旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)核算-wenkub
2023-03-03 20:55:45 本頁面
【正文】 戶。 ? ? （一）營業(yè)收入的確認(rèn)原則 ? 根據(jù)《會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，旅游企業(yè)應(yīng)依據(jù)下列四項(xiàng)原則確認(rèn)收入： ? （ 1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量； ? （ 2）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； ? （ 3）交易的完成進(jìn)度能夠可靠的確定； ? （ 4）交易中已發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 ? 4．勞務(wù)收入，是指非組團(tuán)社為組團(tuán)社提供境內(nèi)全程導(dǎo)游翻譯人員所得到的收入。 ? 3．其他服務(wù)業(yè)務(wù)，包括為旅游者或旅游團(tuán)提供導(dǎo)游、購票、訂房等零散服務(wù)和為企事業(yè)單位和團(tuán)體提供會務(wù)服務(wù)等其他服務(wù)。 【學(xué)習(xí)目標(biāo)】了解旅行社經(jīng)營業(yè)務(wù)曲內(nèi)容及特點(diǎn)，掌握旅行社主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的概念及其主要內(nèi)容，了解成本費(fèi)用的特點(diǎn)、內(nèi)容及其分類，掌握旅行社主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)成本和期間費(fèi)用的核算方法，了解旅游企業(yè)稅金的種類，掌握利潤的概念及利潤總額的計(jì)算，利潤分配的順序，掌握稅金、利潤及利潤分 配的核算方法。 ? ? ? 1．組團(tuán)外聯(lián)收入，是指由組團(tuán)社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動等的收入。 ? 5．票務(wù)收入，是指旅行社辦理代售國際聯(lián)運(yùn)客票和國內(nèi)客票的手續(xù)費(fèi)收入。 ? ? （二）會計(jì)實(shí)務(wù)中營業(yè)收入的確認(rèn)方法 ? 依據(jù)上述原則，旅游社會計(jì)實(shí)務(wù)中主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法如下： ? 1．旅行社組團(tuán)社，組織境外（國內(nèi)）旅游者到國內(nèi)（境外或國內(nèi)）旅游，應(yīng)以旅游團(tuán)隊(duì)離境（返回本地）時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。該帳戶期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶，借記“主營業(yè)收入”帳戶，貸記“本年利潤”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶無余額 ? ? (二 )組團(tuán)主營業(yè)務(wù)收入的核算 ? 核算旅行社的組團(tuán)營業(yè)收入，應(yīng)在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下的“組團(tuán)外聯(lián) ? 收入”明細(xì)賬戶核算。接團(tuán)業(yè)務(wù)營業(yè)收入的核算應(yīng)在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下的“綜合服務(wù)收入：明細(xì)賬戶核算。 ? 1．根據(jù)結(jié)算通知單確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入時(shí)： ? 借：應(yīng)收賬款 —— 國內(nèi)結(jié)算款 —— ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 綜合服務(wù)收入 —— ? 2．接到銀行通知，收到組團(tuán)社的旅游團(tuán)費(fèi)用撥款時(shí)： ? 借：銀行存款 —— ? 貸：應(yīng)收賬款 —— 國內(nèi)結(jié)算款 —— ? 四、銷售收入的抵減項(xiàng)目及核算 ? 1．銷售退回 ? 2．銷售折讓 ? 3．商業(yè)折扣 ? 4．現(xiàn)金折扣 ? ? 【例 4】為盡快收回 A公司欠旅行社旅游費(fèi)用 3萬元，旅行社給與公司現(xiàn)金折扣為 2／ 10， 1／ 20， n／ 30。 ? 費(fèi)用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益 ? ? ? ? ? 旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容與其營業(yè)收入的內(nèi)容是相同的，具體包括： ? 組團(tuán)外聯(lián)成本，是指由組團(tuán)社自組外聯(lián)接待包價(jià)旅游團(tuán)體或個(gè)人按規(guī)定開支的房費(fèi)、餐費(fèi)、旅游交通費(fèi)、陪同費(fèi)、文雜費(fèi)和其他費(fèi)用。 ? 票務(wù)成本，是指旅行社辦理代售國際聯(lián)運(yùn)客票和國內(nèi)客票而發(fā)生的訂票手續(xù)費(fèi)、包車費(fèi)用和退票損失等。 ? 接團(tuán)社的主營業(yè)務(wù)成本核算在“主營業(yè)務(wù)成本”下的“綜合服務(wù)成本”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。 ? “預(yù)提費(fèi)用”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，主要核算企業(yè)已預(yù)提計(jì)入成本但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。 ? 財(cái)會部門根據(jù)各個(gè)接待單位送來的結(jié)算通知單，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，編制如下會計(jì)分錄： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：應(yīng)付賬款 ? 開出轉(zhuǎn)賬支票，向接待單位付清成本費(fèi)用時(shí)： ? 借：應(yīng)付賬款 ? 貸：銀行存款 ? ? ? ? 旅行社營業(yè)的期間費(fèi)用是指間接地為旅游團(tuán)隊(duì)提供服務(wù)發(fā)生的耗費(fèi)和支出。因此，加強(qiáng)期間費(fèi)用的核算，嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，對降低消耗、提高經(jīng)濟(jì)效益有非常重要的意義。 ? （ 1）銷售費(fèi)用的核算。國內(nèi)部員工工資為 2 800元，國際部員工工資為 4 000元。 10月份發(fā)生下列管理費(fèi)用，作會計(jì)分錄如下： ? ①分配行政管理人員工資 13 600元。 ? 借：本年利潤 104 200 ? 貸：管理費(fèi)用 104 200 ? (3)財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算。 ? 借：本年利潤 ． 230 000 ? 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 230 000 ? ? 1．營業(yè)利潤。又叫稅后利潤。其計(jì)算公式如下： ? 納稅所得額 =利潤總額177。若無稅前調(diào)整項(xiàng)目，納稅所得額就是利潤總額。 ? 3．提取法定公益金。 ? ? 3．向投資者分配利潤時(shí)，借記“利潤分配 —— 應(yīng)付利潤”賬戶，貸記“應(yīng)付利潤”賬戶。 ? 如果沒有人做，就要放棄，這是一個(gè)必要條件。 2023/3/317: ? 科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步將會給人們的生活帶來巨大的影響，而人們要不斷適應(yīng)這種時(shí)代的變化，而不要坐等未來，失去自我發(fā)展的良好機(jī) 2023/3/3會。 17:40:3117: ? 公平不是總存在的，在生活學(xué)習(xí)的各個(gè)方面總有一些不能如意的地方。 ? 不能搞平均主義，平均主義懲罰表現(xiàn)好的，鼓勵(lì)表現(xiàn)差的，得來的只是一支壞的職工隊(duì)伍。 :4017:40:3
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