【正文】 ，紙箱行業(yè)帶動(dòng)了造紙企業(yè)的發(fā)展。2006年，該市造紙企業(yè)26家，%，%。由于該企業(yè)在同行業(yè)中發(fā)展較早，質(zhì)量比較過(guò)硬，按理來(lái)說(shuō)利潤(rùn)水平應(yīng)該偏高。針對(duì)稅負(fù)異常這一疑點(diǎn)，醴陵市地稅局決定將它列為評(píng)估對(duì)象。為了便于評(píng)估工作的正常開(kāi)展，評(píng)估人員采集了該企業(yè)2006的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為：生產(chǎn)成品紙5757噸，耗用廢紙7518噸，耗用電力3574000千瓦時(shí)，耗用煤4200噸，生產(chǎn)工人工資748000元。，耗用電621千瓦時(shí)，生產(chǎn)工人工資130元。，耗用電580千瓦時(shí)，生產(chǎn)工人工資120元。評(píng)估人員根據(jù)醴陵市地稅局編制的《重點(diǎn)行業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品投入產(chǎn)出指標(biāo)體系》，通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)測(cè)算得出該行業(yè)主要原材料及燃料，生產(chǎn)工人工資與產(chǎn)品產(chǎn)量有較為固定的比例關(guān)系，從而可以推算企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量。評(píng)估小組根據(jù)全市重點(diǎn)行業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品（小類(lèi)）投入產(chǎn)出指標(biāo)體系，∶1，該企業(yè)2006耗用廢紙7518噸，運(yùn)用數(shù)字方法，測(cè)算出該企業(yè)生產(chǎn)數(shù)量評(píng)估算公式如下：評(píng)估期產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量=當(dāng)期原材料投入量247。單位產(chǎn)量原材料耗用量=7518247。=6162噸。案頭分析通過(guò)對(duì)相關(guān)指標(biāo)測(cè)算，評(píng)估人員進(jìn)行了如下案頭分析：%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全市同行業(yè)平均稅負(fù)。，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2006年應(yīng)生產(chǎn)成品6162噸，而企業(yè)賬面上產(chǎn)成品的數(shù)量為5757噸，比評(píng)估小組測(cè)算的數(shù)少405噸。實(shí)施約談通過(guò)以上案頭分析，評(píng)估小組認(rèn)為該企業(yè)疑點(diǎn)較多，有必要讓企業(yè)對(duì)上述疑點(diǎn)進(jìn)行舉證。4月19日評(píng)估小組及時(shí)向該企業(yè)發(fā)出納稅約談舉證通知書(shū)，要求財(cái)務(wù)人員4月21日前到稅務(wù)機(jī)關(guān)約談，評(píng)估人員將采集到的相關(guān)數(shù)據(jù)做好詳細(xì)記錄，對(duì)列舉的疑點(diǎn)歸類(lèi)進(jìn)行約談的準(zhǔn)備。4月20日，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員劉某攜帶相關(guān)舉證資料到管理分局接受約談，約談圍繞疑點(diǎn)逐一展開(kāi)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)評(píng)估人員提出的幾個(gè)問(wèn)題在約談時(shí)解釋為：，單位產(chǎn)品耗用原材料、電力、生產(chǎn)工人工資偏高現(xiàn)象是由于企業(yè)管理不善、職工責(zé)任心不強(qiáng)，發(fā)生嚴(yán)重的浪費(fèi)所致。，是因?yàn)槠髽I(yè)與同行業(yè)相比耗用過(guò)大造成的。評(píng)估人員認(rèn)為財(cái)務(wù)人員對(duì)疑點(diǎn)一、二的解釋?zhuān)髽I(yè)利潤(rùn)偏低是因?yàn)楣芾聿簧疲毠だ速M(fèi)過(guò)大的解釋不盡合理。因?yàn)樵撈髽I(yè)不是新辦企業(yè)，內(nèi)部管理趨于完善，一般情況下不會(huì)出現(xiàn)這么大的浪費(fèi)現(xiàn)象，有必要調(diào)查落實(shí)。實(shí)地調(diào)查評(píng)估人員認(rèn)為通過(guò)約談，企業(yè)的解釋不夠完善和合理，企業(yè)出現(xiàn)虧損的原因和單位產(chǎn)品耗用材料、燃料等偏高的原因還需要到企業(yè)生產(chǎn)場(chǎng)所了解情況。