旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)核算(已修改)
2025-02-20 20:55 本頁(yè)面
【正文】 【學(xué)習(xí)目標(biāo)】了解旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)曲內(nèi)容及特點(diǎn)，掌握旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的概念及其主要內(nèi)容，了解成本費(fèi)用的特點(diǎn)、內(nèi)容及其分類，掌握旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用的核算方法，了解旅游企業(yè)稅金的種類，掌握利潤(rùn)的概念及利潤(rùn)總額的計(jì)算，利潤(rùn)分配的順序，掌握稅金、利潤(rùn)及利潤(rùn)分 配的核算方法。 ? ? 旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容可以分為以下三類： ? 1．組團(tuán)業(yè)務(wù)，包括國(guó)際旅行社通過(guò)境外和中國(guó)港澳臺(tái)地區(qū)的旅行商社組織當(dāng)?shù)芈糜握邅?lái)華旅游；國(guó)際旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外和港澳臺(tái)地區(qū)旅游；國(guó)際旅行社和國(guó)內(nèi)旅行社組織國(guó)內(nèi)本地區(qū)的旅游者到國(guó)內(nèi)其他旅游目的地旅游。 ? 2．接團(tuán)業(yè)務(wù)，是接團(tuán)社按照組團(tuán)社的旅行團(tuán)活動(dòng)計(jì)劃向旅游團(tuán)或旅游者提供導(dǎo)游、住宿、用餐、交通、購(gòu)物、娛樂(lè)等一條龍服務(wù)。 ? 3．其他服務(wù)業(yè)務(wù)，包括為旅游者或旅游團(tuán)提供導(dǎo)游、購(gòu)票、訂房等零散服務(wù)和為企事業(yè)單位和團(tuán)體提供會(huì)務(wù)服務(wù)等其他服務(wù)。 ? ? ? 1．組團(tuán)外聯(lián)收入，是指由組團(tuán)社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動(dòng)等的收入。 ? 2．綜合服務(wù)收入，是指接團(tuán)社向旅游者 (組團(tuán)社 )收取的包括市內(nèi)交通費(fèi)、導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)、一般景點(diǎn)門(mén)票費(fèi)等在內(nèi)的包價(jià)費(fèi)用收入。 ? ? 3．零星服務(wù)收入，是指各旅行社接待零星旅游者和承辦委托事項(xiàng)所得的服務(wù)收入。 ? 4．勞務(wù)收入，是指非組團(tuán)社為組團(tuán)社提供境內(nèi)全程導(dǎo)游翻譯人員所得到的收入。 ? 5．票務(wù)收入，是指旅行社辦理代售國(guó)際聯(lián)運(yùn)客票和國(guó)內(nèi)客票的手續(xù)費(fèi)收入。 ? ? 6．地游及加項(xiàng)收入，是指接團(tuán)社向旅游者收取的按旅游者要求增加的計(jì)劃外當(dāng)?shù)芈糜雾?xiàng)目的費(fèi)用。 ? 7．其他服務(wù)收入，是指不屬于以上各項(xiàng)的其他服務(wù)收入。 ? ? （一）營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)原則 ? 根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，旅游企業(yè)應(yīng)依據(jù)下列四項(xiàng)原則確認(rèn)收入： ? （ 1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量； ? （ 2）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； ? （ 3）交易的完成進(jìn)度能夠可靠的確定； ? （ 4）交易中已發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 ? ? （二）會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)方法 ? 依據(jù)上述原則，旅游社會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法如下： ? 1．旅行社組團(tuán)社，組織境外（國(guó)內(nèi)）旅游者到國(guó)內(nèi)（境外或國(guó)內(nèi)）旅游，應(yīng)以旅游團(tuán)隊(duì)離境（返回本地）時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。 ? 2．旅行社接團(tuán)社，接待旅游者在國(guó)內(nèi)旅游以旅游團(tuán)隊(duì)結(jié)束旅行返回時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。 ? ? （一）主營(yíng)業(yè)收入核算的帳戶設(shè)置 ? 旅行社的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不論是組團(tuán)社的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還是接團(tuán)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，都要通過(guò)總分類帳戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”進(jìn)行核算。 ? 旅行社實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，根據(jù)發(fā)票等有關(guān)憑據(jù)借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等帳戶，貸記“主營(yíng)業(yè)收入”帳戶。該帳戶期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶，借記“主營(yíng)業(yè)收入”帳戶，貸記“本年利潤(rùn)”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶無(wú)余額 ? ? (二 )組團(tuán)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算 ? 核算旅行社的組團(tuán)營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶下的“組團(tuán)外聯(lián) ? 收入”明細(xì)賬戶核算。還需設(shè)置“應(yīng)收賬款” (或“預(yù)收賬款” )賬戶來(lái)核算旅行社在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種應(yīng)收、預(yù)收款項(xiàng)。 ? ? 【例 1】某旅行社財(cái)務(wù)部 8月 3日收到旅游合同和結(jié)算通知單，應(yīng)收保險(xiǎn)公司旅游團(tuán)服務(wù)費(fèi) 2萬(wàn)元， 8月 20日到保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)帳支票 2萬(wàn)元。 ? （ 1）旅游團(tuán)旅游活動(dòng)接受，財(cái)務(wù)部門(mén)審核有關(guān)結(jié)算通知單，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)結(jié)算通知單編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：應(yīng)收賬款 (預(yù)收賬款 )—— 應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款 —— 保險(xiǎn)公司 20 000 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 組團(tuán)外聯(lián)收入 20 000 ? (2)收到保險(xiǎn)公司旅游費(fèi)用轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，存入銀行，根據(jù)收賬通知單編制如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：銀行存款 20 000 ? 貸：應(yīng)收賬款 (預(yù)收賬款 )—— 應(yīng)收國(guó)內(nèi)結(jié)算款 —— 保險(xiǎn)公司 20 000 ? ? (三 )接團(tuán)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算 ? 接團(tuán)社在接待過(guò)程中，一般是先提供各項(xiàng)服務(wù)，然后向組團(tuán)社報(bào)結(jié)算通知單。接團(tuán)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入的核算應(yīng)在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶下的“綜合服務(wù)收入：明細(xì)賬戶核算。還應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶，以核算旅行社與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各種應(yīng)收末收款項(xiàng)。該賬戶還應(yīng)按應(yīng)收單位名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。凡發(fā)生應(yīng)收未收款項(xiàng)時(shí)，借記本賬戶；收回款項(xiàng)時(shí)，貸記本賬戶。 ? 1．根據(jù)結(jié)算通知單確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)： ? 借：應(yīng)收賬款 —— 國(guó)內(nèi)結(jié)算款 —— ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 綜合服務(wù)收入 —— ? 2．接到銀行通知，收到組團(tuán)社的旅游團(tuán)費(fèi)用撥款時(shí)： ? 借：銀行存款 —— ? 貸：應(yīng)收賬款 —— 國(guó)內(nèi)結(jié)算款 —— ? 四、銷售收入的抵減項(xiàng)目及核算 ? 1．銷售退回 ? 2．銷售折讓 ? 3．商業(yè)折扣 ? 4．現(xiàn)金折扣
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1