【正文】 程施工 合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目 （ 1）人工費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 2）材料費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 5）分包成本（項(xiàng)目 /部門核算） （ 6）間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員工資（項(xiàng)目 /部門核算） 職工福利費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 低值易耗品攤銷（項(xiàng)目 /部門核算） 辦公費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 差旅費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 工程保修費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 排污費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng) 目 /部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目 /部門核算） 取暖費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 其他費(fèi)用（項(xiàng)目 /部門核算） 工程施工 毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。 （二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班 的耗用成本。 （四）應(yīng)付賬 款 應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。 應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 （六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可） 目標(biāo)成本 目 標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目 （ 1）人工費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 2）材料費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目 /部門核算） 稅金（項(xiàng)目 /部門核算） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 公司管理費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 公司利潤(rùn)（項(xiàng)目 /部門核算） 其他會(huì)計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大，不在此做專門的討論。 （ 2）工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼等。 （ 4）職工福利費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的生產(chǎn)工人福 利費(fèi)（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。? (6)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險(xiǎn)、住房公積金等 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加內(nèi)容 2．材料費(fèi)：是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。 （ 2）材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自來源地運(yùn)至工地倉庫或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部 費(fèi)用。 （ 4）采購及保管費(fèi)：是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 （ 5）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。 3．施工機(jī)械使用費(fèi)：是指施工機(jī)械作 業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)。 （ 2）大修理費(fèi)：指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺(tái)班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤(rùn)滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。 （ 5）人工費(fèi)：指機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺(tái)班以外的人工費(fèi)。 （ 7）養(yǎng)路費(fèi)及 車船使用稅：指施工機(jī)械按照國(guó)家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅、保險(xiǎn)費(fèi)及年檢費(fèi)等。 其他直接費(fèi)（在預(yù)算上被稱為措施費(fèi)）是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。 （ 2） 文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)文明施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 （ 4）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用等。 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)。 （ 6）二次搬運(yùn)費(fèi)：是指因施工場(chǎng)地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用。 （ 8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。 （ 10）已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗(yàn)收前，對(duì)已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。 管理人員工資 核算項(xiàng)目管理人員的工資及獎(jiǎng)金 職工福利費(fèi) 核算根據(jù)項(xiàng)目管理人員工資總額提取的職工福利費(fèi) 固定資產(chǎn)使用費(fèi) 核算管理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。 辦公費(fèi) 核算項(xiàng)目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報(bào)、會(huì)議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖）用煤等費(fèi)用。 工程保修 費(fèi) 核算項(xiàng)目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)保修費(fèi)用 排污費(fèi) 核算項(xiàng)目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費(fèi)等 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 核算項(xiàng)目為職工購置的各項(xiàng)勞保用品費(fèi)用 外單位管理費(fèi)用 核算支付給總包單位的管理費(fèi) 其他費(fèi)用（項(xiàng)目 /部門核算） 建筑施工企業(yè)在簽訂建設(shè)工程承包合同、購銷合同、借款合同、建立營(yíng)業(yè)賬簿、財(cái)產(chǎn)租賃及申請(qǐng)辦理權(quán)利、許可證照等方面都要涉及印花稅問題，其適用的印花稅稅率分別為：工程承包合同和購銷合同 ‰、借款合同 ‰，營(yíng)業(yè)賬簿分兩類，一類是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用賬簿，適用固定稅率，按件貼花 5 元；另一類是記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積金額之和適用 ‰的稅率、財(cái)產(chǎn)租賃適用 1‰的稅率，權(quán)利、許可證照適用固定稅率，按件貼花 5 元。 關(guān)于成本的賬務(wù)處理： 分配工資獎(jiǎng)金： 借：工程施工 合同成本 人工費(fèi)（生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金） 機(jī)械作業(yè) 工資及附加（機(jī)駕人員工資獎(jiǎng)金） 工程 施工 合同成本 間接費(fèi)用 管理人員工資（項(xiàng)目部管理人員工資獎(jiǎng)金） 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付職工薪酬 新準(zhǔn)則變化內(nèi)容 領(lǐng)用原材料 借：工程施工 合同成本 材料費(fèi) 貸：原材料 臺(tái)班費(fèi)結(jié)算： 借：工程施工 合同成本 機(jī)械使用費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款（外部單位） 機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺(tái)班） 甲供料的賬務(wù)處理： 甲方撥付： 借：原材料 甲供材料 XX 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收工程款 XX 單位 領(lǐng)用時(shí)： 借：工程施工 合同成本 材料費(fèi) 貸：原材料 甲供材料 XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交 XX 稅 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收工程款 XX 單位 項(xiàng)目專門借款發(fā)生的利息： 借：工程施工 合同成本 其他直接費(fèi) 貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容） 委托加工物資的賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項(xiàng)目） 撥付物資時(shí)： 借：委托加工物資 貸：原材料 XX 材料 支付加工費(fèi)時(shí)： 借：委托加工物資 貸：銀 行存款（應(yīng)付賬款） 收回加工物資： 借：原材料 XX 貸：委托加工物資 領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。 工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對(duì)方的往來的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。 通常情況下，總承包方會(huì)要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形 象進(jìn)度報(bào)表，由總承包方對(duì)其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付。平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很嚴(yán)格，只要不超過合同總金額，財(cái)務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度