【正文】 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（1）銷售方收到銀行承兌匯票時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)登記“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐項(xiàng)填寫備查簿中匯票種類（銀行承兌匯票）、交易合同號(hào)、票據(jù)編號(hào)、簽發(fā)日期、到期日期、票面金額、付款單位、承兌單位等有關(guān)內(nèi)容?！　。?）匯票到期日收到款項(xiàng)時(shí)，同時(shí)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”上登記承兌的日期和金額情況，并在注銷欄內(nèi)予以注銷?！　　　?shí)際工作中，支票正聯(lián)已交給收款單位，出納根據(jù)存根聯(lián)記賬。練習(xí)時(shí)可以將支票存根聯(lián)附于記賬憑證后面?！　　　　　?，尤其是簽發(fā)支票用的財(cái)務(wù)專用章和法定代表人人名章?！　　　。?）根據(jù)支票存根等原始憑證編制記賬憑證（通用或付款）；　?。?）審核憑證；　?。?）根據(jù)審核后的記賬憑證登記銀行存款日記賬和明細(xì)賬（注意記賬憑證的記賬符號(hào)“√”）；作為此題，為了銜接先把12月月初余額填列在相應(yīng)的賬簿中?！　、俪黾{登記銀行存款日記賬，包括期初數(shù)據(jù)；　?、诮?、登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬； 　?、劭粗鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；　?、芙?、登記增值稅明細(xì)賬，包括期初數(shù)據(jù)?！　∽⒁?，從嚴(yán)格的內(nèi)控來(lái)講，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。　?。?）所有憑證登記到日記賬、明細(xì)賬、總賬后，對(duì)賬；　　（5）發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤更正；　　（6）無(wú)錯(cuò)或更正完畢，結(jié)賬（年結(jié)）?！　。?2月8日，收到銷售部門轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)票，出售給光明木材廠A產(chǎn)品10臺(tái)，不含稅銷售額44000元，增值稅7480元，收到該廠941542轉(zhuǎn)賬支票1張，金額51480元。　　，可能沒(méi)有填收款人名稱和金額，此時(shí)我們要自己填全?！　。ù嬷保r(shí)，需要我們?cè)谥闭?lián)背面進(jìn)行背書(shū)——蓋財(cái)務(wù)專用章和法定代表人人名章，并填制進(jìn)賬單，一塊兒交到銀行窗口。　?。ú挥闷髽I(yè)蓋章），并假設(shè)已收到銀行退回的收款通知聯(lián)。進(jìn)賬單的付款人填：支票簽發(fā)人的全稱、開(kāi)戶銀行和賬號(hào)；收款人填：福瑞機(jī)械股份公司的全稱、開(kāi)戶銀行和賬號(hào)；金額填寫要求與支票相同；票據(jù)名稱填“轉(zhuǎn)賬支票”；張數(shù)填“壹張”?！　　　。ň牛?2月11日，售給安達(dá)機(jī)電公司產(chǎn)品，不含稅銷售額4130000元，增值稅702100元，根據(jù)中銷字（09）第36號(hào)合同，填制托收憑證，商品已于12月11日發(fā)出。并代墊運(yùn)費(fèi)15400元?！　≌?qǐng)練習(xí)托收憑證的填寫，要求各項(xiàng)目都能填齊，內(nèi)容可以從發(fā)票等提示中查找?！　。ㄊ唬?2月12日，收到銀行收賬通知，該筆匯款為預(yù)收凌光公司信匯貨款100000元?！　　邦A(yù)收賬款”則記入“預(yù)收賬款”貸方，否則記入“應(yīng)收賬款”貸方。福瑞機(jī)械未設(shè)“預(yù)收賬款”，故記入了“應(yīng)收賬款”貸方?！　?，銷售未實(shí)現(xiàn)，一般先不開(kāi)發(fā)票。如果是收到現(xiàn)金或支票，對(duì)方可能要求我們給其開(kāi)具收據(jù)；如果是通過(guò)銀行匯款，則付款方直接以銀行蓋章后的信匯單子作為付款證據(jù)即可?！　。ㄊ?2月13日，售給吉祥資料公司B產(chǎn)品，不含稅銷售額300000元，增值稅51000元，收到支票并填制進(jìn)賬單到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)?！　。ㄊ?2月15日，收到銀行收賬通知，證實(shí)托收安達(dá)機(jī)電公司的貨款4847500元到賬?！　。ㄊ牛?2月16日，銷售部門轉(zhuǎn)來(lái)發(fā)票，賒銷給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)2000元，不含稅銷售額200000元，增值稅34000元。　　（四十一）12月26日，預(yù)收凌光公司B產(chǎn)品貨款295000元?！　。ㄋ氖?2月26日，銷售部門轉(zhuǎn)來(lái)發(fā)票，售出包裝箱1個(gè)?！　。