國稅纖維有限公司納稅評估案例-資料下載頁
2025-05-09 23:37本頁面
【正文】 資產(chǎn)投資占用的資金利息費用和生產(chǎn)周轉(zhuǎn)占用的資金利息費用是否分開不明確。 ? （ 3）期末存貨與期末留抵不配比沒有解釋清楚 :假如企業(yè)將所有存貨全部銷售 ,只能產(chǎn)生 153萬元的銷項稅，比 341萬元的進項稅還少 106萬元。 ? 納稅人通過進一步自查 ,最終確認存在的涉稅問題： ? （ 1） 2021年土建用電線電纜 、2021年土建用電線電纜 器設備用電線電纜分開，合計 成本費用中轉(zhuǎn)入在建工程，對應進項稅金合計 ； ? （ 2）與承建單位約定 :工程用電可以沖減工程款，約 32萬元； ? 2021年至 9月份 ,銷售產(chǎn)品給多個單位合計541萬元，因購貨方認為氨綸絲進入生產(chǎn)后才能驗證質(zhì)量好壞，貨款等到驗證質(zhì)量后才支付，所以本公司未做銷售。 ? 兩項共涉及銷項稅金 ； ? （ 3）期間費用中安置費應做納稅調(diào)增 41萬,在建工程中列支貸款利息兩年近 130萬元，綜合考慮進項轉(zhuǎn)出和未做銷售部分的利潤，調(diào)減 2021年虧損 ，調(diào)減2021年度虧損 。合計調(diào)減虧損 ,補繳增值稅 、加收滯納金 。 ? 通過自我修正，增值稅稅負達到 %，超過全省平均稅負 %； ? 產(chǎn)品已發(fā)出 541萬元元未記銷售，少計銷項稅 ，結(jié)合固定資產(chǎn)累計抵扣 306萬的因素，留抵過大的風險已經(jīng)降低。 ? 所得稅方面：調(diào)增收入 573萬、調(diào)增成本合計 ,調(diào)整后帳面虧損 ，安置費納稅調(diào)增 41萬 , 合計納稅調(diào)增 元；考慮到試車電費影響 70萬，聘請高級技工約 150萬等特殊因素，所得稅相關風險已經(jīng)降低，但利潤率與全省平均水平還存在差距； 六、啟示和總結(jié) ? 本案給我們的最主要啟示是： ? 拓寬情報采集領域、創(chuàng)新情報搜集手段 ,是對納稅人實行全方位監(jiān)控的關鍵之一；涉稅信息既包括稅務機關內(nèi)部，也包括其他機構(gòu)如銀行和供電系統(tǒng)，甚至還包括互聯(lián)網(wǎng)的商情、廣告等； 對于原材料和產(chǎn)品相對簡單的工業(yè)企業(yè)， 能耗比和投入產(chǎn)出比是關鍵指標， 但以金額推算不如以數(shù)量計算準確。以 耗電量 推算產(chǎn)量及產(chǎn)值，再結(jié)合貸款信息推算資金流量，是本次評估的關鍵。 ? 在本案應對過程中，風險應對小組依照“六步法”工作思路，結(jié)合能耗比、投入產(chǎn)出比、利潤變動比等評估方法，準確鎖定風險點。因為數(shù)據(jù)可靠，準備充分，通過約談就基本核實了納稅人申報疑點。按照“六步法”，大大提高了評估實效； ? 團結(jié)協(xié)作資源共享 , 促使納稅評估工作順利進行。在本案應對過程中，不論是稅務機關上下級之間，還是供電和各金融單位，都為評估人員提供了暢通的信息渠道和足充的數(shù)據(jù)資源，提高了信息收集能力和質(zhì)量 。 ? 總結(jié)：本案雖然已經(jīng)結(jié)束，但還是存在一些瑕疵： ? 無法劃分納稅人設備調(diào)試所耗用的電量和工程所耗用的電量。 在建工程耗用 32萬元（約 30萬度）數(shù)據(jù)是由工程承建單位出具 ,是否可信沒有把握 ,我們會繼續(xù)跟蹤核實； ? 企業(yè)貸款時沒有明確資金使用方向，但實際卻將資金用于固定資產(chǎn)投資，其利息費用資本化和費用化劃分是否準確，是以納稅人自行申報為準，也沒有可靠依據(jù) ,我們會繼續(xù)關注、探討。 敬請批評指正 謝 謝 !
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