某石材公司納稅評估案例(已修改)
2025-03-02 11:10 本頁面
【正文】 A石材公司納稅評估案例 2023年 3月 ， SH市 XX區(qū) 石材 加工行業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工作。通過調(diào)查，確定 77戶企業(yè)列入項(xiàng)目管理范圍。 在 對部分石材加工企業(yè)開展典型調(diào)查的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目組運(yùn)用前期建立的《制造業(yè)企業(yè)通用指標(biāo)體系》及 77戶企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，確定采用銷售額、增值稅稅負(fù)率、成本費(fèi)用利潤率、主營業(yè)務(wù)成本率等指標(biāo)進(jìn)行初步篩選，通過風(fēng)險(xiǎn)排序?qū)N售額達(dá)到 1000萬元以上、成本費(fèi)用率小于 3%或主營業(yè)務(wù)成本率大于 90%的 26戶企業(yè)列為二級風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，本案企業(yè)系其中之一。 ? A石材制品 有限公司由發(fā)展集團(tuán)有限公司與（集團(tuán)）上海有限公司共同出資組建 ，生產(chǎn)型 中外合作企業(yè)。公司成立于1995年 12月，注冊資本 580萬美元，總投資980萬美元，主要從事石材（大板毛板、光板）加工業(yè)務(wù)，以生產(chǎn)加工為主，同時(shí)承接部分委托加工業(yè)務(wù)，為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收。 運(yùn)用通用指標(biāo)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn) 通用指標(biāo)及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 成本費(fèi)用利潤率變動(dòng) % 疑點(diǎn)一： 2023年成本費(fèi)用利潤率變動(dòng)為 %呈明顯下降，近兩年成本費(fèi)用利潤率均為負(fù)數(shù)，顯示連續(xù)兩年經(jīng)營虧損。2023年主營業(yè)務(wù)成本率達(dá)到 %偏高， 2023主營業(yè)務(wù)成本率大于100%，更是出現(xiàn)收入成本倒掛問題，是否存在隱匿收入、多計(jì)成本問題？ 成本費(fèi)用利潤率 % % 主營業(yè)務(wù)成本率變動(dòng) % 主營業(yè)務(wù)成本率 % % 期間費(fèi)用率 % % 運(yùn)用通用指標(biāo)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn) 通用指標(biāo)及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 % 疑點(diǎn)二： 2023年收入下降 %，幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于成本下降幅度 %，是否存在產(chǎn)品價(jià)格下降或隱匿收入、多計(jì)成本問題？ 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 % 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 運(yùn)用通用指標(biāo)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn) 通用指標(biāo)及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 期間費(fèi)用毛利比 2023年收入下降，三項(xiàng)費(fèi)用均呈下降趨勢，變動(dòng)無異常。 期間費(fèi)用 3439154 主營業(yè)務(wù)利潤 1522505 管理費(fèi)用變動(dòng)率 % 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用變動(dòng)率 % 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率 % 財(cái)務(wù)費(fèi)用 運(yùn)用通用指標(biāo)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn) 通用指標(biāo)及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng) % 疑點(diǎn)三： 2023年期初期末存貨金額較大，周轉(zhuǎn)過慢，存貨賬實(shí)是否一致？ 存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 619 561 期初存貨 期末存貨 固定資產(chǎn)綜合折舊率 % % 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 0 0 固定資產(chǎn)原值期末數(shù) 累計(jì)折舊期末數(shù) 運(yùn)用通用指標(biāo)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn) 通用指標(biāo)及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 總資產(chǎn)報(bào)酬率變動(dòng) 疑點(diǎn)四：企業(yè)連續(xù)虧損，凈資產(chǎn)虧損已達(dá)，資產(chǎn)盈利能力不斷下降卻持續(xù)經(jīng)營，是否存在大量帳外收益？ 凈資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 其他應(yīng)付款變動(dòng)率 % 疑點(diǎn)五：其他應(yīng)付款期初期末金額都超過 2023萬元，是否存在取得收入掛賬問題？ 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款變動(dòng)率 % 疑點(diǎn)六： 2023年其他應(yīng)收款增加近 128萬元，需進(jìn)一步了解分析是否存在涉稅問題？ 其他應(yīng)收款 運(yùn)用通用指標(biāo)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn) 通用指標(biāo)及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 預(yù)收帳款變動(dòng)率 % 疑點(diǎn)八：企業(yè)存在預(yù)收款項(xiàng)，且 2023年變動(dòng)較大，是否存在涉稅問題？ 預(yù)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入比 % % 預(yù)收賬款 7595870 638958 運(yùn)用通用指標(biāo)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn) 通用指標(biāo)及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 增值稅實(shí)際稅負(fù) % % 疑點(diǎn)九：增值稅實(shí)際稅負(fù)率異常增長，是否與預(yù)收款項(xiàng)明顯下降有關(guān)？2023年實(shí)耗法增值稅稅負(fù)率大于 17%，主營業(yè)務(wù)利潤率小于 0，存貨核算成本結(jié)轉(zhuǎn)是否存在問題？ 主營業(yè)務(wù)利潤率 % % 測算實(shí)耗法增值稅稅負(fù) % % 應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額 銷項(xiàng)稅額 免抵退貨物銷售額 免稅貨物及勞務(wù)銷售額 0 0 進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 免抵退出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 免稅貨物用進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 0 0 運(yùn)用通用指標(biāo)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn) 通用指標(biāo)及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣率 0 0 三小票進(jìn)項(xiàng)抵扣分析無異常 運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣率 0 0 海關(guān)進(jìn)項(xiàng)抵
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