對(duì)業(yè)務(wù)往來(lái)單位應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查。于是確定了調(diào)查思路：一是對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的材料，耗用煤炭，購(gòu)進(jìn)電力的發(fā)票進(jìn)行仔細(xì)審核，對(duì)生產(chǎn)工人工資發(fā)放表向職工抽樣調(diào)查核實(shí)；二是針對(duì)產(chǎn)成品或銷(xiāo)售入賬的情況對(duì)產(chǎn)品出庫(kù)單，庫(kù)存產(chǎn)品按日進(jìn)行具體核實(shí)。根據(jù)調(diào)查確定的思路，評(píng)估小組于4月25日到企業(yè)實(shí)地核實(shí)。，評(píng)估人員對(duì)每一筆原材料發(fā)票從購(gòu)進(jìn)到入庫(kù)再到出庫(kù)，對(duì)每個(gè)月耗用的電費(fèi)，耗用的煤炭都進(jìn)行了認(rèn)真分析，對(duì)在職職工及職工工資的發(fā)放情況隨機(jī)調(diào)查基本沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題?！?的比例，根據(jù)生產(chǎn)工人每生產(chǎn)1噸紙發(fā)放工資120元的比例推算，可以產(chǎn)出成品紙6162噸，比企業(yè)賬面5757噸相差405噸。評(píng)估人員找到原材料保管員，確定領(lǐng)用原材料噸位數(shù)量屬實(shí)。評(píng)估人員在工資核算員處發(fā)現(xiàn)，每月出產(chǎn)的成品紙數(shù)量比賬面產(chǎn)成品數(shù)量大，隨即找到倉(cāng)庫(kù)保管員查看入庫(kù)出庫(kù)記錄。評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)，入庫(kù)記錄與工資核算員核算的記錄一致，但與財(cái)務(wù)上的產(chǎn)成品數(shù)量不符，出庫(kù)記錄也與財(cái)務(wù)上的銷(xiāo)售數(shù)量不符。對(duì)此，財(cái)務(wù)人員無(wú)法解釋。，評(píng)估人員向市局稽查局發(fā)出協(xié)查申請(qǐng)，經(jīng)稽查局檢查該單位基本銀行賬號(hào)，涉及銷(xiāo)售方向該單位匯入銷(xiāo)售款的具體情況，發(fā)現(xiàn)該單位2006與3家不需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的個(gè)體戶發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)，銷(xiāo)售箱板紙410噸，取得銷(xiāo)售收入1061100元（含稅）。面對(duì)評(píng)估人員獲取的資料，企業(yè)方面承認(rèn)：由于部分客戶不需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)沒(méi)有將該部分收入入賬。評(píng)估處理結(jié)果由于該企業(yè)的行為已構(gòu)成偷稅，評(píng)估小組根據(jù)相關(guān)規(guī)定，將評(píng)估材料移送稽查局?；榫指鶕?jù)評(píng)估材料，對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了全面的檢查，。另外，根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，對(duì)其偷稅行為實(shí)施了行政處罰。企業(yè)按期足額補(bǔ)繳了稅款和罰款，%，超過(guò)了全市同行業(yè)平均稅負(fù)。重慶市地稅局的重慶市地稅局：《數(shù)字圖像實(shí)時(shí)監(jiān)控，礦業(yè)評(píng)估科學(xué)便捷》 企業(yè)基本情況湖南省醴陵市某紙業(yè)有限公司是一家私營(yíng)有限責(zé)任公司，成立于2000年12月，注冊(cè)資金700萬(wàn)元，為增值稅一般納稅人。主要生產(chǎn)箱板紙，牛皮紙，是紙箱生產(chǎn)企業(yè)的主要原材料。2006年，該企業(yè)賬面銷(xiāo)售收入16244160元，利潤(rùn)642000元，申報(bào)企業(yè)所得稅211860元。評(píng)估數(shù)據(jù)采集某紙業(yè)有限公司企業(yè)所在的醴陵市是一座工業(yè)化城市，以盛產(chǎn)鞭炮煙花和陶瓷聞名全國(guó)，產(chǎn)品銷(xiāo)往世界各地，由于兩種產(chǎn)品裝箱運(yùn)輸時(shí)對(duì)紙箱的需求量很大，紙箱行業(yè)帶動(dòng)了造紙企業(yè)的發(fā)展。2006年，該市造紙企業(yè)26家，%，%。