國稅信用合作聯(lián)社納稅評估案例-資料下載頁
2025-05-09 23:35本頁面
【正文】 額 均超過 2億元的企業(yè)的貸 款，不符合通知中中小企業(yè)貸款的標準。 貸款戶中涉及城關(guān)鎮(zhèn) — 高良澗鎮(zhèn) 行政管理區(qū)域 內(nèi)的住戶的 貸款（公務(wù)員），不符合通知中農(nóng)戶貸款的標準。 甄 別 發(fā) 現(xiàn) 評估約談 真相顯露 至此，評估人員發(fā)現(xiàn)了在計提準備金中的大量疑點，評估人員確定了再次約談的時間和地點。 至此，評估人員發(fā)現(xiàn)了在計提準備金中的大量疑點，評估人員確定了再次約談的時間和地點。 評估約談 真相顯露 行政事業(yè)單位貸款的問題 ： 貸款對象實 際是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，因鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)規(guī)模小，由這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政所集中貸款（不允許財政所擔(dān)保），分發(fā)給鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，實際貸款方為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。 法定貸款人應(yīng)以貸款合同上簽字蓋章的貸款方為準。企業(yè)沒有在貸款合同上簽字蓋章，就不是法定貸款人，就不符合國家政策。因此企業(yè)計提的中小企業(yè)貸款準備金就需調(diào)增。 評估約談 真相顯露 貸款戶的中小企業(yè)認定問題： 貸款戶中 有一戶洪澤 機械廠，我們在計提準備時，該機械廠提供的資料顯示銷售額沒超 2億。 經(jīng)核對申報數(shù)據(jù)，該機械廠 2021年銷售額超過 5億，已超過 2億元，同時資產(chǎn)也超過 2億元。根據(jù)財稅 [2021]99號文件規(guī)定，該機械廠不能作為中小企業(yè)對待，針對其提取的準備金不予稅前列支。 評估約談 真相顯露 農(nóng)戶貸款行政管理區(qū)域問題： 承認有高 良澗鎮(zhèn)（城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)（不屬行政村范圍 ）的住戶的貸款不屬農(nóng)戶貸款范圍，愿對照貸款資料進行核對，不符合的進行調(diào)增。 學(xué)習(xí)儲備 全神貫注 案頭分析 疑點閃現(xiàn) 評估約談 真相顯露 自查補稅 評估圓滿 洪澤 合作聯(lián)社評估案例 自查補稅 評估圓滿 經(jīng)過再次約談確認，納稅人心服口服，愿意進行自查補稅。調(diào)整項目包括： 行政事業(yè)單位貸款提取的準備金。 不屬于中小企業(yè)貸款，以及城關(guān)鎮(zhèn)行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶 貸款提取的準備金。 其他應(yīng)付款中未支付的工資。 2021年 10月 26日，納稅人進行自查補稅申報，合計調(diào)增應(yīng)納稅所 得額 821萬元，繳納企業(yè)所得稅 ，加收滯納金 ，合計 。還原到損益表中，利潤的增長幅度也將高于收入增長幅度，疑點排除。 一是對金融企業(yè)評估審核，除常規(guī)項目要注意外，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注準備金提取情 況，特別要關(guān)注對象是否符合計提規(guī)定、提取比例是否符合規(guī)定，這也許就是突破 點 。 二是 要關(guān)注金融企業(yè)有關(guān)備案情況，如農(nóng)戶小額貸款利息收入備案、投資收益 備案、抵債資產(chǎn)處置損失備案。如 2021年許多金融企業(yè)還取得了省財政廳農(nóng)戶小 額貸款風(fēng)險補償資金獎勵，未備案的不予所得稅稅前列支 。 三是要關(guān)注往年核銷的呆帳損失如有收回的是否按規(guī)定進行了納稅調(diào)增 。 四是要充分發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所在企業(yè)所得稅匯繳申報中的作用，可以有效地減 輕稅務(wù)機關(guān)工作量，提高企業(yè)申報準確性 。 洪澤 合作聯(lián)社評估案例 感謝大家批評指正 二〇一三年四月
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