【文章內(nèi)容簡介】 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：原材料 甲供材料 XX 材料 3）、支付的處理很簡單。 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：銀行存款 4）、與分包單位的結(jié)算： 有很多朋友問與分包單位結(jié)算時，究竟以什么金額作為成本入賬。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。 通常情況下，總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額 =結(jié)算總金額 分包單位承擔(dān)的稅金 應(yīng)收分包單位管理等。 但在實際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再從上式中扣減，因為分包單位領(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認(rèn)收入的時候，已經(jīng)確認(rèn)了損益?？偝邪绞杖〉墓芾碣M(fèi)作 為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn)。 例：某工程合同金額為 1000 萬元，與業(yè)主結(jié)算 1200 萬元，其中分包 500 萬。已審定的分包單位工程進(jìn)度 400 萬元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方 10%的管理費(fèi)，不含營業(yè)稅及附加 % 。 這時，在實際處理時需要注意： ①、收取的管理費(fèi)應(yīng)當(dāng)與分包單位結(jié)算時扣除，不在賬務(wù)上反映。 ②、分包單位的稅應(yīng)當(dāng)在與分包單位結(jié)算時扣除。 即：分包單位的結(jié)算金額應(yīng)當(dāng) =500（ 110%%） = 萬元 最 后補(bǔ)充差額進(jìn)成本： 借：工程成本 合同成本 分包成本 XX 項目 萬元（ 433 .50400） 貸：應(yīng)付賬款 萬元 施工企業(yè)會計公式 基本建設(shè)撥款額： 基本建設(shè)撥款額 =基本建設(shè)投資額 +新增為以后年度儲備－動員內(nèi)部資源 單位工程概算值： 單位工程概算值＝單位工程直接費(fèi)＋單位工程施工管理費(fèi)＋單位工程獨(dú)立費(fèi)用 單位工程直接費(fèi)＝ ∑（擴(kuò)大分部工程數(shù)量 概算單價） 單位工程施工管理費(fèi)＝施工管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 計算基數(shù) 單位工程獨(dú)立費(fèi)用＝獨(dú)立費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 計算基數(shù) 單位工程綜合概算值： 單位工程概 算值＝ ∑（單位工程概算值＋設(shè)備、工具、器具數(shù)量 預(yù)算單位） 概（預(yù)）算單價： 擴(kuò)大部分工程、分項工程每個計量單位的概（預(yù)）算單價＝ ∑（工日數(shù) 工資標(biāo)準(zhǔn)） ＋ ∑（材料用量 材料預(yù)算價格＋ ∑（施工機(jī)械臺班 臺班單價） 基本建設(shè)結(jié)余資金： 基本建設(shè)結(jié)余資金＝基本建設(shè)撥款合計＋投資效果合計 本年投資完成額： 本年投資完成額＝基本建設(shè)支出合計－應(yīng)核銷其他支出－在建工程年初數(shù)－其他單位移交的未完工程 以前年度撥款額： 以前年度撥款額＝在建工程年初數(shù)＋基本建設(shè)結(jié)余資金年初數(shù) 機(jī)械配件資金定額： 機(jī)械配件資金定額＝（上年度 機(jī)械配件耗用額 計劃年度機(jī)械設(shè)備臺數(shù) 