【正文】 程結算（完工年度反映尚未結算的工程價款） 貸：工程施工、工程施工－毛利（兩者之和為工程總價款）說明：“工程施工”對于建筑、安裝企業(yè)的，“生產(chǎn)成本”是對于飛機、船舶制造業(yè)的會計分錄大全第一章 貨幣資金及應收款項1．現(xiàn)金⑴備用金①開立備用金借：其他應收款－備用金貸：現(xiàn)金②報銷時補回預定現(xiàn)金借：管理費用等貸：現(xiàn)金③撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金貸：其他應收款－備用金⑵現(xiàn)金長短款①庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應付款－應付現(xiàn)金溢余（X單位或個人） 營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）②庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應收款－應收現(xiàn)金短缺（XX個人）其他應收款－應收保險賠款管理費用－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3．其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購專戶借：其他貨幣資金－外埠存款貸：銀行存款②用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金－外埠存款4．壞賬損失⑴直接轉銷法①實際發(fā)生損失時借：管理費用貸：應收賬款②重新收回時借：應收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應收賬款⑵備抵法①提取壞賬準備金時借：管理費用貸：壞賬準備②發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款③重新收回時借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款5．應收票據(jù)(見后)第二章 存 貨1材料（1）取得①發(fā)票與材料同時到借：原材料 應交稅金－增（進）貸：銀行存款 ②發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應交稅金－增（進）貸：銀行存款 ③材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應付賬款－暫估應付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結轉借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…貸：原材料 ⒉委托加工物資①發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料②支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應交稅金－應交增值稅（進）貸：銀行存款等③交納消費稅（見應交稅金）④加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資）貸：委托加工物資（1）生產(chǎn)領用，構成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務支出（單獨計價）貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借①第一次領用新包裝物時借：其他業(yè)務支出（出租）營業(yè)費用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷②收取押金借：銀行存款 貸：其他應付款③收取租金借：銀行存款 貸：應交稅金－增（銷） 其他業(yè)務收入④退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款 ⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應付款 其他業(yè)務支出（消費稅）貸：應交稅金－增（銷） 應交稅金－應交消費稅 其他業(yè)務收入（押金部分）⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務支出（出租） 營業(yè)費用（出借）⑤攤銷（略）——一次、五五、分次（處理同包裝物） ⑴盤盈①確認借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢②報批轉銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用⑵盤虧或毀損①確認借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料 應交稅金－增（轉出）②報批轉銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內損耗借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款）[管理費用]貸：待處理財產(chǎn)損溢iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款） [營業(yè)外支出－非常損失]貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會等類似權力機構批準，轉入損益等，不用披露； ②如果未經(jīng)董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平，同時在附注中披露；如果其后批準的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數(shù)。8．存貨的期末計價（略）第三章 投 投1．短期投資①購入借：短期投資股票/債券/基金X　　應收股利、應收利息　貸：銀行存款　　　其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款貸：應收股利、應收利息②收到持有時期內的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資－股票/債券X③轉讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價準備－股/債X貸： 短期投資 －股票/債券X 【應收股利/應收利息】 [投資收益－出售股/債X] 2長期股權投資投資（1）取得①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法①初始投資或追加投資同取得②被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應收股利－股利收入貸：長期股權投資－企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應收股利－股利收入貸：長期股權投資－企業(yè)ii屬于投資后的借：應收股利貸：投資收益－股利收入III投資年度以后（按公式計算）借：應收股利貸：投資收益－股利收入[長期股權投資－企業(yè)]在實際業(yè)務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益”（3）權益法①初始投資或追加投資同上②股權投資差額的處理i取得時確認借：長股權投資–企業(yè)–投資貸成本貸：銀行存款 借：[長期股權投資–企業(yè)–股投差額]貸：[長股權投資–企業(yè)–投資成本]ii攤銷借：投資收益–股權投資差額攤銷貸：長期股權投資–企業(yè)–股權投資差額借：長期股權投資–企業(yè)–股權投資差額貸：資本公積－股權投資準備③被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借：長期股權投資–企業(yè)–損益調整貸：投資收益–股權投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借：應收股利–企業(yè)（實際數(shù)）貸：長股權投資–企業(yè)–損益調整II凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限）借：投資收益–股權投資損失貸：長股權投資–企業(yè)–損益調整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時借：長期股權投資–企業(yè)–損益調整 （確認的損益－未減記的）貸：投資收益–股權投資收益④其他所有者權益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權投資–企業(yè)–股權投資準備貸：資本公積–股權投資準備（＝捐贈物價值*（133％）*持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”（4）成本法與權益法的轉換①權益法轉換為成本法I轉換時借：長期股權投資–企業(yè)貸：長期股權投資–企業(yè)–投資成本長股權投資–企業(yè)–損益調整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應收股利貸：長期股權投資–企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應收股利帶：投資收益III對中止采用權益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權益法核算。借：長期股權投資–企業(yè)貸：投資收益②成本法轉換為權益法i采用追溯調整法對原成本法核算進行調整借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本 200 –企業(yè)–股權投資差額 1 –企業(yè)–損益調整 5 –企業(yè)–股權投資準備 2貸：長期股權投資–企業(yè)（帳面余額） 205 利潤分配未分配利潤（累計影響數(shù)）1 資本公積–股權投資準備 2ii追加投資時借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本 302貸：銀行存款 302iii再次計算股權投資差額成本法轉換為權益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302借：長期股權投資–企業(yè)–股投差額 2貸：長股權投資–企業(yè)–投資成本 2將“損益調整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本”借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本 7貸：長期股權投資–企業(yè)–損益調整 5 –企業(yè)–股權投資準備 2成本法轉換為權益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大，可以并入追溯調整后的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權益法（5）短期投資劃轉為長期投資借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者）短期投資跌價準備投資收益貸：短期投資（6）長期股權投資的處置①損益的確認借：銀行存款 長期股權投資減值準備貸：長期股權投資[投資收益–股權出售收益/損失] 應收股利（尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤）②資本公積準備項目的處理借：資本公積–股權投資準備貸：資本公積–其他資本公積注：轉增資本時借：資本公積–其他資本公積貸：實收資本/股本③尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷借：投資收益–股權投資差額攤銷貸：長期股權投資–企業(yè)–股權投資差額3．投資的期末計價（略）4．委托貸款①發(fā)放貸款借：委托貸款－本金貸：銀行存款②按期計提利息借：委托貸款－利息貸：投資收益－委托貸款利息收入注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金?？颇吭O置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。③期末計價（略）第四章 固定資產(chǎn)⒈增加 （如是舊的，則以凈值入帳）①購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應交稅金－增–進轉出應付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 ②投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認價)貸：實收資本③接受捐贈借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額＋稅費）貸：銀行存款（支付的相關稅費）資本公積－接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備遞延稅款（單據(jù)金額33％）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。④經(jīng)營租入（見后）⑤融資租入（見后）⑥自行建造I自營工程i購入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款 ii領用工程物資借：在建工程 貸：工程物資iii領用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 －自營工程貸：庫存商品應交稅金－增（銷）iv領用安裝材料借：在建工程貸：原材料應交稅金－增–進轉出v支付工程人員的工資、福利費借：在建工程貸：應付工資/應付福利費vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本vii工程借款利息支出（見借款費用）viii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 ix剩余工程物資轉作企業(yè)存貨借：原材料應交稅金－增（進）　貸：工程物資A、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出?！　I出包工程i預付、補付工程款借：在建工程貸：銀行存款 ii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程⑦無償調入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積－無償調出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關費用）2．減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算①投資轉出借：長期股權投資貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 銀行存款/應交稅金（相關稅費）②捐贈轉出借：營業(yè)外支出－捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）③報經(jīng)批準無償調出（如調出發(fā)生的凈損失）借：資本公積－無償調出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理⑤出售、報廢、毀損i固定資產(chǎn)轉入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（原值）ii支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅金–應交營業(yè)稅（售價5％）v結轉凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經(jīng)營）營業(yè)外支出–非常損失（非正常原因）長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理3．固定資產(chǎn)折舊i計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務支出（經(jīng)營租賃）貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資