【文章內容簡介】 8元。經(jīng)查明，屬出納員工作失誤產(chǎn)生的差錯。則做以下會計分錄，反映清查結果?！　。?）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款時：　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　 68　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　 68　?。?）查明原因后：　　借：其他應收款　　　　　 68　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　 68　　備用金的核算　　備用金是財會部門撥付給所屬有關部門或個人的用于日常零星開支、零星采購和找零等方面的現(xiàn)金。備用金的收付，屬于現(xiàn)金收付的范圍，在使用和管理上與現(xiàn)金業(yè)務相同?！　芨秱溆媒鸨仨毭鞔_使用范圍，建立領用、保管和報銷制度，并由專人管理。備用金有定額管理和非定額管理兩種方法。備用金定額管理，是按用款部門實際需要，核定定額，并據(jù)以撥付現(xiàn)金。　　用款單位部門按規(guī)定開支范圍支用備用金后，憑有關支出憑證向財會部門報銷，補足備用金。這種方法適用于各有關職能部門的日常零星費用開支和營業(yè)部門找零的備用金管理?！　溆媒鸬姆嵌~管理，是用款部門單位根據(jù)實際需要向財會部門申請領取備用金，領取后憑有關支出憑證報銷，財會部門作為減少其備用金處理。如再需要，則另行辦理領款手續(xù)。這種方法適用于預支差旅費等備用金的管理?！　　纠}3】經(jīng)批準，為方便采購部的零星采購工作，給予采購部定額備用金為600元，規(guī)定每年度清理一次。　?。?）年初撥付備用金時，作會計分錄：　　借：其他應收款——備用金　　 600　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　 600　?。?）采購員陳明動用采購部備用金購買調料一批，金額480元。持已驗收的發(fā)票到財務部辦理報銷手續(xù)?！　〗瑁涸牧稀　　　　　　　　?480　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　 480　　（3）年終清理收回時，作會計分錄：　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　 600　　　　貸：其他應收款——商場備用金 600我要糾錯|計算器|論壇課件形式：打印講義第三節(jié)　銀行存款的管理和核算　?。ㄒ唬╅_立銀行賬戶和填寫支票　?。ǘ┿y行存款的核算　　開立銀行賬戶　　按照國家工商行政管理局的規(guī)定，凡是經(jīng)申請正式注冊的企業(yè)（不論企業(yè)規(guī)模大小，企業(yè)性質），都應在就近的銀行開立結算賬戶，填寫《單位開戶書》。一般而言，選擇開戶銀行以就近為好，因為各銀行的服務并無太大差異。　　到銀行開戶應具備的資料有：營業(yè)執(zhí)照正本，授權代表人證明（即公司委托去辦理開戶手續(xù)的人，即使是業(yè)主自己去，也需要開此證明），辦妥的企業(yè)代碼證書，企業(yè)公章、財務章、法人代表和財務人員私章（如果業(yè)主自己辦理結算手續(xù)，可將兩章合一）。　　在辦妥銀行開戶手續(xù)后，可購買支票和進賬單，用于付出貨款和收取貨款。常見付款的形式有：　　支票：一般用于在本市進貨，親自攜帶?！　R票；一般用于支付外地的購貨款?！　〕Ｒ姷那樾问歉鶕?jù)合同或協(xié)議，在收貨后支付貨款，如果要在收到貨之前付款，除非是特別熟的客戶，否則最好還是收貨后付款?！　∑髽I(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，主要用于辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金支付。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。企業(yè)可在其他銀行的一個營業(yè)機構開設一個一般存款賬戶，該賬戶可辦理轉賬結算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金?！　【频瓴惋嫎I(yè)常用的銀行結算方式有：支票、銀行匯票、信用卡、匯兌、委托收款。這些結算方式的具體操作步驟直接向開戶銀行的工作人員咨詢就可以了。下面我主要介紹一些有關支票的結算問題?！　≈碧顚懸?guī)則　　（1）填寫出票日期：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”字?！　∪?月15日，應寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。結算憑證上的日期可以使用小寫填寫?！　。?）填寫金額：　?、僦形拇髮懡痤~數(shù)字應用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另（或0）填寫，不得自造簡化字?！　、谥形拇髮懡痤~數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字?！　、壑形拇髮懡痤~數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字?！　