定額天數(shù)）／上年度機(jī)械設(shè)備臺數(shù) 360 應(yīng)收已完工程款資金定額： 應(yīng)收已完工程款資金定額＝［全年建筑安裝工作量 （墊付期＋憑證流轉(zhuǎn)期）］／全年施工天數(shù) ＝［（全年建筑安裝工作量－工程成本計劃節(jié)約額） （墊付期＋憑證流轉(zhuǎn)期）］／全年施工天數(shù) 工程造價： 工程造價＝直接費(fèi)＋間接費(fèi)＋獨(dú)立費(fèi)用＋法定利潤 或＝預(yù)算成本＋特種基金＋法定利潤 預(yù)算成本： 預(yù)算成本＝工程造價－特種基金－法定利潤 安全工程投資完成額： 報告期安裝工程投資完成額＝ ∑（實際完成實物量＋預(yù)算單價）＋（已完工程 的基本工資 間接費(fèi)用） 建筑工程投資完成額： 報告期建筑工程投資完成額＝ ∑（實際完成實物量＋預(yù)算單價） （ 1＋間接費(fèi)率） 人工費(fèi)分配： 某工區(qū)當(dāng)日計時工人每工日工資＝某工區(qū)當(dāng)月計時工人工資合計／工區(qū)當(dāng)月實際耗用工日總數(shù) 某成本核算應(yīng)分?jǐn)偟墓べY＝該成本核算對象本月計時工人實際用工日數(shù) 該工區(qū)本月計時工人每工日工資 工程實際成本： 本期已完工程實際成本＝期初未完工程實際成本＋本期施工費(fèi)用發(fā)生額－期末未完工程實際成本 工程質(zhì)量合格品率： 工程質(zhì)量合格品率＝合格（含優(yōu)良）單位工程個數(shù)（或面積數(shù)）／驗收鑒定單位工程個 數(shù)（或面積數(shù)） 100％ 工程質(zhì)量優(yōu)良品率： 工程質(zhì)量優(yōu)良品率＝優(yōu)良 單位工程個數(shù)（或面積數(shù)）／驗收鑒定單位工程個數(shù)（或面積數(shù)） 100％ 工程結(jié)算利潤： 工程結(jié)算利潤＝工程價款收入－工程實際成本－工程結(jié)算稅金及附加（包括營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加） 平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法： 某車間應(yīng)計入產(chǎn)成品成本的份額＝（本月生產(chǎn)費(fèi)用＋月初未完工產(chǎn)品成本） 產(chǎn)成品耗用本車間半成品數(shù)量／（本月完工半成品產(chǎn)量＋月末本車間在產(chǎn)品折合半成品數(shù)量） 未完施工成本： 估量法 月末未完施工的預(yù)算成本＝未完工程折合成已完工程實物量 該分部分項工程的預(yù)算單價 估價法 某工序單價＝分部分項工程預(yù)算單價 某工序的費(fèi)用占預(yù)算單價的百分比 未完施工預(yù)算成本＝ ∑（未完工程中某工序完成量 該工序單價） 平均建設(shè)工期： 平均建設(shè)工期＝全部建成投產(chǎn)項目建設(shè)工期之和／全部建成投產(chǎn)項目個數(shù) 全員年平均竣工面積： 全員年平均竣工面積＝全年完成的房屋竣工面積數(shù)量／全部職工年平均人數(shù) 機(jī)械使用費(fèi)核算： 某機(jī)械每臺班實際成本＝該機(jī)械每天（或機(jī)組、類別）本月發(fā)生費(fèi)用總額／該機(jī)械每臺（或機(jī)組、類別）本月實際工作臺班數(shù) 某機(jī)械完成每一單位工程量的機(jī)械使用量＝該機(jī)械每臺（或機(jī)組）本月發(fā)生費(fèi)用總額／該機(jī)械每臺（或機(jī)組）本月實際完成工程量 某成本核算對象應(yīng)分配的機(jī)械使用費(fèi)＝某機(jī)械完成每一單位工程量的機(jī)械使用費(fèi) 該成本核算對象本月實際完成工程量 返工損失率： 返工損失率（萬分之幾）＝自年初累計返工損失金額／自年初累計自行完成工作量 每百元建安工作量占用固定資金： 每百元建安工作量占用固定資金＝全年固定資產(chǎn)原值平均余額／全年完成建安工作量 