ㄋ氖澹?2月28日，銷售給中熙公司A產(chǎn)品，不含稅銷售額176000元，增值稅29920元，代墊運(yùn)費(fèi)800元，并退給中熙公司多余貨款18280元。　?。ㄋ氖?2月29日，銷售給凌光公司B產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)702000元，款項(xiàng)未收，另代墊運(yùn)費(fèi)3000元?！　。ㄋ氖撸?2月29日，吉祥資料公司退回上月貨物。以銀行存款支付退貨款11700元。　　　?。?）購(gòu)買方申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票的處理流程 　　企業(yè)需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)單，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并開(kāi)具通知單后，企業(yè)方可開(kāi)具紅字專用發(fā)票。 　　第一步：購(gòu)買方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)單 ；　　第二步：購(gòu)買方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，通過(guò)紅字票通知單管理系統(tǒng)開(kāi)具通知單； 　　第三步：購(gòu)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具通知單后，將紙質(zhì)通知單交給購(gòu)買方，購(gòu)買方即可以適當(dāng)方式將紙質(zhì)通知單傳遞給銷售方。 　　第四步：銷售方接收到由購(gòu)買方傳遞的紙質(zhì)通知單，根據(jù)通知單的內(nèi)容在開(kāi)票子系統(tǒng)中開(kāi)具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。銷售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。　?。?）《申請(qǐng)單》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單NO.　　申明：我單位提供的《申請(qǐng)單》內(nèi)容真實(shí)，否則將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。 銷售方名 稱　購(gòu)買方名 稱　稅務(wù)登記代碼　稅務(wù)登記代碼　開(kāi)具紅字專用發(fā)票內(nèi)容貨物（勞務(wù)）名稱單價(jià)數(shù)量金額稅額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合計(jì)　　————　　————　　　　說(shuō)明　　對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額情況：　　已抵扣□ 　　未抵扣□　　納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符□　　　　　　　　　專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符□　　　　　　　　　對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票密碼區(qū)內(nèi)打印的代碼：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　號(hào)碼：　　　　　　開(kāi)具紅字專用發(fā)票理由：　　購(gòu)買方經(jīng)辦人：　　　　　　　　　　　　　　　　購(gòu)買方名稱（印章）：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年 月 日　　注：本申請(qǐng)單一式兩聯(lián)：第一聯(lián)，購(gòu)買方留存；第二聯(lián)，購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?！　、佟渡暾?qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。②《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買方留存；第二聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?！渡暾?qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。　?。?）《通知單》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單填開(kāi)日期： 年 月 日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　NO.　