年報審計(含驗資)工作底稿質(zhì)量要求-文庫吧
2024-07-31 21:10 本頁面
【正文】 后可能要進行修改，否則到最后忘記了。為規(guī)范我所年報審計工作底稿，現(xiàn)將底稿索引號統(tǒng)一規(guī)定，詳見《審計工作底稿目錄》。二、特別強調(diào)管理類、綜合類工作底稿質(zhì)量需要提高，項目負(fù)責(zé)人不能以時間緊、收費低為理由而草草收工，應(yīng)以把握風(fēng)險為最重要的前提出發(fā)，重要的管理類、綜合類工作底稿絕對不能簡化，每個審計項目都必須簽訂業(yè)務(wù)約定書，財務(wù)報表及報表附注需要加蓋被審計單位公章，管理層聲明書及其他聲明需要被審計單位加蓋公章、法人章、財務(wù)負(fù)責(zé)人名章，營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、資質(zhì)等行政許可證件當(dāng)年發(fā)生變動事項的必須重新索取。要體現(xiàn)出項目負(fù)責(zé)人對整個項目從始至終的審計思路。其中：（1）審計計劃中強調(diào)的本次審計策略、執(zhí)行日期、組成人員及分工應(yīng)填全，否則看不出人員具體分工及完成審計報告的時間。（也就是說盡量別空著，都填上）（2）與客戶交換意見記錄不能少，至少在這張底稿正文上只能體現(xiàn)出兩個內(nèi)容：一個是委托方同意審計調(diào)整或同意審計披露的內(nèi)容；另一個是未超過重要性水平但應(yīng)提醒被審計單位注意的審計事項。一般情況下，一個項目審計完每個項目負(fù)責(zé)人都做了“審計中發(fā)現(xiàn)問題匯總”，可以直接做為“與客戶交換意見記錄”的附件。如果在最后匯總環(huán)節(jié)存在重大問題（應(yīng)調(diào)未調(diào)及應(yīng)披露沒披露的問題）沒有調(diào)整和披露則不要在換意見記錄上寫出來，同時相應(yīng)實質(zhì)性測試的工作底稿也要按照前面的原則進行修改。（3）審計工作小結(jié)不能流于形式，對該項目主要的審計程序及結(jié)論一定描述清楚，并保證不要和審計報告有矛盾。或者直接按我所“審計工作小結(jié)”下面的提示做就不會漏項了。（應(yīng)載明企業(yè)概況、審計目的、范圍、審計風(fēng)險評估、審計計劃的執(zhí)行情況、與客戶交換意見的情況、重大問題的處理、下年度審計應(yīng)重點關(guān)注的事項等。）項目負(fù)責(zé)人應(yīng)該掌握工作底稿的繁簡尺度。1）凡是當(dāng)期有發(fā)生額的科目都需要實施實質(zhì)性測試，且每個科目都要有審計程序、審定表、明細表及檢查表，從被審計單位取得科目余額表、明細賬、憑證、合同等復(fù)印需要被審計單位加蓋公章。2）各個底稿之間本來就存在勾稽關(guān)系
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