某家電有限公司納稅評(píng)估案例-文庫(kù)吧資料
2024-11-15 05:06本頁(yè)面
【正文】 根據(jù)上述三點(diǎn)意見(jiàn)，該公司2004年1月至2006年4月的增值稅申報(bào)繳納情況應(yīng)調(diào)整如下：時(shí)間原期末留抵調(diào)整后期末留抵應(yīng)辦退稅實(shí)際辦退稅應(yīng)收回退稅款2004年2005年第三篇：某裝飾有限公司納稅評(píng)估案例某裝飾有限公司納稅評(píng)估案例它山之石 20080324 14:09:35 閱讀855 評(píng)論1字號(hào)：大中小 訂閱一、基本情況吉林省某裝飾有限公司，成立于2002年5月8日，注冊(cè)資金60萬(wàn)。（2）、該公司不具備針織布的生產(chǎn)加工能力，其出口的針織布中，2004年11月出口的94821米（）、2006年1月、2月出口的97300米（）有提供相應(yīng)的加工合同，可視同自產(chǎn)貨物適用生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅管理辦法辦理退稅，其余的同樣不符合國(guó)稅函〔2002〕1170號(hào)文第四條規(guī)定的委托加工視同自產(chǎn)貨物，因此不適用生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅管理辦法，應(yīng)視同內(nèi)銷處理。（四）評(píng)估處理以外購(gòu)產(chǎn)品出口申報(bào)“免、抵、退、稅”的處理。（2）、由于不能提供相關(guān)的加工合同、發(fā)票或購(gòu)買(mǎi)委托加工所用原材料的相關(guān)票據(jù)，因此可以認(rèn)定該公司出口的化纖梭織布、棉布和滌棉布系通過(guò)外購(gòu)所得而非委托加工或自產(chǎn)。由于該公司僅在2004年11月和2005年1月有滌綸長(zhǎng)絲的采購(gòu)記錄和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，（含稅），這個(gè)數(shù)量的滌綸絲大概可以加工69－70萬(wàn)米的化纖布（按150克/ 計(jì)算），加工費(fèi)大約為49萬(wàn)元（），這和該企業(yè)的實(shí)際出口額差距太大，這說(shuō)明委托加工的說(shuō)法難以成立，而且從一個(gè)側(cè)面反映了該公司外購(gòu)產(chǎn)品用于出口的可能性更大。通過(guò)實(shí)地調(diào)查區(qū)局評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)，該公司所提供L織造有限公司在當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有找到相應(yīng)的登記記錄。Z紡織有限公司最大可能產(chǎn)量測(cè)算表日期總耗用電量（度）織機(jī)耗用（度）織機(jī)使用時(shí)間產(chǎn)量（米）200312 17456 200401 12950 9065200402 23120 16184 200403 12889 200404 39749 200405 35483 200406 17200 12040 200407 22800 15960200408 36800 25760 200409 48000 33600200410 76800 53760 200411 82000 57400200412 103600 72520本年小計(jì) 200501 96400 67480200502 65200 45640200503 134000 93800200504 119200 83440200505 73600 51520200506 64400 45080200507 62000 43400200508 75600 52920200509 54400 38080200510 45600 31920200511 50800 35560200512 54000 37800本年小計(jì)200601 22000 15400200602 40400 28280200603 52000 36400200604 54800 38360200605 58800 41160本年小計(jì)合計(jì)上述的測(cè)算結(jié)果印證了區(qū)局評(píng)估人員采用的生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表是該公司完整的生產(chǎn)記錄，而非部分記錄，也就是說(shuō)評(píng)估人員用該公司2006年13月的實(shí)際產(chǎn)量測(cè)算2003年12月至2006年4月的產(chǎn)量的方法是合理的。由于A公司系原國(guó)有企業(yè)廈門(mén)紡織廠改制而成，其生產(chǎn)歷史悠久，生產(chǎn)技術(shù)較為成熟，生產(chǎn)組織管理完善、嚴(yán)密，因此其提供的數(shù)據(jù)具有較強(qiáng)的可信度和指標(biāo)意義（具體指標(biāo)數(shù)據(jù)見(jiàn)下表）。區(qū)局通過(guò)兄弟單位了解到，某紡織工業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）使用的紡織設(shè)備的型號(hào)和該公司一致，均為GA747Ⅱ型。對(duì)于上述問(wèn)題，企業(yè)負(fù)責(zé)人解釋為可能是開(kāi)票時(shí)，開(kāi)票人員填寫(xiě)失誤造成的。對(duì)于上述問(wèn)題企業(yè)負(fù)責(zé)人解釋為部分設(shè)備尚未到位，但發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具為理由，因此先在賬上反映，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員不熟悉情況，將該部分未到位的設(shè)備也計(jì)提折舊。該公司的出口產(chǎn)品大部分是自產(chǎn)，僅有小部分特定品種委托加工，同時(shí)提供了兩份加工合同和部分加工企業(yè)名單。約談圍繞案頭分析異常點(diǎn)逐一展開(kāi)：異常點(diǎn)一:企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)能力與企業(yè)出口銷售的數(shù)量嚴(yán)重不符。（二）約談舉證**區(qū)國(guó)稅局向企業(yè)發(fā)出了《納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書(shū)》，指出異常涉稅指標(biāo)，并列出要核實(shí)情況的明細(xì)清單，要求企業(yè)對(duì)評(píng)估初步確認(rèn)的問(wèn)題進(jìn)行自查，并作出合理的解釋。上述發(fā)票注明的勞務(wù)是針織布加工費(fèi)。（3）、存在虛開(kāi)加工費(fèi)發(fā)票的可能。（2）、該公司存在虛增固定資產(chǎn)，多提折舊的可能。Z紡織有限公司電費(fèi)測(cè)算實(shí)際生產(chǎn)量明細(xì)表時(shí)間耗電生產(chǎn)量（米）生產(chǎn)量（米）備注數(shù)量（千瓦時(shí)）金額（含稅）扣除其他企業(yè)用電200312 17456 耗電推算200401 12950 耗電推算200402 23120 耗電推算200403 12889 耗電推算200404 39749 耗電推算200405 35483 30000耗電推算200406 17200 耗電推算200407 22800 耗電推算200408 36800 耗電推算200409 48000 耗電推算200410 76800 耗電推算200411 82000
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