旅行社經(jīng)營業(yè)務核算-wenkub
2023-03-03 20:55:45 本頁面
【正文】 戶。 ? ? （一）營業(yè)收入的確認原則 ? 根據(jù)《會計準則》規(guī)定，旅游企業(yè)應依據(jù)下列四項原則確認收入： ? （ 1）收入的金額能夠可靠地計量； ? （ 2）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； ? （ 3）交易的完成進度能夠可靠的確定； ? （ 4）交易中已發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。 ? 4．勞務收入，是指非組團社為組團社提供境內(nèi)全程導游翻譯人員所得到的收入。 ? 3．其他服務業(yè)務，包括為旅游者或旅游團提供導游、購票、訂房等零散服務和為企事業(yè)單位和團體提供會務服務等其他服務。 【學習目標】了解旅行社經(jīng)營業(yè)務曲內(nèi)容及特點，掌握旅行社主營業(yè)務收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用、財務費用的概念及其主要內(nèi)容，了解成本費用的特點、內(nèi)容及其分類，掌握旅行社主營業(yè)務收入、營業(yè)成本和期間費用的核算方法，了解旅游企業(yè)稅金的種類，掌握利潤的概念及利潤總額的計算，利潤分配的順序，掌握稅金、利潤及利潤分 配的核算方法。 ? ? ? 1．組團外聯(lián)收入，是指由組團社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻譯導游、文娛活動等的收入。 ? 5．票務收入，是指旅行社辦理代售國際聯(lián)運客票和國內(nèi)客票的手續(xù)費收入。 ? ? （二）會計實務中營業(yè)收入的確認方法 ? 依據(jù)上述原則，旅游社會計實務中主營業(yè)務收入的確認方法如下： ? 1．旅行社組團社，組織境外（國內(nèi)）旅游者到國內(nèi)（境外或國內(nèi)）旅游，應以旅游團隊離境（返回本地）時確認主營業(yè)務收入的實現(xiàn)。該帳戶期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶，借記“主營業(yè)收入”帳戶，貸記“本年利潤”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶無余額 ? ? (二 )組團主營業(yè)務收入的核算 ? 核算旅行社的組團營業(yè)收入，應在“主營業(yè)務收入”賬戶下的“組團外聯(lián) ? 收入”明細賬戶核算。接團業(yè)務營業(yè)收入的核算應在“主營業(yè)務收入”賬戶下的“綜合服務收入：明細賬戶核算。 ? 1．根據(jù)結(jié)算通知單確認主營業(yè)務收入時： ? 借：應收賬款 —— 國內(nèi)結(jié)算款 —— ? 貸：主營業(yè)務收入 —— 綜合服務收入 —— ? 2．接到銀行通知，收到組團社的旅游團費用撥款時： ? 借：銀行存款 —— ? 貸：應收賬款 —— 國內(nèi)結(jié)算款 —— ? 四、銷售收入的抵減項目及核算 ? 1．銷售退回 ? 2．銷售折讓 ? 3．商業(yè)折扣 ? 4．現(xiàn)金折扣 ? ? 【例 4】為盡快收回 A公司欠旅行社旅游費用 3萬元，旅行社給與公司現(xiàn)金折扣為 2／ 10， 1／ 20， n／ 30。 ? 費用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益 ? ? ? ? ? 旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容與其營業(yè)收入的內(nèi)容是相同的，具體包括： ? 組團外聯(lián)成本，是指由組團社自組外聯(lián)接待包價旅游團體或個人按規(guī)定開支的房費、餐費、旅游交通費、陪同費、文雜費和其他費用。 ? 票務成本，是指旅行社辦理代售國際聯(lián)運客票和國內(nèi)客票而發(fā)生的訂票手續(xù)費、包車費用和退票損失等。 ? 接團社的主營業(yè)務成本核算在“主營業(yè)務成本”下的“綜合服務成本”明細賬戶進行核算。 ? “預提費用”賬戶屬于負債類賬戶，主要核算企業(yè)已預提計入成本但尚未實際支付的各項費用。 ? 財會部門根據(jù)各個接待單位送來的結(jié)算通知單，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，編制如下會計分錄： ? 借：主營業(yè)務成本 ? 貸：應付賬款 ? 開出轉(zhuǎn)賬支票，向接待單位付清成本費用時： ? 借：應付賬款 ? 貸：銀行存款 ? ? ? ? 旅行社營業(yè)的期間費用是指間接地為旅游團隊提供服務發(fā)生的耗費和支出。因此，加強期間費用的核算，嚴格控制費用開支，對降低消耗、提高經(jīng)濟效益有非常重要的意義。 ? （ 1）銷售費用的核算。國內(nèi)部員工工資為 2 800元，國際部員工工資為 4 000元。 10月份發(fā)生下列管理費用，作會計分錄如下： ? ①分配行政管理人員工資 13 600元。 ? 借：本年利潤 104 200 ? 貸：管理費用 104 200 ? (3)財務費用的核算。 ? 借：本年利潤 ． 230 000 ? 貸：財務費用 230 000 ? ? 1．營業(yè)利潤。又叫稅后利潤。其計算公式如下： ? 納稅所得額 =利潤總額177。若無稅前調(diào)整項目，納稅所得額就是利潤總額。 ? 3．提取法定公益金。 ? ? 3．向投資者分配利潤時，借記“利潤分配 —— 應付利潤”賬戶，貸記“應付利潤”賬戶。 ? 如果沒有人做，就要放棄，這是一個必要條件。 2023/3/317: ? 科學技術(shù)的進步將會給人們的生活帶來巨大的影響，而人們要不斷適應這種時代的變化，而不要坐等未來，失去自我發(fā)展的良好機 2023/3/3會。 17:40:3117: ? 公平不是總存在的，在生活學習的各個方面總有一些不能如意的地方。 ? 不能搞平均主義，平均主義懲罰表現(xiàn)好的，鼓勵表現(xiàn)差的，得來的只是一支壞的職工隊伍。 :4017:40:3
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