由于該企業(yè)在同行業(yè)中發(fā)展較早，質(zhì)量比較過(guò)硬，按理來(lái)說(shuō)利潤(rùn)水平應(yīng)該偏高。針對(duì)稅負(fù)異常這一疑點(diǎn)，醴陵市地稅局決定將它列為評(píng)估對(duì)象。為了便于評(píng)估工作的正常開(kāi)展，評(píng)估人員采集了該企業(yè)2006的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為：生產(chǎn)成品紙5757噸，耗用廢紙7518噸，耗用電力3574000千瓦時(shí)，耗用煤4200噸，生產(chǎn)工人工資748000元。，耗用電621千瓦時(shí)，生產(chǎn)工人工資130元。，耗用電580千瓦時(shí)，生產(chǎn)工人工資120元。評(píng)估人員根據(jù)醴陵市地稅局編制的《重點(diǎn)行業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品投入產(chǎn)出指標(biāo)體系》，通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)測(cè)算得出該行業(yè)主要原材料及燃料，生產(chǎn)工人工資與產(chǎn)品產(chǎn)量有較為固定的比例關(guān)系，從而可以推算企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)數(shù)量。評(píng)估小組根據(jù)全市重點(diǎn)行業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品（小類(lèi)）投入產(chǎn)出指標(biāo)體系，∶1，該企業(yè)2006耗用廢紙7518噸，運(yùn)用數(shù)字方法，測(cè)算出該企業(yè)生產(chǎn)數(shù)量評(píng)估算公式如下： 評(píng)估期產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量=當(dāng)期原材料投入量247。單位產(chǎn)量原材料耗用量=7518247。=6162噸。案頭分析通過(guò)對(duì)相關(guān)指標(biāo)測(cè)算，評(píng)估人員進(jìn)行了如下案頭分析：%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全市同行業(yè)平均稅負(fù)。，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2006年應(yīng)生產(chǎn)成品6162噸，而企業(yè)賬面上產(chǎn)成品的數(shù)量為5757噸，比評(píng)估小組測(cè)算的數(shù)少405噸。實(shí)施約談通過(guò)以上案頭分析，評(píng)估小組認(rèn)為該企業(yè)疑點(diǎn)較多，有必要讓企業(yè)對(duì)上述疑點(diǎn)進(jìn)行舉證。4月19日評(píng)估小組及時(shí)向該企業(yè)發(fā)出納稅約談舉證通知書(shū)，要求財(cái)務(wù)人員4月21日前到稅務(wù)機(jī)關(guān)約談，評(píng)估人員將采集到的相關(guān)數(shù)據(jù)做好詳細(xì)記錄，對(duì)列舉的疑點(diǎn)歸類(lèi)進(jìn)行約談的準(zhǔn)備。4月20日，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員劉某攜帶相關(guān)舉證資料到管理分局接受約談，約談圍繞疑點(diǎn)逐一展開(kāi)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)評(píng)估人員提出的幾個(gè)問(wèn)題在約談時(shí)解釋為：，單位產(chǎn)品耗用原材料、電力、生產(chǎn)工人工資偏高現(xiàn)象是由于企業(yè)管理不善、職工責(zé)任心不強(qiáng)，發(fā)生嚴(yán)重的浪費(fèi)所致。，是因?yàn)槠髽I(yè)與同行業(yè)相比耗用過(guò)大造成的。評(píng)估人員認(rèn)為財(cái)務(wù)人員對(duì)疑點(diǎn)一、二的解釋?zhuān)髽I(yè)利潤(rùn)偏低是因?yàn)楣芾聿簧?，職工浪費(fèi)過(guò)大的解釋不盡合理。因?yàn)樵撈髽I(yè)不是新辦企業(yè)，內(nèi)部管理趨于完善，一般情況下不會(huì)出現(xiàn)這么大的浪費(fèi)現(xiàn)象，有必要調(diào)查落實(shí)。實(shí)地調(diào)查評(píng)估人員認(rèn)為通過(guò)約談，企業(yè)的解釋不夠完善和合理，企業(yè)出現(xiàn)虧損的原因和單位產(chǎn)品耗用材料、燃料等偏高的原因還需要到企業(yè)生產(chǎn)場(chǎng)所了解情況。對(duì)業(yè)務(wù)往來(lái)單位應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查。