【文章內(nèi)容簡介】 　　　　　　　　　　　　　　　　　　2009年12月　　　　單位：元 項目　　原材料角鋼鋼板鋁圓圓鋼鑄件鋁板機油棉紗三角帶合計生產(chǎn)成本——一分廠——A產(chǎn)品　　2851510000　　　生產(chǎn)成本——一分廠——B產(chǎn)品　　　　　　2851510000　　　38515管理費用——修理費　　　　　　　　30009004404340合 計　　57030200003000900440　　經(jīng)理　李培花　　　　　　　　　稽核　　　　　　　制單　　（2）根據(jù)領(lǐng)料單及“領(lǐng)料憑證匯總表”編制記賬憑證（通用或轉(zhuǎn)賬）；　?。?）審核憑證；　　（4）根據(jù)記賬憑證、領(lǐng)料單及“領(lǐng)料憑證匯總表”登記明細賬（注意記賬憑證的記賬符號“√”）；　　作為此題，為了銜接先把12月月初余額、本月增加額填列在相應(yīng)的賬簿中?！　。?）所有憑證登記完畢后，對賬；　?。?）發(fā)現(xiàn)錯誤更正；　?。?）無錯或更正完畢，結(jié)賬（年結(jié)）?！　。唬?2月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)二分廠本月領(lǐng)用的油漆成本?！　。?2月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，編制“三分廠領(lǐng)料憑證匯總表”，并結(jié)轉(zhuǎn)三分廠本月領(lǐng)用的原材料成本。　?。?2月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)管理部門本月領(lǐng)用的原材料成本?！　。模?2月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售配件領(lǐng)用的包裝箱成本?！　。澹?2月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月各分廠領(lǐng)用低值易耗品成本。　?。?2月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)本月管理部門領(lǐng)用的虎鉗成本?！　。üべY）（十八）12月15日，根據(jù)經(jīng)審批的“工資發(fā)放匯總表”發(fā)放工資（發(fā)放的是11月份的）。，代扣個人所得稅合計555元。假設(shè)，社會保險費個人負擔(dān)部分按本人當(dāng)月工資的10%（綜合）計算，住房公積金個人負擔(dān)部分按本人當(dāng)月工資的12%計算。（下發(fā)工資）　　　　工資發(fā)放匯總表　　　　　　　　　　　　　　2009年12月15日部門職工人數(shù)計時工資夜班津貼應(yīng)發(fā)工資扣除個稅實發(fā)工資社會保險住房公積金小計一分廠生產(chǎn)工人5497200270099900999011988219782577897管理人員3780024080408045二分廠生產(chǎn)工人376670018506855068558226150811053459管理人員25200160536053615三分廠生產(chǎn)工人4279632100100630管理人員25050160521052120銷售人員26423321330436620行政管理人員205809824058338480合計1862903438780299123555　　　經(jīng)理 李培花　　　　　　　復(fù)核 石兵　　　　　制表 韓林　　　　　　　（附于第18號記賬憑證2/2）　?。?）社會保險費和住房公積金　　社會保險費和住房公積金的實際計提基數(shù)一般應(yīng)該是上年本人月平均工資（不管是個人負擔(dān)部分，還是企業(yè)負擔(dān)部分），但很多小企業(yè)都是按強制的最低標(biāo)準(zhǔn)給員工上，以減少公司成本費用；計提比例應(yīng)按各省市的規(guī)定執(zhí)行，目前全國不統(tǒng)一?！　。?）個稅　　表中個稅公式：IF（（J52000）0,（J52000）*）+IF（（J52500）0,（J52500）*）+IF（（J54000）0,（J54000）*）+IF（（J57000）0,（J57000）*）+IF（（J522000）0,（J522000）*），……以此類推其中J5代表“第J列，第5行”（工資）的一個單元格。工資、薪金所得項目稅率表 級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除法（元）1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375　　工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：　　每月取得工資收入后，先減去個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費用扣除額2000元/ 月，為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。　　計算公式是：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　例：王某當(dāng)月取得工資收入9000元，當(dāng)月個人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元，費用扣除額為2000元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=900010002000=6000元。應(yīng)納個人所得稅稅額=600020%375=825元。　　　?。ㄎ迨?2月31日，按照職工打卡記錄編制“工資結(jié)算匯總表”，計算并計提應(yīng)付職工工資、企業(yè)負擔(dān)的各項社會保險費及住房公積金。假設(shè)計提基數(shù)均為本人當(dāng)月工資，比例見表中?！　」べY結(jié)算匯總表　　　　　　　　　　　2009年12月部門職工人數(shù)計時工資夜班津貼應(yīng)發(fā)工資社會保險費住房公積金總費用養(yǎng)老20%醫(yī)療10%失業(yè)1%工傷1%小計一分廠生產(chǎn)工人—A274900013505035010070503516112604272504生產(chǎn)工人—B274900013505035010070503516112604272504管理人員3765024078901578789二分廠生產(chǎn)工人—A1934400925353257065353311304423950868生產(chǎn)工人—B1834400925353257065353311304423950868管理人員2548016056401128564三分廠生產(chǎn)工人—A21394410504994生產(chǎn)工人—B21394410504994管理人員2520016053601072536銷售人員26422081330435384354行政管理人員205990024060140120286014合計18629512687803039063039130393039　　經(jīng)理 李培花　　　　　　　復(fù)核 石兵　　　　　制表 韓林　　　　?。