旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)核算(編輯修改稿)
2025-03-02 20:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ：銷售費(fèi)用 —— 國(guó)際部 —— 低值易耗品攤銷 1 520 ? 貸：低值易耗品 920 ? 待攤費(fèi)用 600 ? ③月底分配工資。國(guó)內(nèi)部員工工資為 2 800元，國(guó)際部員工工資為 4 000元。 ? 借：銷售費(fèi)用 —— 國(guó)內(nèi)部 —— 工資 2 800 ? —— 國(guó)際部 —— 工資 4 000 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 6 800 ? 發(fā)放工資時(shí)： ? 借：應(yīng)付職工薪酬 6 800 ? 貸：現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 6 800 ? ④月末，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 ? 借：本年利潤(rùn) 11 520 ? 貸：銷售費(fèi)用 11 520 ? (2)管理費(fèi)用的核算。 ? 【例 9】某旅行社 2023年。 10月份發(fā)生下列管理費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄如下： ? ①分配行政管理人員工資 13 600元。 ? 借：管理費(fèi)用 —— 工資 13 600 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 13 600 ? ②攤銷本月應(yīng)分?jǐn)偟拈_(kāi)辦費(fèi) 8 000元。 ? 借：管理費(fèi)用 —— 開(kāi)辦費(fèi)攤銷 8 000 ? 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 8 000 ? ③一次購(gòu)買印花稅票 1800元 8000 ? 借：管理費(fèi)用 —— 稅金 1 800 ? 貸：銀行存款 1 800 ? ④支付倉(cāng)庫(kù)租金 2 000元。 ? 借：管理費(fèi)用 —— 租賃費(fèi) 2 000 ? 貸：銀行存款 2 000 ? ⑤月末，結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用共計(jì) 104 200元。 ? 借：本年利潤(rùn) 104 200 ? 貸：管理費(fèi)用 104 200 ? (3)財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算。 ? 【例 10】某旅行社 2023年 10月份發(fā)生下列財(cái)務(wù)費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄如下： ? (1)預(yù)提當(dāng)月借款利息 20萬(wàn)元。 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 000 ? 貸：應(yīng)付利息 200 000 ? (2)計(jì)算本月應(yīng)付的長(zhǎng)期借款利息 3萬(wàn)元。 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 000 ? 貸：應(yīng)付利息 30 000 ? (3)月末，結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì) 23萬(wàn)元。 ? 借：本年利潤(rùn) ． 230 000 ? 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 230 000 ? ? 1．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是旅游企業(yè)利潤(rùn)的主要組成部分，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的結(jié)果。企業(yè)一定時(shí)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等于同期營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，再加上投資收益。其計(jì)算公式為： ? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一銷售費(fèi)用一營(yíng)業(yè)稅金及附加一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用 +投資收益 (一投資損失 ) ? ? 企業(yè)的凈利潤(rùn)是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額扣除所得稅后的余額。又叫稅后利潤(rùn)。其計(jì)算公式為： ? 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用 ? 所得稅是以全年的所得額為計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)稅法規(guī)定，所得額是指在一定經(jīng)營(yíng)期間的收入總額扣除了與其配比的費(fèi)用成本后的余額，即企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)濯總額。而納稅所得額是指利潤(rùn)總額加減稅前調(diào)整項(xiàng)目后的數(shù)額。其計(jì)算公式如下： ? 納稅所得額 =利潤(rùn)總額177。稅前調(diào)整項(xiàng)目 ? ? 稅前調(diào)整項(xiàng)目主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容： ? 1．企業(yè)將各種捐贈(zèng)支出、賠償金、滯納金和罰款支出以及被沒(méi)收的財(cái)物損失等均列入了“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，從而減少了企業(yè)的利潤(rùn)總額，而稅法規(guī)委定這些項(xiàng)目也應(yīng)納稅，因此在計(jì)算納稅所得額時(shí)，要加上這些項(xiàng)目的金額。 ? 2．企業(yè)投資于股票的股利收入和投資于聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)等均列入了 “投資收益”賬戶，從而增加了企業(yè)的利潤(rùn)總額，而這些收入被投資企業(yè)已經(jīng)繳納了所得稅，為了避免重復(fù)納稅，因此在計(jì)算納稅所得額時(shí)，應(yīng)將這些項(xiàng)目的金額從利潤(rùn)總額中扣除。 ? 3．稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損以及按規(guī)定免征所得稅的國(guó)庫(kù)券利息收入等，也是計(jì)算納稅所得額的扣除項(xiàng)目。若無(wú)稅前調(diào)整項(xiàng)目，納稅所得額就是利潤(rùn)總額。 ? ? 某旅游企業(yè) 2023年 12月末各損益類賬戶余額如表 9— 1所示。 ? ? (1)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、‘‘營(yíng)業(yè)外收入’’等賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，作會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000 ? 投資收益 1 190 ? 營(yíng)業(yè)外收入
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