于是確定了調(diào)查思路：一是對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的材料，耗用煤炭，購(gòu)進(jìn)電力的發(fā)票進(jìn)行仔細(xì)審核，對(duì)生產(chǎn)工人工資發(fā)放表向職工抽樣調(diào)查核實(shí)；二是針對(duì)產(chǎn)成品或銷(xiāo)售入賬的情況對(duì)產(chǎn)品出庫(kù)單，庫(kù)存產(chǎn)品按日進(jìn)行具體核實(shí)。根據(jù)調(diào)查確定的思路，評(píng)估小組于4月25日到企業(yè)實(shí)地核實(shí)。，評(píng)估人員對(duì)每一筆原材料發(fā)票從購(gòu)進(jìn)到入庫(kù)再到出庫(kù)，對(duì)每個(gè)月耗用的電費(fèi)，耗用的煤炭都進(jìn)行了認(rèn)真分析，對(duì)在職職工及職工工資的發(fā)放情況隨機(jī)調(diào)查基本沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。——∶1的比例，根據(jù)生產(chǎn)工人每生產(chǎn)1噸紙發(fā)放工資120元的比例推算，可以產(chǎn)出成品紙6162噸，比企業(yè)賬面5757噸相差405噸。評(píng)估人員找到原材料保管員，確定領(lǐng)用原材料噸位數(shù)量屬實(shí)。評(píng)估人員在工資核算員處發(fā)現(xiàn)，每月出產(chǎn)的成品紙數(shù)量比賬面產(chǎn)成品數(shù)量大，隨即找到倉(cāng)庫(kù)保管員查看入庫(kù)出庫(kù)記錄。評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)，入庫(kù)記錄與工資核算員核算的記錄一致，但與財(cái)務(wù)上的產(chǎn)成品數(shù)量不符，出庫(kù)記錄也與財(cái)務(wù)上的銷(xiāo)售數(shù)量不符。對(duì)此，財(cái)務(wù)人員無(wú)法解釋。，評(píng)估人員向市局稽查局發(fā)出協(xié)查申請(qǐng)，經(jīng)稽查局檢查該單位基本銀行賬號(hào)，涉及銷(xiāo)售方向該單位匯入銷(xiāo)售款的具體情況，發(fā)現(xiàn)該單位2006與3家不需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的個(gè)體戶發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)，銷(xiāo)售箱板紙410噸，取得銷(xiāo)售收入1061100元（含稅）。面對(duì)評(píng)估人員獲取的資料，企業(yè)方面承認(rèn)：由于部分客戶不需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)沒(méi)有將該部分收入入賬。評(píng)估處理結(jié)果 由于該企業(yè)的行為已構(gòu)成偷稅，評(píng)估小組根據(jù)相關(guān)規(guī)定，將評(píng)估材料移送稽查局?；榫指鶕?jù)評(píng)估材料，對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了全面的檢查，。另外，根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，對(duì)其偷稅行為實(shí)施了行政處罰。企業(yè)按期足額補(bǔ)繳了稅款和罰款，%，超過(guò)了全市同行業(yè)平均稅負(fù) 大連市金州區(qū)國(guó)稅局、青島市國(guó)家稅務(wù)局的大連市金州區(qū)國(guó)稅局：《梳理疑點(diǎn)，在評(píng)估中還原企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況》行業(yè)基本情況醫(yī)療體制改革及相關(guān)醫(yī)藥購(gòu)銷(xiāo)政策放開(kāi)后，青島市同全國(guó)其他省市一樣，醫(yī)藥零售行業(yè)迅速發(fā)展，個(gè)體、私營(yíng)藥店如雨后春筍般發(fā)展起來(lái)，不少連鎖藥店也漸成規(guī)模。但與之不匹配的是該行業(yè)申報(bào)銷(xiāo)售收入、稅負(fù)率明顯偏低，統(tǒng)計(jì)顯示，2005年，％，%。數(shù)據(jù)采集與對(duì)比分析醫(yī)藥零售行業(yè)直接面向廣大消費(fèi)者，現(xiàn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)卡、銀行卡等銷(xiāo)售收入夾雜其間，如何準(zhǔn)確掌握納稅人真實(shí)的銷(xiāo)售收入情況是深入開(kāi)展納稅評(píng)估工作所面臨的第一道難題。