ǜ接诘?6號記賬憑證1/1）　　　?。ㄎ迨耍?2月31日，根據(jù)有關(guān)部門提供的水電耗用量，編制“水電費分配表”，計提水電費。假設(shè)各分廠及管理部門分別裝有水表、電表，均按實際消耗量計算?！　∷娰M分配表　　　　　　　2009年12月部門水費（1元/噸）電費（）合計噸數(shù)金額度數(shù)金額一分廠800 4300 二分廠1000 4280 三分廠600 3790 管理部門450 4230 合計2850 16600 　　　經(jīng)理 李培花　　　　　　復(fù)核 石兵　　　　制表 韓林　　　　　　　　　?。ǜ接诘?8號記賬憑證1/1）　　　?。撸?2月31日，要求編制“各分廠制造費用分配表”，并結(jié)轉(zhuǎn)一分廠制造費用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時相等）?！　「鞣謴S制造費用分?jǐn)偙怼　　　　　　?009年12月 部門生產(chǎn)成本（分配率50%）制造費用A產(chǎn)品B產(chǎn)品合計工資折舊費機物料低值易耗品水電費辦公費其他一分廠621695000029500二分廠3000031400三分廠329253000024950　　　經(jīng)理 李培花　　　　　　　復(fù)核 石兵　　　　　制表 韓林　　　　　　?。ǜ接诘?769號記賬憑證）　　（六十八）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)二分廠制造費用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時相等）?！　。牛?2月31日，結(jié)轉(zhuǎn)三分廠制造費用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時相等）。　?。ㄆ呤?2月31日，要求編制“產(chǎn)品成本計算匯總表”，并分配一分廠完工A半成品成本（在產(chǎn)品完工百分比為40%，完工產(chǎn)品192臺，在產(chǎn)品720臺）?！　‘a(chǎn)品成本計算匯總表　　　　　　　　　　2009年12月部門產(chǎn)品直接材料直接人工制造費用自制半成品合計一分廠（在產(chǎn)品完工程度40%）A產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計 完工產(chǎn)品（192臺） 在產(chǎn)品（720臺） B產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計 完工產(chǎn)品（20臺） 在產(chǎn)品（75臺） 二分廠（在產(chǎn)品完工程度50%）A產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計 完工產(chǎn)品（84臺） 在產(chǎn)品（168臺） B產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計 完工產(chǎn)品（141臺） 在產(chǎn)品（282臺） 三分廠（%）A產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計 完工產(chǎn)品（62臺） 單位成本 在產(chǎn)品（232臺） B產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計 完工產(chǎn)品（230臺） 單位成本 在產(chǎn)品（861臺） 　　　　經(jīng)理 李培花　　　　　　　復(fù)核 石兵　　　　　　　制表 韓林　　　　　　　?。I(yè)務(wù)7075）　　以直接材料舉例說明約當(dāng)產(chǎn)量法　?。?）在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量完工率（完工程度）　　=72040%=288（臺）　?。?）費用分配率（單位成本）＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本）/（完工產(chǎn)品產(chǎn)量＋月末在產(chǎn)品約當(dāng)量 ）=（192+288）=（元）　?。?）完工產(chǎn)品成本＝完工產(chǎn)品數(shù)量費用分配率=192=（元）　　（4）月末在產(chǎn)品成本＝月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量費用分配率=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品成本==（元）　?。ㄆ呤唬?2月31日，分配一分廠完工B半成品成本（在產(chǎn)品完工百分比為40%，完工產(chǎn)品20臺，在產(chǎn)品75臺）。　?。ㄆ呤?2月31日，分配二分廠完工A半成品成本（在產(chǎn)品完工百分比為50%，完工產(chǎn)品84臺，在產(chǎn)品168臺）?！　。ㄆ呤?2月31日，分配二分廠完工B半成品成本（在產(chǎn)品完工百分比為50%，完工產(chǎn)品141臺，在產(chǎn)品282臺）?！　。ㄆ呤模?2月31日，結(jié)轉(zhuǎn)三分廠完工A產(chǎn)品成本（%，計算約當(dāng)產(chǎn)量時保留到個位數(shù)，完工產(chǎn)品62臺，在產(chǎn)品232臺）?！　。ㄆ呤澹┙Y(jié)轉(zhuǎn)三分廠完工B產(chǎn)品成本（%，計算約當(dāng)產(chǎn)量時保留到個位數(shù)，完工產(chǎn)品230臺，在產(chǎn)品861臺）?！　〕杀竞怂闶瞧髽I(yè)管理和財務(wù)核算中非常重要的內(nèi)容，也是最復(fù)雜的。成本會計實務(wù)可以接受成本會計理論的指引，但要突破相關(guān)理論的束縛，不要局限在成本會計理論的框框里面，最好的成本會計核算和管理體系就是最貼近企業(yè)生產(chǎn)流程的核算體系,這樣才能反映本公司的生產(chǎn)管理特點。每一個企業(yè)的生產(chǎn)特點都有其特殊性,公司的管理層在不同的階段有著不一樣的關(guān)注點,所以在確定整體思路的前提下,成本核算體系要有一定的可變性，關(guān)鍵的要在成本理論的指導(dǎo)下解決管理層關(guān)心的問題，將業(yè)務(wù)和財務(wù)相結(jié)合。 三、銷售業(yè)務(wù)　　一、相關(guān)法律、法規(guī)　?。ㄒ唬嫷氖杖霚?zhǔn)則　　　　1）一般銷售商品收入的處理（確認(rèn)收入）　　借：銀行存款