某石材公司納稅評(píng)估案例-資料下載頁
2025-02-22 11:10本頁面
【正文】 米）。 注 2： 原材料成本多計(jì)額＝生產(chǎn)成本原材料金額 247。 280（ 280－參考值 184）＝ 元。 注 3： 實(shí)際人工及制造費(fèi)用＝（人工＋制造費(fèi)用 ）247。（生產(chǎn)數(shù)量 ＋受托加工數(shù)量 ）＝ （元 /平方米）。 注 4： 期末大板單位成本＝期末大板金額 247。期末大板數(shù)量＝ （元 /平方米）。按 284元 /平測算，大板短缺金額＝期末大板金額 －參考值284期末大板數(shù)量 ＝。 注 5： 產(chǎn)品銷售價(jià)格＝（銷售收入－受托加工費(fèi)收入－以前年度發(fā)出本年補(bǔ)確認(rèn)收入 3589744）247。生產(chǎn)數(shù)量＝ /平。 注 6： 按 10%毛利率測算多計(jì)成本＝實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)成本 18038902－銷售收入（ 1－ 10%）＝2,028,920元。 注 7： 投料占收入比＝生產(chǎn)成本中原材料金額 247。（銷售收入 －受托加工費(fèi)收入 －以前年度發(fā)出本年補(bǔ)確認(rèn)收入 3589744）＝ %，按 65%測算少計(jì)收入 2492972元。 將石材加工行業(yè)評(píng)估模型運(yùn)用于該企業(yè)并測算問題值后，評(píng)估人員確認(rèn)了企業(yè)可能存在以下涉稅問題： 1．少計(jì)收入。 若按 65%投料占收入比測算，企業(yè)存在少計(jì)收入的可能，金額約 249萬。 2．隨意結(jié)轉(zhuǎn)成本。 一方面，通過毛利測算以及生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本之間的差異，顯示企業(yè)存在多計(jì)成本的可能，金額至少為 203萬元；另一方面，企業(yè)實(shí)際人工及制造費(fèi)用大大高于其按固定成本結(jié)轉(zhuǎn)的人工及制造費(fèi)用，存在少計(jì)成本的可能，金額至少為 206萬元。整體顯示企業(yè)隨意結(jié)轉(zhuǎn)成本。 3．期末存貨不實(shí)。 原材料成本及其期末大板單位成本畸高，剔除品種因素，該企業(yè)報(bào)表存在虛增存貨的可能，金額約為 1540萬元。 五、再次約談 合理性問題 1： 2023年生產(chǎn)成本，而報(bào)表顯示主營業(yè)務(wù)成本 ，是否合理？ 企業(yè)表示 2023年成本結(jié)轉(zhuǎn)方法確實(shí)有問題并愿意回去自查更正。 評(píng)估人員認(rèn)為，在此問題上企業(yè)只承認(rèn)成本核算有誤，期望以成本核算錯(cuò)誤來解釋疑點(diǎn)指標(biāo)，蒙混過關(guān)。故評(píng)估人員拋出下一個(gè)問題，直接指向?qū)ζ髽I(yè)申報(bào)的收入額的疑問。 合理性問題 2： 2023年生產(chǎn)成本中原、輔材料投入金額達(dá) 1054萬元，申報(bào)收入 1779萬元，剔除加工費(fèi)收入 359萬元以及以前年度發(fā)出本年補(bǔ)確認(rèn)收入 359萬元，實(shí)際當(dāng)年生產(chǎn)投入實(shí)現(xiàn)收入 1061萬元，是否合理？ 對(duì)此企業(yè)承認(rèn)確實(shí)有部分發(fā)出商品未收款，未確認(rèn)收入，到 2023年末金額大約在 203萬元 ,目前部分已開票確認(rèn)。 至此，企業(yè)雖已承認(rèn)有尚未確認(rèn)收入的發(fā)出商品，但承認(rèn)金額僅以當(dāng)年賬面發(fā)出商品為限，期望以該數(shù)額補(bǔ)確認(rèn)收入并補(bǔ)繳相應(yīng)稅金來結(jié)束此次評(píng)估。由此，評(píng)估人員近而將問題指向存貨實(shí)際盤點(diǎn)情況，為進(jìn)一步揭示企業(yè)歷年隱匿收入埋下伏筆。 合理性問題 3： 按你公司提供的數(shù)據(jù)計(jì)算，期末原材料平均單價(jià)接近 9900元 /立方米，大板平均單價(jià)接近 1350元 /平方米，是否合理？ 企業(yè)解釋由于歷年來倉庫管理不善，人員更換頻繁，產(chǎn)品出庫存在問題，導(dǎo)致賬實(shí)不符，存貨短缺。同時(shí)，企業(yè)成本核算不規(guī)范，有時(shí)多轉(zhuǎn)有時(shí)少轉(zhuǎn)，比如 2023年毛利就曾達(dá)到 70%。關(guān)于成本結(jié)轉(zhuǎn)問題愿意回去自查。 面對(duì)上述疑問，企業(yè)仍試圖以成本核算錯(cuò)誤為理由規(guī)避收入問題。至此，評(píng)估人員最終將提問指向歷年毛利率及存貨實(shí)際盤點(diǎn)額，引出企業(yè)隱匿收入致使存貨大額短缺的事實(shí)。 合理性問題 4： 2023年至今歷年毛利率雖變動(dòng)異常，但平均毛利也只有 %，累計(jì)毛利約 1780萬元，數(shù)據(jù)顯示期末大板數(shù)量約 12900平方米，按 300元每平方測算金額在387萬元；荒料 473立方米，按 6000元每立方測算金額為 284萬元，兩者合計(jì) 671萬元，而 2023年期末存貨賬面價(jià)值達(dá) 2470萬元，相差近1800萬元，原因歸結(jié)于成本結(jié)轉(zhuǎn)問題是否合理？ 六、評(píng)估處理 最終，經(jīng)過自查，企業(yè)確認(rèn)存在以下涉稅問題： 1．截止 2023年底，企業(yè)報(bào)表存貨金額 24,706,，實(shí)際庫存荒料 24個(gè)品種，大板 44個(gè)品種，分品種計(jì)算荒料及大板成本后，存貨金額實(shí)際為 10,625,，差異 14,081,。 2．由于公司管理問題，歷年來，部分取得收入未申報(bào)，金額 9,163,，相應(yīng)成本 8,330,。 3． 2023年稽查補(bǔ)稅相應(yīng)成本未結(jié)轉(zhuǎn)，金額5,751,。 4．截止 2023年 10月底，已按照稅務(wù)要求將“發(fā)出商品”中的 1,317,認(rèn)收入并開具發(fā)票。
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