通過(guò)詳細(xì)分析該行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)地查證，評(píng)估人員初步認(rèn)定該行業(yè)的銷(xiāo)售收入主要由現(xiàn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)卡、銀行卡等三項(xiàng)收入構(gòu)成，而在這三項(xiàng)收入中，現(xiàn)金收入在現(xiàn)行體制下，一時(shí)難以查清，但醫(yī)療保險(xiǎn)卡、銀行卡收入信息卻分別能由相關(guān)職能部門(mén)從源頭上掌握，如果能夠準(zhǔn)確獲得這兩項(xiàng)收入信息，將為核實(shí)該行業(yè)銷(xiāo)售收入的真實(shí)面目，提供關(guān)鍵性“鑰匙”。為獲得上述兩項(xiàng)收入的準(zhǔn)確信息，青島國(guó)稅局積極發(fā)揮市綜合治稅管理平臺(tái)的力量，爭(zhēng)取市財(cái)源建設(shè)辦公室的支持，從醫(yī)保部門(mén)提取了2005年青島市醫(yī)保系統(tǒng)內(nèi)注冊(cè)的藥店戶數(shù)和醫(yī)療保險(xiǎn)卡結(jié)算信息；通過(guò)與人民銀行聯(lián)系協(xié)調(diào)，獲得了52家藥店近億元的銀行卡刷卡收入信息，這些都為摸清該市醫(yī)藥零售行業(yè)銷(xiāo)售收入情況奠定了基礎(chǔ)。在充分掌握上述收入信息的基礎(chǔ)上，評(píng)估人員經(jīng)與綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)所記載的納稅人征管信息逐項(xiàng)進(jìn)行比對(duì)分析后發(fā)現(xiàn)，截至2005年底，青島市辦理稅務(wù)登記的藥店共有1576戶，其中獨(dú)立核算藥店719戶，非獨(dú)立核算藥店857戶，有44戶醫(yī)藥零售企業(yè)未在國(guó)稅部門(mén)辦理稅務(wù)登記，已經(jīng)辦理登記的獨(dú)立核算的納稅人中有120戶申報(bào)應(yīng)稅收入明顯低于醫(yī)療保險(xiǎn)卡結(jié)算收入，差額高達(dá)5300萬(wàn)元。據(jù)此，評(píng)估人員認(rèn)定：該行業(yè)中有相當(dāng)一部分醫(yī)藥零售企業(yè)存在隱匿應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，偷逃稅款的嫌疑。實(shí)證調(diào)查為進(jìn)一步深入剖析該行業(yè)隱匿應(yīng)稅銷(xiāo)售收入問(wèn)題，準(zhǔn)確把握稅收征管中的疏漏和探究各項(xiàng)銷(xiāo)售收入配比規(guī)律，為約談自查和個(gè)案評(píng)估提供切實(shí)有力的依據(jù)和導(dǎo)向，青島市國(guó)稅局將醫(yī)療保險(xiǎn)卡收入與實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅收入比對(duì)差額較大的45戶納稅人直接移交稽查部門(mén)進(jìn)行實(shí)證調(diào)查。在實(shí)證調(diào)查中，稽查部門(mén)不僅實(shí)現(xiàn)查補(bǔ)稅款445萬(wàn)元，還通過(guò)實(shí)證調(diào)查總結(jié)和發(fā)現(xiàn)了該行業(yè)稅收征管存在的主要問(wèn)題和銷(xiāo)售收入構(gòu)成的基本比例：一是多數(shù)連鎖經(jīng)營(yíng)的醫(yī)藥零售單位并不掌握分支機(jī)構(gòu)實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)績(jī)情況，總機(jī)構(gòu)只對(duì)本部收入進(jìn)行申報(bào)，分支機(jī)構(gòu)成為稅收征管的盲點(diǎn)； 二是通過(guò)對(duì)45戶企業(yè)收入分類(lèi)匯總統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，該行業(yè)現(xiàn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)卡、銀行卡收入等三項(xiàng)收入占實(shí)際收入的比例一般在7∶2∶1左右，從而可據(jù)此概率推算出醫(yī)藥零售企業(yè)全年銷(xiāo)售收入，即：全年銷(xiāo)售收入（含稅）=全年醫(yī)療保險(xiǎn)卡收入+全年銀行卡收入+全年醫(yī)療保險(xiǎn)卡收入（現(xiàn)金收入與醫(yī)療保險(xiǎn)卡收入比例）。約談自查利用以上實(shí)證調(diào)查所發(fā)現(xiàn)和掌握的問(wèn)題和規(guī)律，評(píng)估人員對(duì)全市所有醫(yī)藥零售企業(yè)進(jìn)行了逐一篩選，共篩選出醫(yī)療保險(xiǎn)卡收入與申報(bào)應(yīng)稅收入差額明顯偏小或分析可能存在一般性問(wèn)題的納稅人1072戶。