【正文】 貸方登記各項應付與暫收款項，借方登記支付的各項應付及暫收款項；期末貸方余款反映尚未支付的各項應付及暫收款項。 ? 主要內容 ? （ 1）應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金； ? （ 2）職工未按期領取的工資； ? （ 3）存入保險金； ? （ 4）應付暫收所屬單位、個人的款項； ? （ 5）其他應付、暫收款項（如統(tǒng)籌退休金、工會經(jīng)費等） 賬務處理 ? （ 1）應付租入固定資產(chǎn)租金： ? 借：工程施工 ——間接費 ? 貸：其他應付款 ——租入固定資產(chǎn)租金 ? （ 2）支付租金時： ? 借：其他應付款 ? 貸：銀行存款 ? （ 3）某單位交來存入保證金： ? 借：銀行存款 ? 貸：其他應付款 ——存入保證金 ? 應付工資的核算 ? 應付工資 是指企業(yè)使用職工的知識、技能、時間和精力而給予職工的一種補償，是企業(yè)應付給職工個人的勞動報酬。 ? 工資總額的組成 ： ? （ 1）計時工資 （ 2）計件工資 ? （ 3）獎金 （ 4）津貼和補貼 ? （ 5）加班加點工資 ? （ 6）特殊情況下支付的工資 ? 工資核算的原始憑證 ? （ 1） 考勤記錄 是用來考核職工出勤和缺勤情況的原始記錄。 ? （ 2） 工程任務單 是安排工人班組執(zhí)行施工任務的通知單，是統(tǒng)計工作量和工時，計算計件工資和計算工程成本的依據(jù)。 ? （ 3） 工資卡 是反映職工就職、離職、調動、工資級別調整和工資津貼變動等情況的卡片，是計算職工標準工資的原始憑證。 ? （ 4）扣款通知單 是財會部門據(jù)以從應付職工工資代扣各種款項，計算職工實發(fā)工資的依據(jù)。 ? （ 5）工資單（也稱工資結算單） 按班組和職能部門編制，它是工資結算的憑證，又是支付工資的收據(jù)。 ? （ 6）工資結算匯總表 用以匯總反映整個企業(yè)各單位、部門的應付工資。根據(jù)工資結算匯總表，填制工資支取憑證，到銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放工資。 班組： xx磚工班 單位：元 姓 名 等 級 月 工 資 日 工 資 工 日 工 資 工 日 工 資 工 日 工 資 計 時 工 資 計 件 工 資 加 班 工 資 非 作 業(yè) 工 資 病 假 公 假 工 日 工 資 工 日 工 資 ％ 獎 金 應 付 工 資 代 扣 款 項 房 租 合 計 實 發(fā) 工 資 簽 章 張 強 王 剛 李 勇 4 5 3 40 60 30 20 19 21 1 100 40 500 600 400 25 25 25 25 25 25 工資結算單 2022年 10月 (表一 ) 人 員 類 別 工 程 施 工 人 員 工 業(yè) 生 產(chǎn) 人 員 機 械 作 業(yè) 人 員 輔 助 生 產(chǎn) 人 員 物 資 供 應 人 員 行 政 管 理 人 員 計 時 工 資 計 件 工 資 加 班 工 資 副 食 補 貼 資 金 病 假 工 資 工 傷 工 資 應 付 工 資 實 發(fā) 工 資 代 扣 款 項 房 租 合 計 4050 30500 3000 2600 6000 500 800 47450 600 600 46850 1200 16000 800 1500 19500 200 200 19300 3200 300 500 4000 50 50 3950 6500 800 1000 8300 200 200 8100 2400 200 200 2800 150 150 2650 6500 500 600 100 7700 250 250 7450 工資結算匯總表 （表二） ? 應付工資的計算 ? ①計時工資的計算 ? 計時工資的計算方法有月薪制和日薪制兩種。我國一般采用月薪制。 月薪制指職工只要在月份內出全勤，則不論大小月，都應得到固定的月標準工資。 ? 應付計時工資 =月標準工資 缺勤天數(shù) 日工資 ? 日工資的計算方法有兩種： ? A、 每月按平均法定工作天數(shù) 。 ? 日工資 =月標準工資 247。 ? 是按全年 365天減去 104個公休假日和 10個法定假日，再除以 12個月計算求得。 ? B、每月按平均日歷天數(shù) 30天計算。 ? 日工資 =月標準工資 247。 30 ? ② 計件工資的計算 ? 計件工資是根據(jù)職工當月實際完成的工程量和規(guī)定的計件單位計算的工資。 ? ③獎金、工資性津貼、補貼的計算 ? 各項工資性獎金，應根據(jù)各施工生產(chǎn)單位和職能部門的評定和分配結果進行計算。各項工資性津貼和補貼，不論是實行計時工資或是計件工資，均應按照國家和地區(qū)的有關規(guī)定計算。 ? ④ 傷、病假工資和其他工資的計算 ? 職工傷、病假工資，應根據(jù)國家勞動保險條例規(guī)定的因工負傷、非因工負傷、病假單有關規(guī)定計算。其他如執(zhí)行國家或社會義務、學習期間、產(chǎn)假期間等工資，都應按計時工資計算。 ? 實發(fā)工資 =應付工資 代扣款項 ? 