,關(guān)聯(lián)采購可能存在關(guān)聯(lián)定價(jià)問題 具體分析應(yīng)考慮荒料品種、采購方式及渠道對價(jià)格的影響 2 原材料成本區(qū)間 20%損耗: 75150(元 /平方米) 人工、制造費(fèi)用過高,可能存在虛列成本費(fèi)用問題 具體分析應(yīng)考慮折舊費(fèi)用、生產(chǎn)人員工資水平、加工工序的影響 35%損耗: 92184(元 /平方米) 3 人工、制造費(fèi)用區(qū)間 50100(元 /平方米) 人工、制造費(fèi)用過高,可能存在虛列成本費(fèi)用問題 具體分析應(yīng)考慮折舊費(fèi)用、生產(chǎn)人員工資水平、加工工序的影響 (二)評估模型 序號 模型(指標(biāo))名稱 指標(biāo)參考值 異常描述 應(yīng)用要點(diǎn) 4 單位成本區(qū)間 20%損耗: 125250(元 /平方米) 單位成本過高,可能虛列成本或成本核算存在問題 具體分析應(yīng)參考荒料價(jià)格及原材料損耗率區(qū)間以及人工、制造費(fèi)用區(qū)間指標(biāo) 35%損耗: 142284(元 /平方米) 5 產(chǎn)品銷售價(jià)格區(qū)間 毛板: 100300(元 /平方米) 產(chǎn)品銷售價(jià)格過低,可能多計(jì)銷售數(shù)量,少計(jì)銷售收入;關(guān)聯(lián)銷售可能存在關(guān)聯(lián)定價(jià)問題 具體分析應(yīng)考慮材種、規(guī)格、銷售方式、銷售渠道、運(yùn)費(fèi)影響 光板: 250400(元 /平方米) 規(guī)格板: 350650(元/平方米) 6 銷售毛利率區(qū)間 10%30% 銷售毛利率過低,可能存在少計(jì)收入或多計(jì)成本 具體分析應(yīng)結(jié)合單位成本區(qū)間、產(chǎn)品銷售價(jià)格區(qū)間指標(biāo) (二)評估模型 序號 模型(指標(biāo))名稱 指標(biāo)參考值 異常描述 應(yīng)用要點(diǎn) 7 原材料損耗率區(qū)間 荒料 大板: 20%35% 損耗率過高,可能存在多計(jì)成本、少計(jì)產(chǎn)成品數(shù)量等問題 大理石損耗一般略高于花崗石??紤]荒料品質(zhì)、加工流程及工序的影響 荒料 大板 規(guī)格板:35%45% 8 投料占收入比區(qū)間 50%65% 投料占收入比過高,可能存在少計(jì)收入或多計(jì)成本問題 具體分析時(shí)應(yīng)剔除受托加工費(fèi)收入,考慮期初期末在產(chǎn)品、產(chǎn)成品變動(dòng),修正跨期產(chǎn)品銷售收入,考慮銷售毛利率水平的影響 (二)評估模型 序號 模型(指標(biāo))名稱 指標(biāo)參考值 異常描述 應(yīng)用要點(diǎn) 9 運(yùn)費(fèi)區(qū)間 20mm厚板材 8~ 10元 /㎡ 運(yùn)費(fèi)過高,可能存在多計(jì)費(fèi)用問題。 具體分析應(yīng)考慮運(yùn)輸距離對價(jià)格的影響 25mm厚板材: 14~ 16元 /㎡ 30mm
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