審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿-文庫吧
2025-02-17 16:44 本頁面
【正文】 ，是使 CPA進(jìn)行判斷所必須掌握的資料） 三、審計(jì)證據(jù)的充分性及適當(dāng)性 ? 充分性 是為形成審計(jì)意見的最低數(shù)量要求 ? CPA可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本，但不可因成本減少不可替代的審計(jì)程序。 ? 判斷審計(jì)證據(jù)是否充分，主要考慮的因素： ； ； ； 適當(dāng)性 ? 相關(guān)性 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián) ? 可靠性 審計(jì)證據(jù)應(yīng)如實(shí)反映客觀事實(shí) (1) 書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠 (2) 外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠 (3) 經(jīng)獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未經(jīng)獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠 (4) 自行獲取的證據(jù)比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠 (5) 被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)提供的證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)提供的證據(jù)可靠 (6) 不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)較為可靠 (7) 客觀證據(jù)比主觀證據(jù)可靠 (8) 越及時(shí)的證據(jù)越可靠 ? 審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥?但應(yīng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。 如在審計(jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍? 思考 (單選題 )注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中 ， 可靠性最強(qiáng)的證據(jù)是 （ ） A 購貨發(fā)票； B 銷貨發(fā)票； C 采購定貨單副本； D 應(yīng)收賬款函證回函 。 思考 實(shí)物證據(jù)通常證明 （ ） A 實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán) B 實(shí)物資產(chǎn)是否存在 C 實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性 D 有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確 思考 下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中 ， 屬于內(nèi)部證據(jù)的有 A 被審計(jì)單位已對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表； B 被審計(jì)單位提供的銷售合同； C 被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票； D 被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書 有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性下列表述中 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是 （ ） A 書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是種輔助證據(jù) ， 可靠性較弱 。 B 內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)并或得其他單位承認(rèn) ， 則具有較強(qiáng)的可靠性 C 被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成 ， 具有較強(qiáng)的可靠性 D 環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要 ， 屬于基本證據(jù) ， 可靠性較強(qiáng) 以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)基本特征的論述 ， 你認(rèn)同的有 A 在某些情況下 ， 由于時(shí)間 、 空間或成本的限制 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取最為理想的審計(jì)證據(jù)時(shí) ， 可考慮通過其他的途徑或用其他的審計(jì)證據(jù)來替代 ， 但應(yīng)當(dāng)取得他認(rèn)為足夠的審計(jì)證據(jù)時(shí) ， 才能據(jù)以發(fā)表審計(jì)意見 。 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲信息的有用性之間關(guān)系 ， 但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序 。 C 如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷 。 D 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性與充分性相互影響 。 一般而言 ， 審計(jì)證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高 ， 則所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可減少；反之 ， 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就要相應(yīng)增加 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) A公司進(jìn)行審計(jì)時(shí) ， 發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷 ， 在此種情況下 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能依賴下列證據(jù)： （ 1） 銷貨發(fā)票副本 （ 2） 實(shí)物證據(jù)； （ 3） 律師聲明書 （ 4） 分析性復(fù)核 （ 5） 購貨發(fā)票副本 （ 6） 存貨盤點(diǎn)表； （ 7） 發(fā)料匯總表 （ 8） 被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書 （ 9） 電腦打印得應(yīng)收賬款明細(xì)帳 （ 10） 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)算表 四、審計(jì)證據(jù)的收集 獲得審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序 審計(jì)程序類別： 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 控制測試 實(shí)質(zhì)性測試 單項(xiàng)審計(jì)程序： 檢查（審閱、復(fù)核）、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、重新執(zhí)行、追查、計(jì)算和分析性程序等審計(jì)工作底稿：審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、各種流程圖、各種手冊(cè)、審計(jì)記錄、審計(jì)意見書和報(bào)告書等 證實(shí) 管理當(dāng)局 的認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo) 口頭證據(jù) 審計(jì)證據(jù) 實(shí)物證據(jù) 環(huán)境證據(jù) 書面證據(jù) 恰當(dāng) 運(yùn)用 獲取 監(jiān)盤 。監(jiān)盤是指審計(jì)人員通過實(shí)地監(jiān)督盤點(diǎn)取得審計(jì)證據(jù)。 觀察。觀察是指審計(jì)人員親赴現(xiàn)場 ,對(duì)審計(jì)對(duì)象的環(huán)境狀況和實(shí)施狀況進(jìn)行實(shí)地觀察 ,從而取得審計(jì)證據(jù)。 詢問。詢問是指審計(jì)人員以書面或口頭方式 ,向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息 ,并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)析的過程。 函證 。指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。 檢查。檢查是指審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位的書面資料和有形資產(chǎn)的審閱和復(fù)核 ,而獲得審計(jì)證據(jù)的途徑。 重新計(jì)算。重新計(jì)算是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行的驗(yàn)算或另行計(jì)算。 重新執(zhí)行。重新執(zhí)行是指審計(jì)人員以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù) ,重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 分析程序 。分析程序是指審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率或金額及其變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析、研究 ,并對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常項(xiàng)目及異常變動(dòng)進(jìn)行調(diào)查 ,以獲取審計(jì)證據(jù)。 存貨 監(jiān)盤
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