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　銷售方　名 稱　　　　購(gòu)買方　　名 稱　　　稅務(wù)登記代碼　　　　稅務(wù)登記代碼　　　開(kāi)具紅字發(fā)票內(nèi)容　貨物（勞務(wù)）　名稱　　單價(jià)　　數(shù)量　　金額　　稅額　合計(jì)　　————　　————　　　　　　　說(shuō)明　　　需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出□ 　不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出□　納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符□　專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符□　對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票密碼區(qū)內(nèi)打印的代碼：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　號(hào)碼：　　　　開(kāi)具紅字專用發(fā)票理由：　　經(jīng)辦人：　　　　　　　　　　負(fù)責(zé)人：　　　　　　　　　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱（印章）：　　　　　注：：第一聯(lián)，購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)，購(gòu)買方送交銷售方留存；第三聯(lián)，購(gòu)買方留存?！　　！　　！　、佟锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購(gòu)買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購(gòu)買方留存?！　、凇锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章?！　　锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)?！　?，手工賬用紅字沖賬，軟件以負(fù)數(shù)沖賬?！　。ㄋ氖耍?2月29日，以現(xiàn)金支付吉祥資料公司退貨運(yùn)費(fèi)260元（假定取得的發(fā)票不符合要求，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）?！　。ㄆ呤?2月31日，根據(jù)銷售部成品庫(kù)報(bào)來(lái)的“銷售產(chǎn)品發(fā)貨單”，經(jīng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對(duì)無(wú)誤后，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本。已銷產(chǎn)品單位成本按庫(kù)存商品明細(xì)賬，以月末加權(quán)平均法計(jì)算。結(jié)轉(zhuǎn)銷售A產(chǎn)品1550臺(tái)成本，結(jié)轉(zhuǎn)銷售B產(chǎn)品1795臺(tái)成本（已考慮吉祥資料公司退回的5臺(tái)B產(chǎn)品）。四、籌資與投資業(yè)務(wù)　　籌資主要由借款和所有者投入資本組成。投資活動(dòng)包括對(duì)外投資和對(duì)內(nèi)投資兩種形式，對(duì)外投資包括購(gòu)買股票、債券、向外單位投入資產(chǎn)等。對(duì)內(nèi)投資包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、購(gòu)買研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)等。　?。ㄒ唬┗I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)　　?！　?。　　　　　　　?。ǘ┩顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)　　　　　　　　　?。ㄈ┚唧w的業(yè)務(wù)　　　?、偈状无k理應(yīng)申請(qǐng)貸款卡，向銀行提供企業(yè)基本情況、會(huì)計(jì)報(bào)表等　　　?、谙蜚y行提供商業(yè)匯票、發(fā)票復(fù)印件、合同等，填制貼現(xiàn)憑證，經(jīng)銀行核實(shí)審批后簽訂貼現(xiàn)協(xié)議?！　　　、鄹鶕?jù)貼現(xiàn)憑證（收賬通知聯(lián)）入賬④在票據(jù)備查簿中登記應(yīng)收票據(jù)備查登記簿 票據(jù)種類　　　　　　　　　　總第頁(yè) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　分第頁(yè) 年憑證摘要合同票據(jù)基本情況承兌人及單位名稱背書(shū)人及單位名稱貼現(xiàn)承兌轉(zhuǎn)讓月日字號(hào)字號(hào)號(hào)碼簽發(fā)日期到期日期金額日期凈額日期金額日期受理單位票面金額實(shí)收金額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?、賾?yīng)通過(guò)股東會(huì)決議、事務(wù)所驗(yàn)資后到工商部門辦理有關(guān)工商變更手續(xù)?！　、跁?huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)發(fā)票、銀行憑單與驗(yàn)資報(bào)告核對(duì)后入賬?！　　　