旅行社經(jīng)營業(yè)務核算-文庫吧
2025-02-02 20:55 本頁面
【正文】 ? ? 【例 4】為盡快收回 A公司欠旅行社旅游費用 3萬元，旅行社給與公司現(xiàn)金折扣為 2／ 10， 1／ 20， n／ 30。一周后 A公司付款。 ? (1)旅游費用發(fā)生時，根據(jù)結(jié)算賬單編制如下會計分錄： ? 借：應收賬款 —— 應收國內(nèi)結(jié)算款 —— A公司 30 000 ? 貸：主營業(yè)務收入 30 000 ? (2)一周后 A公司付款時，依據(jù)付款憑證編制如下會計分錄： ? 借：銀行存款 29 400 ? 財務費用 600 ? 貸：應收賬款 —— 應收國內(nèi)結(jié)算款 —— A公司 30 000 ? ? ? 費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日常活動所發(fā)生的，會導致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。任何一項支出如果構(gòu)成企業(yè)的費用，就必須具備以下特征： ? 1．費用最終會導致企業(yè)資源的減少。 ? 費用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益 ? ? ? ? ? 旅行社營業(yè)成本的內(nèi)容與其營業(yè)收入的內(nèi)容是相同的，具體包括： ? 組團外聯(lián)成本，是指由組團社自組外聯(lián)接待包價旅游團體或個人按規(guī)定開支的房費、餐費、旅游交通費、陪同費、文雜費和其他費用。 ? 綜合服務成本，是指接團社接待包價旅游團體或個人按規(guī)定開支的住房費、餐費、旅游交通費、陪同費、文雜費和其他費用。 ? ? 零星服務成本，是指接待零星旅游者和受托代辦事項而支付的費用。 ? 勞務成本，是指旅行社派出翻譯、導游人員或聘請兼職導游人員參加全程陪同而支付的費用。 ? 票務成本，是指旅行社辦理代售國際聯(lián)運客票和國內(nèi)客票而發(fā)生的訂票手續(xù)費、包車費用和退票損失等。 ? 地游及加項成本，是指接待旅游者計劃外增加游覽項目和風味餐等時發(fā)生的費用。 ? 其他服務成本，是指不屬于以上各項的其他服務成本。 ? ? ? ? ? 組團社的主營業(yè)務成本核算在“主營業(yè)務成本”下的“組團外聯(lián)成本”明細賬戶進行核算。 ? 接團社的主營業(yè)務成本核算在“主營業(yè)務成本”下的“綜合服務成本”明細賬戶進行核算。 ? ? “主營業(yè)務成本”賬戶屬于損益類賬戶。其核算內(nèi)容按權(quán)責發(fā)生制和配比原則要求，旅行社在結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入的同時，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)和計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)兩種情況分別進行賬務處理。對于結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本，借記“主營業(yè)務成本”賬戶，貸記“銀行存款”、“應付賬款”賬戶；對于結(jié)轉(zhuǎn)的計劃成本，借記“主營業(yè)務成本”賬戶，貸記“預提費用”賬戶。 ? “預提費用”賬戶屬于負債類賬戶，主要核算企業(yè)已預提計入成本但尚未實際支付的各項費用。月末，按估計數(shù)額或計劃數(shù)額預提計人營業(yè)成本時，借記“主營業(yè)務成本”賬戶，貸記“預提費用”賬戶；日后收到接待單位轉(zhuǎn)來的費用結(jié)算單，經(jīng)審核無誤如數(shù)撥付款項時，借記“預提費用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。 ? ? ? 1．實際成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算。按實際支付營業(yè)成本的核算，是指于旅游團完成旅游日程離境 (或離開本地 )后或者于月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本前，財會部門接到接團社 (或接待部門 )轉(zhuǎn)來的費用結(jié)算通知單或收費通知單，經(jīng)審核無誤，據(jù)以結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的核算。 ? 財會部門根據(jù)各個接待單位送來的結(jié)算通知單，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，編制如下會計分錄： ? 借：主營業(yè)務成本 ? 貸：應付賬款 ? 開出轉(zhuǎn)賬支票，向接待單位付清成本費用時： ? 借：應付賬款 ? 貸：銀行存款 ? ? ? ? 旅行社營業(yè)的期間費用是指間接地為旅游團隊提供服務發(fā)生的耗費和支出。期間費用從營業(yè)收入中得到補償，并直接計入當期損益。 ? 旅行社的期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。它們在旅行社的經(jīng)營支出中占有較大比重。因此，加強期間費用的核算，嚴格控制費用開支，對降低消耗、提高經(jīng)濟效益有非常重要的意義。 ? ? ? 銷售費用 ? 2．管理費用 ? 3．財務費用 ? ? ? 設置期間費用分類分別設置“銷售費用”、“管理費用”和“財務費用”總分類帳戶，各帳戶下可根據(jù)企業(yè)明細分類分別設置二級帳戶。月末應將“銷售費用”、“管理費用”和“財務費用”帳戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后各帳戶應無余額。 ? 期間費用的核算。 ? （ 1）銷售費用的核算。 ? ? 【例 8】 某國際旅行社有國內(nèi)部和國際部兩個營業(yè)部門， 2023年 6月發(fā)生下列營業(yè)費用，作會計分錄如下： ? ①國內(nèi)部領用一次性物料用品 3 200元。 ? 借：銷售費用 —— 國內(nèi)部 —— 物料用品 3 200 ? 貸：原材料 —— 物料用品 3 200 ? ②國際部領用一次性攤銷的低值易耗品 920元，前期領用的分期攤銷低值易耗品應由本月分攤 600元。 ? 借
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