100％ 每百元建安工作量占用流動資金： 每百元建安工作量占用流動資金＝報告期流動資金平均余額／報告期完成的建筑安裝工作量100％ 材料成本差異率： 本月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異額＋本月收入材 料的成本差異額）／（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本） 100％ 上月材料成本差異率＝月初結(jié)存材料的成本差異額／月初結(jié)存材料的計劃成本 100％ 施工管理費(fèi)的分配： 某類工程（或產(chǎn)品，勞務(wù)）應(yīng)分配的管理費(fèi)＝實際發(fā)生的施工管理費(fèi)總額 某類工程（產(chǎn)品、勞務(wù)）成本中人工費(fèi)／各類工程（產(chǎn)品，勞務(wù)）成本中人工費(fèi)總額 某建筑工程成本核算對象應(yīng)分配的管理費(fèi)＝建筑工程成本應(yīng)分配的管理費(fèi)總額 某建筑工程成本核算對象的直接費(fèi)成本／各建筑工程的直接費(fèi)成本總額 某安裝工程成本核算對象應(yīng)分配的管理費(fèi)＝安裝工程成本應(yīng)分配 的管理費(fèi)總額 某安裝工程成本核算對象的人工費(fèi)／安裝工程的人工費(fèi)總額 附屬企業(yè)成本計算的程序： 完工產(chǎn)品總成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用－期末在產(chǎn)品成本 完工產(chǎn)品單位成本＝完工產(chǎn)品總成本／完工產(chǎn)品數(shù)量 均衡施工率： 均衡施工率＝一定時期內(nèi)各單位時間實際完成工作量總和（超計劃部分不計）／該時期內(nèi)各單位時間計劃工作量總和 100％ 或＝一定時期內(nèi)各單位時間實際完成計劃工作量百分比（超計劃時只按 100％計）／該時期內(nèi)各單位時間之和 竣工投產(chǎn)率： 竣工投產(chǎn)率＝報告期建成投產(chǎn)項目個數(shù)／報告期施工項目個數(shù) 100％ 房屋建筑面積竣工率： 房屋建筑面積竣工率＝報告期竣工的房屋建筑面積／報告期施工的房屋建筑面積 100％ 建筑安裝工人勞動生產(chǎn)率： 建筑安裝工人勞動生產(chǎn)率＝報告期自行完成的建筑安裝工作量／報告期建筑安裝工人平均人數(shù) 大堆材料耗用數(shù)： 各工程本月實際耗用數(shù)合計＝月初結(jié)存數(shù)＋本月收入數(shù)－本月調(diào)出數(shù)－月末盤點(diǎn)數(shù) 某工程項目本月實際耗用數(shù)＝該工程項目本月定額耗用數(shù) 各工程項目本月實際耗用數(shù)合計／各工程項目本月定額耗用數(shù)合計 施工企業(yè)固定資產(chǎn)利用率： 每百元建安工作量占用固定資產(chǎn)＝全部固定資產(chǎn)平 均價值／本期完成的建安工作量 每元固定資產(chǎn)完成建安工作量＝本期完成的建安工作量／全部固定資產(chǎn)平均價值 施工企業(yè)成本利潤率： 成本利潤率＝報告期實現(xiàn)的利潤總額／相應(yīng)的生產(chǎn)成本總額 100％ 或＝工程結(jié)算利潤／已結(jié)算工程實際成本 100％ 施工企業(yè)全員勞動生產(chǎn)率： 施工企業(yè)全員勞動生產(chǎn)率＝報告期自行完成工作量／報告期全部職工平均人數(shù) 月平均人數(shù)＝報告月每天實有的全部職工人數(shù)之和／報告月日歷日數(shù) 季平均人數(shù)＝季度內(nèi)各月平均人數(shù)之和／ 3 年平均人數(shù)＝全年各月平均人數(shù)之和／ 12 預(yù)收工程款： 預(yù) 收工程款＝本期（旬、半月）完成工程款－應(yīng)扣還的預(yù)收備料款 預(yù)付備料款： 工程備料款數(shù)額＝［（年度建安工作量 主要材料比重）／年度施工天數(shù)］ 材料儲備天數(shù)