、賹?duì)外投資預(yù)算的編制。②企業(yè)對(duì)外投資必須經(jīng)過(guò)申請(qǐng)并進(jìn)行可行性研究和論證　?、蹖?duì)外投資立項(xiàng)審批。一般小額、零星、臨時(shí)性投資可由董事會(huì)授權(quán)高層管理人員審批；長(zhǎng)期、重大投資項(xiàng)目及其決策，必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)集體決策審批并實(shí)行聯(lián)簽制度?！　、軙?huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)發(fā)票、銀行憑單等入賬。　　　?、儆墒褂貌块T或者資產(chǎn)管理部門提出申請(qǐng)（38號(hào)記賬憑證的原始憑證）　?、趯徟螅瑘?bào)廢或出售　?、圬?cái)務(wù)人員根據(jù)審批單入賬　?。ㄋ模┠M實(shí)訓(xùn)中有關(guān)業(yè)務(wù)　?。?）12月9日，將星辰公司商業(yè)承兌匯票提前貼現(xiàn)，向銀行提供會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票復(fù)印件、貸款卡信息等資料，簽訂有關(guān)貼現(xiàn)合同，合同條款中注明銀行附有追索權(quán)（票面金額20萬(wàn)元，貼現(xiàn)息2610元）。　　實(shí)際工作中匯票已交銀行并應(yīng)在票據(jù)備查簿中進(jìn)行登記，練習(xí)時(shí)仍附于記賬憑證后面。　?。?7）12月20日，歸還短期借款200000元，劃付利息2548元，利息已預(yù)提1700元?！　。?0）12月20日，計(jì)提本月長(zhǎng)期借款利息6250元。其中2008年7月1日借入兩年期專門借款750000元，年利率6%；2009年4月1日借入兩年期專門借款500000元，年利率均為6%，2009年12月工程完工，固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，已納入竣工決算，借款費(fèi)用12月起應(yīng)停止資本化?！　。?2）12月20日，安裝的K901刨床1臺(tái)交付使用，購(gòu)入價(jià)68000元，安裝費(fèi)2800元?！　。?3）12月21 日，從東風(fēng)汽車廠購(gòu)入小轎車1輛共163000元，款已付?！　。?4）12月22日，購(gòu)入二手天平1臺(tái)共12000元，款已付?！　。?5）12月23日，支付A商標(biāo)權(quán)申報(bào)律師費(fèi)5000元及注冊(cè)費(fèi)10000元。　?。?6）12月23日，轉(zhuǎn)讓A商標(biāo)權(quán)，價(jià)款20000元，營(yíng)業(yè)稅率5%，城建稅率7%，教育費(fèi)附加3%。　?。?8）12月25日，售出C769車床，原價(jià)175000元，已提折舊75000元，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理?！　。?9）12月25日，售出C769車床，收到價(jià)款104000元?！　。?0）12月26日，盤虧萬(wàn)用電表1只，原價(jià)6000元，已提折舊4500元?！　。?0）12月30日，兆升公司投入廠房，雙方協(xié)議以廠房的公允價(jià)值120000元作價(jià)。　?。?1）12月30日，修建廠房領(lǐng)用黃沙15000元、石子10000元?！　。?2）12月31日，廠房竣工，辦理了相關(guān)竣工決算手續(xù)后交付使用?！　。?4）12月31日，與萬(wàn)賢公司簽訂投資合同，以一臺(tái)車床進(jìn)行投資。先對(duì)該車床進(jìn)行清理，原價(jià)50000元，累計(jì)折舊10000元?！　。?5）12月31日，投資轉(zhuǎn)出的車床公允價(jià)值35 000元，占萬(wàn)賢公司股份的8%，萬(wàn)賢公司的股份在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)?！　。?9）12月31日，根據(jù)月初計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值，編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”并提取折舊費(fèi)。五、一般日常業(yè)務(wù)　　一、提現(xiàn)與存現(xiàn)　　為加強(qiáng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，開(kāi)戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?？梢杂矛F(xiàn)金的情況：支付給個(gè)人的一些款項(xiàng)，如工資、勞務(wù)費(fèi)、各種獎(jiǎng)金等；零星支出1000元以下的；中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他。　?。ㄒ唬┨岈F(xiàn)　?。I(yè)務(wù)1） 12月2日，經(jīng)審批后，出納領(lǐng)取現(xiàn)金支票并在“