年報(bào)審計(jì)(含驗(yàn)資)工作底稿質(zhì)量要求(已改無(wú)錯(cuò)字)
2022-08-29 21:10:28 本頁(yè)面
【正文】 可以借助計(jì)算機(jī)工作。即可以打印最末級(jí)科目余額表作為審計(jì)各科目的余額明細(xì)表，可以在上面標(biāo)寫業(yè)務(wù)內(nèi)容及賬齡。還可以被審計(jì)單位的明細(xì)賬頁(yè)打印出來(lái)，作為要采取替代程序的底稿，直接在明細(xì)賬頁(yè)上標(biāo)出對(duì)應(yīng)科目及原始憑證等內(nèi)容。對(duì)往來(lái)科目的審計(jì)，有相當(dāng)一部分審計(jì)人員利用我所通用的六欄式“審計(jì)工作底稿”，將各明細(xì)科目的賬齡、期初數(shù)、本期借方、本期貸方及期末數(shù)及業(yè)務(wù)內(nèi)容全部填寫清楚。這樣做當(dāng)然可以，但每個(gè)科目的往來(lái)明細(xì)在十來(lái)個(gè)以內(nèi)的還可以，對(duì)于成百上千的明細(xì)往來(lái)科目相對(duì)來(lái)說(shuō)工作量過(guò)大（但一般情況下這樣的單位可能都上了財(cái)務(wù)軟件，可以通過(guò)往來(lái)模塊將其打印出來(lái)）。這樣一來(lái)，整體個(gè)科目各明細(xì)核算內(nèi)容、發(fā)生額大小及賬齡，就一目了然，在此基礎(chǔ)上就可選擇對(duì)哪些往來(lái)進(jìn)行函證，并對(duì)那些可疑的往來(lái)進(jìn)行抽查，以便查出收入及成本費(fèi)用掛賬的問(wèn)題等。在往來(lái)明細(xì)表上再具體標(biāo)出替代程序表或檢查情況表的索引號(hào)。（2） 實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)首先，必須要取得盤點(diǎn)表。必要時(shí)要有匯總的盤點(diǎn)表，沒(méi)有匯總盤點(diǎn)表的要保證各明細(xì)盤點(diǎn)表與審定數(shù)相符。有的審計(jì)人員，將一大堆盤點(diǎn)表往來(lái)審定表后面一放，也不標(biāo)索引號(hào)，二級(jí)復(fù)核時(shí)根本無(wú)法對(duì)清，要花很長(zhǎng)時(shí)間加總還有的對(duì)不上。其次，要有抽盤記錄，無(wú)論是審計(jì)人員單獨(dú)做的盤點(diǎn)表，還是在被審計(jì)單位提供的盤點(diǎn)表上做的標(biāo)記，都要留下抽盤軌跡，并寫出 “經(jīng)抽盤，賬實(shí)相符?！?的審計(jì)結(jié)論及抽盤人簽字。否則不被認(rèn)為是做了實(shí)物抽盤。（3） 收入確認(rèn)依據(jù)不足的問(wèn)題負(fù)責(zé)損益類的審計(jì)人員，不能只以發(fā)票就作為確認(rèn)收入的唯一依據(jù)，同時(shí)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算流程進(jìn)行了解，并在底稿中作出詳細(xì)記載。另外，預(yù)收賬款有余額的，還應(yīng)該關(guān)注是否有收入掛賬的問(wèn)題。我所大部分為施工企業(yè)及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，現(xiàn)按行業(yè)具體要求如下：A：施工企業(yè)，對(duì)抽查的大額收入一定索取經(jīng)審計(jì)后的結(jié)算（只要結(jié)算皮的復(fù)印件即可）；以預(yù)算預(yù)結(jié)收入的，一定要關(guān)注預(yù)結(jié)工程的收入與成本是否配比，并且各年度收入的確認(rèn)依據(jù)相同，不能出現(xiàn)今年按預(yù)結(jié)確認(rèn)收入，明年就不按預(yù)結(jié)確認(rèn)收入的問(wèn)題。對(duì)
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