制造企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算(已修改)
2025-02-21 21:55 本頁面
【正文】 第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容計(jì)入產(chǎn)品成本 ,“生產(chǎn)成本 ” 賬戶發(fā)生時(shí)先計(jì)入 “制造費(fèi)用 ”賬戶月末直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接材料直接人工（一）生產(chǎn)的耗費(fèi)期間費(fèi)用（二）產(chǎn)品的形成注意區(qū)分生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本 ★ 生產(chǎn)費(fèi)用 ：制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)。 ★ 生產(chǎn)成本 （制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用總和的對(duì)象化。（ 1）聯(lián)系： ★ 生產(chǎn)費(fèi)用是發(fā)生過程也是產(chǎn)品成本的形成過程，費(fèi)用是產(chǎn)品成本形成的基礎(chǔ)。（ 2）區(qū)別： ★ 生產(chǎn)費(fèi)用與發(fā)生的期間相關(guān)，研究費(fèi)用強(qiáng)調(diào) “ 期間” 。 ★ 生產(chǎn)成本一般是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗，研究生產(chǎn)成本強(qiáng)調(diào) “ 對(duì)象 ” 。二、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配主要賬戶設(shè)置 應(yīng)付職工薪酬 實(shí)付數(shù) 應(yīng)付數(shù)① 直接材料② 直接人工③ 制造費(fèi)用月末余額在產(chǎn)品成本（一）材料費(fèi)用的歸集與分配 月末時(shí)，按材料的用途編制 “ 發(fā)出材料匯總表” ，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。材料費(fèi)用的歸集與分配資料 :宏達(dá)公司 2023年 12月份領(lǐng)用材料情況如下 : 2日，生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品直接領(lǐng)用材料如下： A產(chǎn)品直接領(lǐng)用20230元， B產(chǎn)品直接領(lǐng)用 10000元。 4日，生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品共同領(lǐng)用材料 9000元，（按產(chǎn)品產(chǎn)量的比例分配， A產(chǎn)品產(chǎn)量為 1000件， B產(chǎn)品產(chǎn)量 500件）車間一般消耗了丁材料 1600元，廠部一般耗用丁材料 400元。（二）人工費(fèi)用的歸集與分配? 人工費(fèi)用的內(nèi)容：企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬及其他相關(guān)支出。包括（ 1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（ 2）職工福利費(fèi)（ 3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（ 4）住房公積金 （ 5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（ 6）其他。人工費(fèi)用的歸集與分配資料：某企業(yè)發(fā)生部份業(yè)務(wù)如下：月末應(yīng)付工資 34000元，其用途如下：生產(chǎn)工人工資 30000元，（按工時(shí)的比例分?jǐn)偅?A產(chǎn)品工時(shí) 15000小時(shí)， B產(chǎn)品工時(shí) 5000小時(shí)），車間管理人員工資 1400元，行政管理人員工資 2600元。按工人工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)。接銀行通知，支付本月職工工資 34000元。報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi) 500元，以現(xiàn)金支付。216。 賬務(wù)處理 “ 發(fā)出材料匯總表 ”借：生產(chǎn)成本 —** 產(chǎn)品（產(chǎn)品領(lǐng)用） 制造費(fèi)用（車間一般消耗） 管理費(fèi)用（廠部領(lǐng)用） 在建工程（工程領(lǐng)用） 貸：原材料月末分配工資 借：生產(chǎn)成本 —** 產(chǎn)品（生產(chǎn)工人工資） 制造費(fèi)用（車間管理人員工資） 管理費(fèi)用（廠部管理人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）根據(jù)工資的 14%比例計(jì)提福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本 —** 產(chǎn)品（生產(chǎn)工人工資提取的） 制造費(fèi)用（車間管理人員工資提取的） 管理費(fèi)用（廠部人員工資提取的） 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利支付福利費(fèi)，如支付職工困難補(bǔ)助費(fèi)和職工醫(yī)療費(fèi)等借：應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利 貸：銀行存款等（三）其他費(fèi)用的核算、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金、報(bào)刊費(fèi)這三項(xiàng)費(fèi)用可以是先一次性支付而后分期來攤銷例 : 1月 1日企業(yè)以銀行存款支付第一季度的雜志費(fèi) 960元 1月 31日攤銷本月份的雜志費(fèi) 320元，其中：生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān) 140元，廠部負(fù)擔(dān) 180元借：預(yù)付賬款 960 貸：銀行存款 960借：制造費(fèi)用 140 管理費(fèi)用 180 貸：預(yù)付賬款 3201）先支付由本期和以后各期攤銷的費(fèi)用借：預(yù)付賬款（待攤費(fèi)用） 貸：銀行存款 2）攤銷應(yīng)由本期和以后各期的費(fèi)用借：制造費(fèi)用 （車間承擔(dān)的） 管理費(fèi)用 （廠部承擔(dān)的） 貸：預(yù)付賬款 （待攤費(fèi)用）1）預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用借：制造費(fèi)用 （車間承擔(dān)的） 管理費(fèi)用 （廠部承擔(dān)的） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息費(fèi)用） 貸：其他應(yīng)付款 /應(yīng)付利息 （預(yù)提費(fèi)用） 2）支付已計(jì)提的費(fèi)用借：其他應(yīng)付款 /應(yīng)付利息 （預(yù)提費(fèi)用） 貸：銀行存款有的費(fèi)用也可以采用先負(fù)擔(dān)而后一次性支付，如租金、利息和保險(xiǎn)費(fèi)用例： 預(yù)提本月短期借款利息 400元 。從存款戶中劃轉(zhuǎn)支付上半年度銀行借款利息 2400元（已計(jì)提）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)付利息 400借：應(yīng)付利息 2400貸：銀行存款 2400借：其他應(yīng)收款 —** 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款
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