工資分配按應付工資總額分配 ? ①工資分配依據(jù) ? A、工資結算匯總表 B、耗用工日統(tǒng)計表 ? ②具體分配 ? A、直接從事建筑安裝工程 施工人員 工資記入 “ 工程施工 ” 賬戶； ? B、企業(yè)所屬獨立核算的 附屬工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)人員 工資記入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶； ? C、 施工機械作業(yè)人員 的工資記入 “ 機械作業(yè) ” 賬戶； ? D、 輔助生產(chǎn)人員 工資記入 “ 輔助生產(chǎn) ” 賬戶； ? E、 物資采購、供應、保管人員 工資記入 “ 物資采購 采購保管費 ” 賬戶； ? F、企業(yè)所屬的直接組織生產(chǎn)活動的 施工管理人員工資記入 “ 工程施工 ——間接費用 ” 或者 “ 制造費用 ” 賬戶； ? G、 醫(yī)務福利人員 工資記入 “ 應付福利費 ” 賬戶。 借 應付工資 貸 ① 支付工資額 ② 代扣的各種款項 工資分配數(shù)額 ? 例： 根據(jù)本月工資結算表編制的 “ 工資結算匯總表 ” 見表 2，有關工資結算的會計處理如下： ? （ 1）根據(jù) “ 工資結算匯總表 ” 的實發(fā)金額，開出現(xiàn)金支票 提取現(xiàn)金備發(fā)工資 ： ? 借：現(xiàn)金 89900 ? 貸：銀行存款 89900 ? （ 2）以現(xiàn)金支付職工工資： ? 借：應付工資 89900 ? 貸：現(xiàn)金 89900 ? （ 3）將代扣房費予以轉賬 ? 借：應付工資 1500 ? 貸：其他應付款 —代扣房租 1500 ? （ 4）若工資員交回在規(guī)定期限內未領取的工資1200元： ? 借：現(xiàn)金 1200 ? 貸：其他應付款 —應付工資（ X X） 1200 ? （ 5）月末分配工資費用： ? 借： 工程施工 47450 ? 工業(yè)生產(chǎn) 19500 ? 機械作業(yè) 4000 ? 輔助生產(chǎn) 8300 ? 物資采購 2800 ? 管理費用 7700 ? 應付福利費 1650 ? 貸：應付工資 91400 ? 應付福利費的核算 ? 應付福利費 是指按工資總額的一定比例從成本費用中計算提取，用于職工福利支出的一種款項。職工福利費 =工資總額 14% ? 職工福利費核算內容 （ 1）職工醫(yī)藥衛(wèi)生費支出； （ 2）職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所福利人員和醫(yī)務人員的工資、獎金等支出； （ 3）職工生活困難補助費支出； （ 4）按照國家規(guī)定由職工福利費列支的其他支出。 ? 與工資分配的賬務處理基本相同。 只是醫(yī)務人員、福利人員提取的福利費不要沖減 “ 應付福利費 ” ，在管理費用中開支。 ? 職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的核算 ? 職工工會經(jīng)費 指企業(yè)按工資總額的一定比例提取的用于職工工會開支的費用。 提取比例按工資總額 2%計提。 ? 職工教育經(jīng)費 指企業(yè)按照工資總額的一定比例提取的用于在職職工教育學習開支的費用。 提取比例按工資總額的 %計提。 ? 例： 工資總額為 91400元，按國家規(guī)定分別以 2%、%的比例計提職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。 ? 借：管理費用 3199 ? 貸：其他應付款 —應付工會經(jīng)費 1828 ? —應付職工教育經(jīng)費 1371 ? 預提費用的核算 ? 預提費用 是指企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的各項費用。主要內容 （ 1）預提收尾工程費用； （ 2）預提固定資產(chǎn)大修理費用 。（ 3）預提借款利息支出。 ? 為了核算會監(jiān)督各種費用的計提、支付情況，企業(yè)應 設置 “ 預提費用 ” 賬戶 。貸方登記企業(yè)預提的各項費用；借方登記實際支出的各項費用。期末貸方余額反映企業(yè)已預提但尚未支付的各項費用；期末借方余額，則反映企業(yè)實際支出的費用大于預提數(shù)的差額（ 視同待攤費用 ）。 ? 例：某施工企業(yè)承包的東電廠一車間工程基本完工，已具備使用條件，但因某項設備尚未買到，影響收尾工程的進行。經(jīng)建設單位同意，根據(jù)有關規(guī)定按收尾工程的預算成本 50000元，預提計入工程成本。 ? 借：工程施工 —東電廠一車間 50000 ? 貸：預提費用 —預提東電廠一車間收尾工程費用 50000 ? 承上例，上述收尾工程所需的設備到貨，繼續(xù)施工，發(fā) 生人工費 12022元，材料30000元，材料成本差異 1000元，機械使用費 7000元。 ? 借：預提費用 —東電廠 —車間收尾工程費用 50000 ? 貸：應付工資 12022 ? 貸：原材料 30000 ? 貸：材料成本差異 1000 ? 貸：機械作業(yè) 7000 ? 或有負債的核算 ? 或有負債 是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或 事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠地計量。 ? 主要內容（ 1）商品承兌匯票貼現(xiàn)