年報(bào)審計(jì)(含驗(yàn)資)工作底稿質(zhì)量要求(編輯修改稿)
2024-08-28 21:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，所以同一問題不用在不同的底稿上都詳細(xì)寫出來。例如：審計(jì)抽查中發(fā)現(xiàn)少提折舊100萬元，只需要在抽查表（或橫格紙）中寫出具體的計(jì)算過程。在審定表、與被審單位交換意見記錄（或問題匯總）和審計(jì)小結(jié)中需要提出時(shí)，只寫少提固定資產(chǎn)折舊100萬元即可，不用再寫具體過程。即只有在具體發(fā)現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)詳細(xì)闡述具體計(jì)算及分析過程，如其他底稿中需要，只要簡單定性即可（如少提折舊、收入成本掛賬等），但在旁邊應(yīng)標(biāo)上有具體過程的底稿的索引號。另外，所有工作底稿都應(yīng)該清晰簡潔，讓人一看便懂。有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人做的底稿，看起來肯定費(fèi)了不少功夫，寫的東西特別多，但沒有頭序，看一兩遍都很難看懂，等看懂了才覺得根本沒有必要寫那么多東西，都是可以簡化的。重點(diǎn)審計(jì)程序不能簡化（1） 往來款項(xiàng)的函證首先在每個(gè)往來款的明細(xì)表中必須填寫核算內(nèi)容，一般應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款核算內(nèi)容比較單一，可以在明細(xì)表或?qū)彾ū淼膶徲?jì)說明中統(tǒng)一標(biāo)注就可以了，但是其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款核算內(nèi)容特別復(fù)雜，必須在每一個(gè)明細(xì)上填寫核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容。當(dāng)然往來明細(xì)表的形式不同，填寫的位置不同，但不影響結(jié)果。其次，對大額往來款必須有函證，當(dāng)然未回函的可以采用替代程序。因?yàn)槎鄶?shù)客戶都是連續(xù)審計(jì)，所以替代程序?qū)嶋H非常簡單，對期初余額可以以上年審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)。但本年發(fā)生額應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)。替代程序表可以有多種形式，實(shí)際上橫格紙是最好的工作底稿，它最能發(fā)揮作用了。如果用所里印刷好的替代程序表，不要簡單填填數(shù)，有必要可以在旁邊寫出特殊的分錄及原始憑證情況，例如：應(yīng)收賬款的替代程序表如果借方全部是貨幣資金收款，貸方全部是收入，這樣的可以不用一一詳寫，但應(yīng)該在審計(jì)結(jié)論上寫出“本明細(xì)科目本年發(fā)生額借方全部是貨幣資金回款，貸方全部是收入，經(jīng)替代檢查，其余額可以確認(rèn)?！暗冉Y(jié)論。如果用我所通用的“ 檢查情況表”作為替代程序表，則每張檢查表必須按明細(xì)科目進(jìn)行抽查，并寫出“期初余額、本年借方發(fā)生額、本年貸方發(fā)生額及期末余額”，否則不被認(rèn)為是替代程序表。另外，在有條件的情況下
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