、馨⒗懡痤~數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：　　阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥，應寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。　　阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。　　阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。如￥，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分?！　“⒗痤~數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。如￥16 ，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分?！　“⒗懡痤~數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號“￥”（或草寫￥）。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫或分辨不清?！　≡诠咀猿闪⒑?，最好開設銀行賬戶用以結算，好處有：　?、儋徺I貨物避免了攜帶大量現(xiàn)金出門，免除了勞累之苦?！　、诎踩栽鰪姟，F(xiàn)金是不法之徒偷竊對象，攜帶現(xiàn)金出門，平添許多風險，而支票可避免這些危險的發(fā)生?！　、鄢杀镜?、快捷。與外地客戶交易，貨款如果采用郵局結算，郵局每筆匯款最少收取2元匯費，最高收取50元，如果要快捷，用電匯，則在此基礎上每筆加2元，另外地址、姓名要 ／字，這樣一來，一筆幾千元的匯款，可能要花費近百元。而通過銀行，不論金額多大，每筆收取1元，對于主要是外地進貨的餐館、酒店，無疑會節(jié)省下一筆支出?！　∪绻枰獦I(yè)主親自去外地進貨，而業(yè)主又未同交易方打過交道，對方情況一概不知，建議采用銀行匯票形式，其特點是，將你估計的進貨金額存入你的開戶行（如你的賬上已有錢便省了這道程序），然后由銀行開出你指定的匯票帶往外地，這種匯票的好處是既可用于轉賬，也可用于提現(xiàn)金付款，有效日期為開出日起算的一個月?！　￠_支票注意事項　　開支票是代替用現(xiàn)金付款的。這種方式，前面已介紹過，當你在銀行開立賬戶，購買支票后，就可以用支票付貨款了?！　≈弊蠖耸翘顚憙热莺罅艚o自己記賬用的，右端填寫金額等有關資料后，交給對方，用做付款，填寫的內容是：日期、你的開戶銀行賬號、付款金額大寫、小寫、用途、收款方名稱等。然后蓋上你的財務專用章及私章，這張支票就成為合法的支付手段了?！　懼敝荒苡盟{、黑墨水筆書寫，不能有一個錯字，寫錯后不能涂改，不能用圓珠筆填寫，否則銀行不予受理，反過來也影響你生意的成交。最后，蓋上你的公司財務專用章和私章，蓋章一定要清楚，不清楚銀行同樣不會受理?！　￠_支票時，一定要注意你的賬戶里有沒有足夠的金額，如果你賬戶里的錢不夠，而你卻開出了支票，就成了俗話說的“開空頭支票”。這種事情發(fā)生，一方面影響你在客戶中的信譽。另一方面導致你的金錢損失。現(xiàn)在銀行規(guī)定，凡是因開出賬上金額不足的空頭支票，處罰開支票方票面金額5%的罰金，或者最低1000元的處罰。如果你開出一張 8000元的支票付款，賬上只有6000元，則處罰近1000元，損失可謂巨大。　　賬戶上真的沒有錢，向客戶說明承諾過多久可以付款，而千萬不要去開空頭支票。　　收到轉賬支票時，特別是那種不熟悉的客戶訂購大型的宴席時，應該在收到支票后立即到相應的銀行順軋。防止收到空頭支票無法收到酒席款?！　°y行存款收付業(yè)務的核算　　辦理銀行存款收付業(yè)務，首先應填制或取得證明款項已經(jīng)收付的憑證，作為核算依據(jù)。比如，將現(xiàn)金送存銀行時，應填制送款單、注明款項來源和金額。銀行驗收后，在送款的回單聯(lián)加蓋“收訖”字樣，退回送款單位。　　從銀行提取現(xiàn)金時，也應按銀行規(guī)定，填寫現(xiàn)金支票，注明用途。企業(yè)根據(jù)送款單的回單聯(lián)和現(xiàn)金支票的存根，填制銀行存款的記賬憑證，進行銀行存款的收付核算?！　　纠}5】正保大酒店向某食品公司購入食品原料一批，價款合計50 000元，食品原料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付?！　〗瑁涸牧稀　　　?50 000　　　　貸：銀行存款　　　 50 000　　銀行存款清查的核算　　清查銀行存款，即由企業(yè)根據(jù)銀行提供的銀行存款對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進行的核對。對銀行存款的清查，要定期每月至少進行一次?！　『藢热莅抗P收付款憑證編號、種類、收付金額和某日終止的存款余額。雙方的存款余額如果不一致，必須逐筆查明原因，進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。　　在月末企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進行對賬時，會因為未達賬項的原因，造成賬單不符，因而就需要編制銀行存款余額調節(jié)表，檢查企業(yè)的銀行存款日記賬是否有差錯?！　