年報審計(含驗資)工作底稿質量要求(已修改)
2025-08-13 21:10 本頁面
【正文】 年報審計（含驗資）工作底稿質量要求為進一步控制審計風險，提高審計人員工作效率，保證年報審計工作底稿質量更上一個臺階，所里再次組織所有審計人員對年報審計工作底稿質量要求進行討論學習。省財政廳對我所2013年審計工作質量檢查剛剛結束，我們認真總結了檢查中存在的問題，希望2014年年報審計工作底稿質量能在此基礎上有很大程度的提高，更主要是能經(jīng)得住各級主管部門檢查時對我們工作質量的考驗。一、基本要求所有工作底稿必須按目錄的順序，全部底稿使用A4紙打?。ㄈ绱笥贏4紙應按A4紙大小折疊整齊），排序規(guī)范，裝訂整齊，才可以進入二級復核審計程序，否則二級復核人可以將其退回重新進行整理。所有工作底稿要素必須齊全，重點是索引號、查驗人員和復核人員簽字、審計說明及審計結論。（1）特別是勾稽關系的索引號，就象這次檢查中提出的問題一樣，在存貨審定表的審計說明中說“房屋已抵債成本未轉，金額400萬元?！蔽礃怂饕?，誰也看不出這句話是從哪冒出來的，如果將索引號標上不就一目了然了嗎？（2）內部控制制度調查多數(shù)都沒有結論，那就相當于沒做。（3）實物抽查記錄沒有結論，應寫出審計結論“經(jīng)實地抽查，賬實相符?！泵恳粡埞ぷ鞯赘宓膶徲嬚f明及審計結論必須恰當，保證與交換意見記錄（或問題匯總）、審計工作小結、審計報告不能有矛盾之處。這就要在具體工作中項目負責人把握分寸。即：審計發(fā)現(xiàn)的問題如果沒有進行審計調整或沒有在審計報告中披露則必須按以下原則作最后修改：（1）匯總后不超過重要性水平的可以保留在個別工作底稿中。（2）個別工作底稿結論中存在的問題如果不影響審計報告類型的也可以保留在個別底稿中，但必須作出合理的解釋。（3）除此以外，重大問題沒有披露或調整的一律從個別底稿中刪除。但項目負責人可以做“重大問題請示”單獨裝訂，交給二級復核人員一并保存，以便日后分清責任。（4）小竅門：外勤時將有問題的底稿（檢查表或各種復核底稿）和正常底稿分開做；在外勤結束后，項目負責人根據(jù)現(xiàn)場情況在工作底稿最上面做一個提示：哪些科目的底稿最
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