【文章內(nèi)容簡介】 檢查以接受投資或購入方式了取得的無形資產(chǎn)的價值是否分別與驗資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認書或合同協(xié)議等證明文件一致，檢查取得無形資產(chǎn)的法律程序是否完備；　　 檢查無形資產(chǎn)的攤銷方法，復(fù)核計算無形資產(chǎn)的攤銷及其會計處理是否正確；　　檢查土地使用權(quán)在投入開發(fā)前是否按規(guī)定進行攤銷；檢查無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計處理是否正確，注意轉(zhuǎn)讓的是所有權(quán)還是使用權(quán)；檢查土地使用權(quán)在開發(fā)或建造自用項目時，賬面價值的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；檢查無形資產(chǎn)是否存在減值，是否按規(guī)定計提無形資產(chǎn)減值準備，計提的方法，會計處理是否正確，是否已授權(quán)審批，前后期是否一致； 驗明無形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負債表上適當(dāng)披露。；　　審計重點：　　標識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：長期待攤費用審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標確定長期待攤費用會計政策是否恰當(dāng)確定長期待攤費用入賬和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；確定長期待攤費用年末余額是否正確；確定長期待攤費用的披露是否恰當(dāng)。 二、審計程序是否適用索引號獲取或編制長期待攤費用明細表，復(fù)核加計正確并與總賬數(shù)、報表數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；　檢查核算內(nèi)容是否符合規(guī)定范圍，若存在不該在本科目核算的成本費用掛賬，應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)；　檢查租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出等是否經(jīng)授權(quán)批準，會計處理是否正確；　檢查長期待攤費用的攤銷政策，復(fù)核計算其攤銷及會計處理是否正確；　復(fù)核開辦費明細表，核對與明細賬余額是否相符，抽查原始憑證，檢查有無超范圍開支列入開辦費；　對籌建期間發(fā)生的費用，了解被審計單位進入生產(chǎn)經(jīng)營期日期，審查是否將籌建期費用于開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次轉(zhuǎn)入損益；　如果長期未進入生產(chǎn)經(jīng)營期，應(yīng)關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營能力是否存在問題；　驗證長期待攤費用的披露是否恰當(dāng)；　審計重點：　　標識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：短期借款審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標：確定短期借款借如、償還及計息的記錄是否完整；確定短期借款的年末余額是否正確；確定短期借款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：是否適用索引號獲取或編制短期借款明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬余額是否相符； 向銀行或其他債權(quán)人函證重大的短期借款；對年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會計記錄進行核對；對抵押貸款作出記錄； 對年度內(nèi)減少的短期借款，檢查相關(guān)會計記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額； 檢查年末有無到期未償還的短期借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；復(fù)核已計借款利息是否正確，如有未計利息應(yīng)作出記錄，必要時進行適當(dāng)調(diào)整；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；驗明短期借款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。審計重點：標識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：應(yīng)付賬款審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標：確定應(yīng)付賬款的發(fā)生及償還記錄是否完整；確定應(yīng)付賬款的年末余額是否正確；確定應(yīng)付賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序：是否適用索引號獲取或編制應(yīng)付賬款明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬余額、報表數(shù)是否核對相符； 選擇應(yīng)付賬款重要項目（包括零賬戶），函證其余額是否正確；根據(jù)回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的，確定是否再次函證； 對未回函的重大項目，采用審計替代程序，確定其余額是否正確； （1）檢查決算日后應(yīng)付賬款明細賬及現(xiàn)金、銀行日記賬，核實其是否已支付；（2）檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實交易事項的真實性。檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款；（1）檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票（如抬頭不符，與合同某項規(guī)定不符等）及有關(guān)材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；（2）檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確；（3）檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正確。檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額，決定是否進行重分類調(diào)整；檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時予以調(diào)整；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理；檢查是否存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)公司款項，及其合法性和真實性；驗明應(yīng)付賬款是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。審計重點：標識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：預(yù)收賬款審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標：確定預(yù)收賬款的發(fā)生及償還記錄是否完整；確定預(yù)收賬款的年末余額是否正確；確定預(yù)收賬款在會計報表上的披露是否充分。二、審計程序：是否適用索引號獲取或編制預(yù)收賬款明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與明細賬和總賬余額核對相符； 選擇預(yù)收賬款的若干重大項目函證，根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表?；睾Y(jié)果不符的應(yīng)查明原因并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的應(yīng)再次函證或通過檢查決算日后已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款是否與倉庫發(fā)貨單、銷售發(fā)票一致等替代審計程序，確定其是否真實、正確；檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額，采用同應(yīng)收賬款相同的程序?qū)忩炂湔鎸嵭裕Q定是否進行重分類調(diào)整； 抽查預(yù)收賬款有關(guān)的銷貨合同，倉庫發(fā)貨記錄，檢查已實現(xiàn)銷售的商品是否及時轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款； 對稅法規(guī)定應(yīng)在收到預(yù)收賬款時計繳相關(guān)稅金，應(yīng)結(jié)合應(yīng)交稅金項目，檢查其是否及時足額計繳有關(guān)稅金；請客戶協(xié)助，在預(yù)收賬款明細表上標出至審計日止已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款，對已轉(zhuǎn)銷的較大額預(yù)收賬款進行檢查，核對記賬憑證、倉庫發(fā)貨單、銷貨發(fā)票單等，并注意這些憑證發(fā)生日期及轉(zhuǎn)銷日期的合理性。檢查預(yù)收賬款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時調(diào)整；驗明應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。審計重點：標識說明：√適用 不適用 審計工作底稿 頁 次：索引號：應(yīng)付工資審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標：確定應(yīng)付工資的發(fā)生及支付記錄是否完整；確定應(yīng)付工資的年末余額是否正確；確定應(yīng)付工資在會計報表上的披露是否充分。二、審計程序：是否適用索引號獲取或編制應(yīng)付工資明細表，復(fù)核加計正確并與總賬數(shù)、報表數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；對本期工資費用發(fā)生情況進行分析性復(fù)核： （1）檢查各月工資費用的發(fā)生額是否有異常波動，若有，則要求被審計單位予以解釋，并檢查原因是否合理；（2）將本期工資費用與上期進行比較，要求被審計單位解釋其增減變動的原因，或取得公司管理當(dāng)局關(guān)于員工工資水平的決議；了解被審計單位工資制度，并檢查工資、獎金、津貼的計算是否符合有關(guān)規(guī)定：（1）如果實行工效掛鉤的，應(yīng)取得有關(guān)主管部門確認的效益工資發(fā)放額認定證明，并符合有關(guān)合同文件和實際完成指標，檢查其計提額，發(fā)放額是否正確，是否應(yīng)作納稅調(diào)整；（2）如果實行計稅工資制，應(yīng)取得當(dāng)?shù)赜嫸惞べY標準和公司平均人數(shù)，計算準予從應(yīng)納稅所得額中扣除的工資費用，對超出部分的工資及附加費應(yīng)作納稅調(diào)整；抽查應(yīng)付工資的支付憑證，有無授權(quán)批準和領(lǐng)款人簽章；應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關(guān)的成本、費用賬戶核對一致； 檢查復(fù)核福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費等計提是否正確；驗明應(yīng)付工資是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 審計重點：標識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：應(yīng)付福利費審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標：確定應(yīng)付福利費的計提和支出是否完整，計提依據(jù)是否合理；確定應(yīng)付福利費的年末余額是否正確；確定應(yīng)付福利費在會計報表上的披露是否充分。二、審計程序：是否適用索引號檢查或獲取應(yīng)付福利費明細表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)、報表數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費計提標準是否符合有關(guān)規(guī)定，計提金額是否正確； 檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途；驗明其是否已在資產(chǎn)負債表上充分披露。 審計重點：標識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：應(yīng)交稅金審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：