某石材公司納稅評估案例-文庫吧資料
2025-02-26 11:10本頁面
【正文】 便。 如企業(yè)所說，按 55元 /平的固定成本核算制造費用，歷年來均未對該固定成本作調(diào)整，則意味著該企業(yè)成本核算可能存在較大的差異。同時，其他應付款余額中，有法人代表借款16,827,，該余額中極可能有隱匿的收入。 2．表述自相矛盾。 （三）約談分析 評估人員從企業(yè)的描述中得出以下結論： 1．底氣不足。 （二）約談核實 評估人員查閱了企業(yè)提供的往來款明細賬等，與企業(yè)所述基本一致。 問：其他往來款期末金額較大，是否存在未確認的掛賬收入？ 答：由于企業(yè)經(jīng)營不善，常年虧損，需要流動資金，故向法人代表借 16,827,，新加坡關聯(lián)企業(yè)借款 2,056,，并計入其他應付款中，不存在掛賬收入。 問：一般每年不需要開具發(fā)票業(yè)務金額有多少？ 答：私人購買不多 問： 2023年度有 450多萬元未開票收入是何業(yè)務？ 答：大部分是應在 2023年確認的深圳某工程公司的收入 3589744萬元，該款項已預收但是一直未開票也未申報收入，在 2023年度補確認。 問： 2023年成本大于收入，是何原因？ 答：近年來，人工成本持續(xù)上漲，而產(chǎn)品銷售價卻一直未增長，致使 2023年當年成本大于收入。 問 :盤點結果如何？賬實是否一致？ 答：盤點只盤了數(shù)量，賬實應該一致?；牧喜少彴磦€別計價法入賬，生產(chǎn)領料按荒料原值計入生產(chǎn)成本，制造費用、人員工資則按照產(chǎn)量分攤，成本按開出發(fā)票數(shù)量結轉，之前基本按照固定成本（原材料 280元 /平方米，人工、制造費用 55元 /平方米）結轉。企業(yè)的銷售方式通常包括四類：一是出口銷售，主要是進料加工銷售給新加坡關聯(lián)企業(yè)，約占整個銷售營業(yè)收入的 40%；二是受托加工，主要是接受國內(nèi)企業(yè)石材加工訂單，賺取加工費；三是自產(chǎn)板材銷售，主要銷售給國內(nèi)石材廠；四是少量的板材貿(mào)易。 企業(yè)財務負責人介紹，其主要從事大理石及花崗石大板的生產(chǎn)、加工及銷售。 切入點：收入核算 三、初次約談 （一）約談過程 評估人員根據(jù)上述涉稅疑點，下發(fā)了《稅務約談通知書》，并對該企業(yè)的財務負責人進行了稅務約談。 疑點 8：期初預收賬款較高，期末下降明顯。 切入點：存貨核算 疑點 5：其他應付款期初期末余額較大。 疑點 9：增值稅實際稅負率以及測算實耗法增值稅稅負率異常增長，而主營業(yè)務利潤率下降明顯 。 疑點 2：收入下降幅度小于成本下降幅度，成本收入出現(xiàn)倒掛 。 申報未開票收入 疑點十：該企業(yè)有申報未開票收入情形，且2023年申報未開票收入金額較大，是否與預收款項減少相關？是否影響本期增值稅稅負？ （三）整合涉稅疑點，尋找約談切入點 針對上述疑點，為了有針對性的開展下階段的稅務約談工作，評估人員整合了相關涉稅疑點，并歸納了稅務約談內(nèi)容，試圖從三個切入點著手，解決上述十個疑點。2023年主營業(yè)務成本率達到 %偏高， 2023主營業(yè)務成本率大于100%，更是出現(xiàn)收入成本倒掛問題，是否存在隱匿收入、多計成本問題？ 成本費用利潤率 % % 主營業(yè)務成本率變動 % 主營業(yè)務成本率 % % 期間費用率 % % 運用通用指標數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點 通用指標及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 主營業(yè)務成本變動率 % 疑點二： 2023年收入下降 %，幅度遠遠大于成本下降幅度 %，是否存在產(chǎn)品價格下降或隱匿收入、多計成本問題？ 主營業(yè)務收入變動率 % 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 運用通用指標數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點 通用指標及數(shù)據(jù) 2023年 2023年 期間費用毛利比 2023年收入下降，三項費用均呈下降趨勢，變動無異常。公司成立于1995年 12月，注冊資本 580萬美元，總投資980萬美元，主要從事石材（大板毛板、光板）加工業(yè)務，以生產(chǎn)加工為主，同時承接部分委托加工業(yè)務，為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實行查賬征收。 在 對部分石材加工企業(yè)開展典型調(diào)查的基礎上，項目組運用前期建立的《制造業(yè)企業(yè)通用指標體系》及 77戶企業(yè)相關數(shù)據(jù)，確定采用銷售額、增值稅稅負率、成本費用利潤率、主營業(yè)務成本率等指標進行初步篩選，通過風險排序?qū)N售額達到 1000萬元以上、成本費用率小于 3%或主營業(yè)務成本率大于 90%的 26戶企業(yè)列為二級風險企業(yè)，本案企業(yè)系其中之一。A石材公司納稅評估案例 2023年 3月 ， SH市 XX區(qū) 石材 加工行業(yè)項目風險管理工作。通
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1