同時(shí)，該市各區(qū)（市）國(guó)稅局分別按區(qū)域?qū)Y選出來(lái)的納稅人進(jìn)行了集體約談和自查。集體約談過(guò)程中，一方面，評(píng)估人員通過(guò)講解行業(yè)整體稅收分析情況和以案說(shuō)明行業(yè)稅收問(wèn)題癥結(jié)，輔導(dǎo)和鼓勵(lì)納稅人自查自糾；另一方面，要求納稅人在自查中詳細(xì)填報(bào)自查表。自查表中除詳細(xì)設(shè)定納稅人從業(yè)人員、資金狀況、經(jīng)營(yíng)面積、實(shí)際所在街道、聯(lián)營(yíng)連鎖經(jīng)營(yíng)等基本情況外，還專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)了“應(yīng)稅收入”欄目，將申報(bào)應(yīng)稅收入分列為：醫(yī)?？ㄊ杖?、現(xiàn)金收入和其他收入三項(xiàng)，實(shí)行分類(lèi)申報(bào)，既促使納稅人據(jù)實(shí)填報(bào)，又便于稅收管理員下一步審核和判斷。通過(guò)集體約談和納稅人自查，而且通過(guò)納稅人舉證、認(rèn)同和自查表分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，驗(yàn)證了該行業(yè)現(xiàn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)卡和銀行卡收入三項(xiàng)收入占實(shí)際收入的比例關(guān)系的正確性。個(gè)案評(píng)估納稅人自查結(jié)束后，評(píng)估人員根據(jù)納稅人自查結(jié)果，對(duì)納稅人自查表中相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了錄入，依據(jù)數(shù)據(jù)信息分別對(duì)相類(lèi)似納稅人，納稅人報(bào)送的人員、資金、區(qū)域、連鎖經(jīng)營(yíng)等信息和現(xiàn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)卡、銀行卡三項(xiàng)收入申報(bào)信息等進(jìn)行了橫向?qū)Ρ取⑾嚓P(guān)性和比例關(guān)系分析，進(jìn)一步篩選出自查后仍有納稅異常現(xiàn)象的納稅人352戶，并對(duì)其進(jìn)行了個(gè)案再評(píng)估。評(píng)估中，評(píng)估人員根據(jù)納稅人的不同特點(diǎn)，針對(duì)性地采取了蹲點(diǎn)調(diào)查、獲取原始數(shù)據(jù)和突擊抽查發(fā)票等具體手段實(shí)施評(píng)估。如在對(duì)“北京某堂青島藥店有限責(zé)任公司”評(píng)估中，評(píng)估人員不間斷連續(xù)3天蹲點(diǎn)記錄了該企業(yè)現(xiàn)金收入。通過(guò)記錄匯總發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷(xiāo)售冬蟲(chóng)夏草、燕窩、西洋參等高檔保健品時(shí)，醫(yī)療保險(xiǎn)卡進(jìn)項(xiàng)金額大、比例高，占其全部收入達(dá)79%。在掌握上述實(shí)際情況后，評(píng)估人員依據(jù)納稅人醫(yī)療保險(xiǎn)卡信息、分支機(jī)構(gòu)規(guī)模、藥品進(jìn)貨周期、庫(kù)存狀況等情況，對(duì)納稅人前期應(yīng)納稅額進(jìn)行了再次計(jì)算核定，并進(jìn)一步約談了納稅人。經(jīng)約談，納稅人承認(rèn)未真實(shí)申報(bào)部分收入，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款32萬(wàn)元。通過(guò)對(duì)352戶疑點(diǎn)納稅人進(jìn)行個(gè)案再評(píng)估，共評(píng)估補(bǔ)繳稅款111萬(wàn)元。評(píng)估成效，青島市國(guó)稅局認(rèn)識(shí)到納稅評(píng)估補(bǔ)稅只是第一步，如何防范問(wèn)題發(fā)生，形成長(zhǎng)效管理機(jī)制才是評(píng)估工作的真正目的。為此，青島市國(guó)稅局在總結(jié)該行業(yè)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的征管漏洞和行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)律基礎(chǔ)上，制定出臺(tái)了有針對(duì)性的管理措施和辦法，旨在實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)藥零售行業(yè)的長(zhǎng)效管理。一是在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，針對(duì)納稅人不登記、不設(shè)賬簿，逃