∷^的未達賬項是指由于企業(yè)與銀行雙方記賬憑證在傳遞過程中的時間差造成的使一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項。未達賬項是銀行存款收付結算業(yè)務的正常現(xiàn)象?！　。?）未達賬項的情況　?、匍_戶銀行收款項已入賬，但企業(yè)因尚未收到銀行的收款通知而未入賬的款項。如異地電匯、委托收款等?！　、陂_戶銀行方已付款，但企業(yè)尚未收到銀行的付款依據(jù)而未入賬的款項。如對方辦理的托收承付等?！　、燮髽I(yè)已收款入賬，但銀行尚未辦理入賬的款項。例如，企業(yè)收到外單位的轉賬支票送交銀行，但開戶行尚未辦理入賬手續(xù)的情況。　?、芷髽I(yè)已付款入賬，但開戶行尚未辦理支付款手續(xù)的款項。如企業(yè)開出當月的轉賬支票，但持票人5天后才去銀行辦理轉賬手續(xù)的情況?！　。?）編制銀行存款余額調節(jié)表的方法　　銀行存款余額調節(jié)表有多種編制方法，會計實務中一般采用“補記式”余額調節(jié)法。其基本原理是：假設未達賬項全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額相等?！　∑渚幹频姆椒ㄊ牵涸陔p方現(xiàn)有余額的基礎上，各自加上對方已收、本方未收的賬項，減去對方已付，本方未付賬項，計算調節(jié)雙方應有余額，用公式表示如下：　　銀行存款日記賬余額+銀行已收、企業(yè)未收賬項銀行已付、企業(yè)未付賬項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收、銀行未收賬項企業(yè)已付、銀行未付賬項　　【例題6】正保大酒店月初從開戶銀行取到上月對賬單，余額為1 809 170元；銀行存款日記賬余額為1 650 490元。經(jīng)逐項查對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：　?、倨髽I(yè)已記收入賬，銀行尚未入賬：送存銀行的興達公司支票一張，金額50 000元；　?、谄髽I(yè)已付出賬，銀行尚未出賬：支付西江食品廠貨款 轉賬支票，金額40 000元；　?、坫y行已收入賬，企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款，金額169 360元；　?、茔y行已付出款，企業(yè)尚未出賬：結算手續(xù)費680元。將上述資料編制的銀行存款余額調節(jié)表如下表所示?！　°y行存款余額調節(jié)表　　戶名：結算戶存款　　賬號：884529—69 2013年11月30日 單位：元項目金額項目金額銀行存款日記賬余額1 650 490銀行對賬單余額1 809 170加：委托收款減：銀行結算手續(xù)費169 360680加：興達公司支票減：轉賬支票50 00040 000調整后余額1 819 170調整后余額1 819 170我要糾錯|計算器|論壇課件形式：打印講義　【內容介紹】　　　　【內容講解】　　《小企業(yè)會計準則》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。　　小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設備、器具、工具等，應當按照成本進行計量。這與《企業(yè)會計準則》的規(guī)定略有不同?！　　镀髽I(yè)會計準則》中明確了固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有；②使用壽命超過一個會計年度?！　⊥瑫r規(guī)定：某一資產(chǎn)項目，如果要作為固定資產(chǎn)加以確認，首先需要符合固定資產(chǎn)的定義；其次，還需要符合固定資產(chǎn)的確認條件，即，該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。第一節(jié)　酒店餐飲業(yè)的資產(chǎn)及分類　　不管你是經(jīng)營餐館、旅店，還是茶館、酒吧，你首先得買回來適合自己經(jīng)營特性的必要用品用具。如果你是經(jīng)營旅店，那么你必須買回桌、椅、床及床上用品，條件稍好些旅店還應配上電視機、電話機、電風扇，甚至空調、熱水器?！　∪绻闶墙?jīng)營餐館，那么你應該購置桌椅碗筷杯碟、廚房用的爐具、冰箱及有關烹調用具及油鹽米醋等；如果你經(jīng)營的是茶館，那么應置備桌椅、茶具、茶壺、茶葉，有條件的應有空調、電風扇；如果你經(jīng)營的是酒吧，那么也要購置桌椅、酒杯、冰箱、制冰機、烹調用具和各種酒類等?！　∵@些都是在開業(yè)前必須購置的。在會計上，對這些可以為企業(yè)提供服務的統(tǒng)稱為資產(chǎn)，具體按照服務的時間長短，又分為固定資產(chǎn)、原材料、周轉材料（包裝物、低值易耗品）、庫存商品等?！　。阂跃频隇槔?，酒店的存貨，按是否被消耗掉分為兩類：一類是不會很快被消耗掉，需放在倉庫中備用的，如油米醬醋；另一類是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、雞魚鴨肉。這類被消耗掉的用品，按照是當天采購當天耗用，還是采購回來先在餐館的小倉庫放置備用的不同，又分為備用