某石材公司納稅評估案例(編輯修改稿)
2025-03-12 11:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 存在賬實不符現(xiàn)象。 2．表述自相矛盾。 對于預(yù)收賬款長期掛賬問題，通過稽查已基本糾正，但企業(yè)回答“私人購買石材才不需要發(fā)票”與“ 2023年補(bǔ)確認(rèn)的深圳某工程公司的收入”相互矛盾，可以推測可能存在非私人但不需發(fā)票且由于無預(yù)收款而掛賬其他應(yīng)付款的情況。同時，其他應(yīng)付款余額中，有法人代表借款16,827,，該余額中極可能有隱匿的收入。 ? 3．露出蛛絲馬跡。 如企業(yè)所說，按 55元 /平的固定成本核算制造費(fèi)用，歷年來均未對該固定成本作調(diào)整，則意味著該企業(yè)成本核算可能存在較大的差異。 ? 但同以往的評估經(jīng)驗如出一轍，企業(yè)對于評估人員提出的問題往往避重就輕，尋找各種借口推脫，除部分往來款疑點外，關(guān)鍵性的收入及成本問題并未解決，而評估人員也感到手頭缺乏強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)證據(jù)讓企業(yè)心服口服，為避免評估工作的被動，評估人員在接下來的工作中嘗試運(yùn)用石材加工行業(yè)模型，鎖定涉稅疑點的問題值，使評估工作占據(jù)主動地位。 荒料 毛板 切割 規(guī)格板 切割 打磨 切割 從其投入來看，原材料較為單一，主要是以立方米或噸計量的各品種荒料或大板，統(tǒng)計計算較為簡便。 從其產(chǎn)出來看，產(chǎn)成品主要是以平方米計量的 20mm、 25mm等不同厚度的各品種板材、規(guī)格板（或異形板）。 ? 在整個石材加工過程中，荒料等原材料投入成本占總成本的比重較高，是影響石材加工企業(yè)毛利的因素之一。同時，由于石材品質(zhì)、密度、加工工藝等因素，加工過程會出現(xiàn)一定程度的損耗。 ? 因此，評估人員通過研究原材料數(shù)量及價格、產(chǎn)品數(shù)量及價格、損耗等影響因素與毛利之間的相互關(guān)系建立了石材加工行業(yè)的評估模型，并在本次評估中將該模型運(yùn)用于被評估企業(yè)。 （二）評估模型 序號 模型（指標(biāo)）名稱 指標(biāo)參考值 異常描述 應(yīng)用要點 1 原材料采購價格區(qū)間 進(jìn)口天然石荒料：30006000（元 /立方米） 原材料采購價格區(qū)間過高，關(guān)聯(lián)采購可能存在關(guān)聯(lián)定價問題 具體分析應(yīng)考慮荒料品種、采購方式及渠道對價格的影響 2 原材料成本區(qū)間 20%損耗： 75150（元 /平方米） 人工、制造費(fèi)用過高，可能存在虛列成本費(fèi)用問題 具體分析應(yīng)考慮折舊費(fèi)用、生產(chǎn)人員工資水平、加工工序的影響 35%損耗： 92184（元 /平方米） 3 人工、制造費(fèi)用區(qū)間 50100（元 /平方米） 人工、制造費(fèi)用過高，可能存在虛列成本費(fèi)用問題 具體分析應(yīng)考慮折舊費(fèi)用、生產(chǎn)人員工資水平、加工工序的影響 （二）評估模型 序號 模型（指標(biāo)）名稱 指標(biāo)參考值 異常描述 應(yīng)用要點 4 單位成本區(qū)間 20%損耗： 125250（元 /平方米） 單位成本過高，可能虛列成本或成本核算存在問題 具體分析應(yīng)參考荒料價格及原材料損耗率區(qū)間以及人工、制造費(fèi)用區(qū)間指標(biāo) 35%損耗： 142284（元 /平方米） 5 產(chǎn)品銷售價格區(qū)間 毛板： 100300（元 /平方米） 產(chǎn)品銷售價格過低，可能多計銷售數(shù)量，少計銷售收入；關(guān)聯(lián)銷售可能存在關(guān)聯(lián)定價問題 具體分析應(yīng)考慮材種、規(guī)格、銷售方式、銷售渠道、運(yùn)費(fèi)影響 光板： 250400（元 /平方米） 規(guī)格板： 350650（元/平方米） 6 銷售毛利率區(qū)間 10%30% 銷售毛利率過低，可能存在少計收入或多計成本 具體分析應(yīng)結(jié)合單位成本區(qū)間、產(chǎn)品銷售價格區(qū)間指標(biāo) （二）評估模型 序號 模型（指標(biāo)）名稱 指標(biāo)參考值 異常描述 應(yīng)用要點 7 原材料損耗率區(qū)間 荒料 大板： 20%35% 損耗率過高，可能存在多計成本、少計產(chǎn)成品數(shù)量等問題 大理石損耗一般略高于花崗石?？紤]荒料品質(zhì)、加工流程及工序的影響 荒料 大板 規(guī)格板：35%45% 8 投料占收入比區(qū)間 50%65% 投料占收入比過高，可能存在少計收入或多計成本問題 具體分析時應(yīng)剔除受托加工費(fèi)收入，考慮期初期末在產(chǎn)品、產(chǎn)成品變動，修正跨期產(chǎn)品銷售收入，考慮銷售毛利率水平的影響 （二）評估模型 序號 模型（指標(biāo)）名稱 指標(biāo)參考值 異常描述 應(yīng)用要點 9 運(yùn)費(fèi)區(qū)間 20mm厚板材 8～ 10元 /㎡ 運(yùn)費(fèi)過高，可能存在多計費(fèi)用問題。 具體分析應(yīng)考慮運(yùn)輸距離對價格的影響 25mm厚板材： 14～ 16元 /㎡ 30mm
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