某石材公司納稅評估案例-wenkub
2023-03-13 11:10:24 本頁面
【正文】 較大，是否存在涉稅問題？ 預收賬款與主營業(yè)務收入比 % % 預收賬款 7595870 638958 運用通用指標數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點 通用指標及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 增值稅實際稅負 % % 疑點九：增值稅實際稅負率異常增長，是否與預收款項明顯下降有關？2023年實耗法增值稅稅負率大于 17%，主營業(yè)務利潤率小于 0，存貨核算成本結轉是否存在問題？ 主營業(yè)務利潤率 % % 測算實耗法增值稅稅負 % % 應稅貨物及勞務銷售額 銷項稅額 免抵退貨物銷售額 免稅貨物及勞務銷售額 0 0 進項稅額 進項轉出 免抵退出口貨物不得抵扣進項稅額轉出 免稅貨物用進項轉出 0 0 運用通用指標數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點 通用指標及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 農產品進項抵扣率 0 0 三小票進項抵扣分析無異常 運費進項抵扣率 0 0 海關進項抵扣率 0 0 海關進項抵扣 % % 在建工程本期發(fā)生數(shù) 0 0 在建工程本期無發(fā)生額，分析無異常。 ? A石材制品 有限公司由發(fā)展集團有限公司與（集團）上海有限公司共同出資組建 ，生產型 中外合作企業(yè)。A石材公司納稅評估案例 2023年 3月 ， SH市 XX區(qū) 石材 加工行業(yè)項目風險管理工作。公司成立于1995年 12月，注冊資本 580萬美元，總投資980萬美元，主要從事石材（大板毛板、光板）加工業(yè)務，以生產加工為主，同時承接部分委托加工業(yè)務，為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實行查賬征收。 申報未開票收入 疑點十：該企業(yè)有申報未開票收入情形，且2023年申報未開票收入金額較大，是否與預收款項減少相關？是否影響本期增值稅稅負？ （三）整合涉稅疑點，尋找約談切入點 針對上述疑點，為了有針對性的開展下階段的稅務約談工作，評估人員整合了相關涉稅疑點，并歸納了稅務約談內容，試圖從三個切入點著手，解決上述十個疑點。 疑點 9：增值稅實際稅負率以及測算實耗法增值稅稅負率異常增長，而主營業(yè)務利潤率下降明顯 。 疑點 8：期初預收賬款較高，期末下降明顯。 企業(yè)財務負責人介紹，其主要從事大理石及花崗石大板的生產、加工及銷售。荒料采購按個別計價法入賬，生產領料按荒料原值計入生產成本，制造費用、人員工資則按照產量分攤，成本按開出發(fā)票數(shù)量結轉，之前基本按照固定成本（原材料 280元 /平方米，人工、制造費用 55元 /平方米）結轉。 問： 2023年成本大于收入，是何原因？ 答：近年來，人工成本持續(xù)上漲，而產品銷售價卻一直未增長，致使 2023年當年成本大于收入。 問：其他往來款期末金額較大，是否存在未確認的掛賬收入？ 答：由于企業(yè)經營不善，常年虧損，需要流動資金，故向法人代表借 16,827,，新加坡關聯(lián)企業(yè)借款 2,056,，并計入其他應付款中，不存在掛賬收入。 （三）約談分析 評估人員從企業(yè)的描述中得出以下結論： 1．底氣不足。同時，其他應付款余額中，有法人代表借款16,827,，該余額中極可能有隱匿的收入。 荒料 毛板 切割 規(guī)格板 切割 打磨 切割 從其投入來看，原材料較為單一，主要是以立方米或噸計量的各品種荒料或大板，統(tǒng)計計算較為簡便。 ? 因此，評估人員通過研究原材料數(shù)量及價格、產品數(shù)量及價格、損耗等影響因素與毛利之間的相互關系建立了石材加工行業(yè)的評估模型，并在本次評估中將該模型運用于被評估企業(yè)。采集項包括：收入分類明細；產品及原材料數(shù)量、價格；能耗情況；生產成本中料工費情況；期末存貨數(shù)量、金額等。 （注 2） 3 人工、制造費用區(qū)間 50100（元 /平方米） /平方米 （注 3） 按企業(yè)所述工費按固定 55元 /平分攤，可能造成少轉成本。（注 6） 7 投料占收入比區(qū)間 50%65% %（注 7） 若按 65%投料占收入比測算：少計收入約 249萬。 280（ 280－參考值 184）＝ 元。期末大板數(shù)量＝ （元 /平方米）。 注 6： 按 10%毛利率測算多計成本＝實際結轉成本 18038902－銷售收入（ 1－ 10%）＝2,028,920元。 若按 65%投料占收入比測算，企業(yè)存在少計收入的可能，金額約 249萬。 3．期末存貨不實。故評估人員拋出下一個問題，直接指向對企業(yè)申報的收入額的疑問。 合理性問題 3： 按你公司提供的數(shù)據(jù)
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