建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)建賬、科目設(shè)置和實(shí)務(wù)-資料下載頁(yè)
【導(dǎo)讀】一個(gè)項(xiàng)目開(kāi)工，或者一個(gè)企業(yè)新建立，都面臨著建立新賬的問(wèn)題。則，應(yīng)當(dāng)直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目，簡(jiǎn)化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及。的往來(lái)單位很多，項(xiàng)目多，部門(mén)也比較多且穩(wěn)定）采用輔助核算比較合適，而單一的項(xiàng)目賬，責(zé)編制項(xiàng)目成本報(bào)表并對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析。分權(quán)式管理是公司各項(xiàng)目單獨(dú)開(kāi)設(shè)賬套。時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理，有利于公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。況，有利于公司的稅收籌劃。缺點(diǎn)是容易造成項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過(guò)大，滋生腐敗。人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強(qiáng)勢(shì)的話，不利于公司的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)人員由公司考核，但要有相當(dāng)?shù)臋?quán)力并能保持良好的。建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑。（一）工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
【正文】 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交 XX 稅 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收工程款 XX 單位 項(xiàng)目專門(mén)借款發(fā)生的利息： 借：工程施工 合同成本 其他直接費(fèi) ( S, ~7 _/ h9 lamp。 V 貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容） 2 I$ Q6 v1 K1 aamp。 f ( i N. E6 z! s/ {。 _! N) x 委托加工物資的賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項(xiàng)目） 。 [ ]1 a! t w0 Y, ^ Q2 M e 撥付物資時(shí)： 7 A8 k e n% i! l5 P1 ]! Z$ ` 借：委托加工物資 amp。 jamp。 c/ i l J5 h j3 M! O 貸：原材料 XX 材料 ! R* v a39。 [% v 支付加工費(fèi)時(shí)： ! [amp。 m0 ]/ \: x$ u( S8 N 借：委托加工物資 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） . x2 b+ t9 K$ R! V1 M, K! |( U3 v 收回加工物資： 借：原材料 XX。 ]amp。 E39。 e w: b, O$ L: p! x 貸：委托加工物資 / |8 R3 u4 \。 P/ B 領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。 39。 V M f39。 y, F8 Z5 ? I i l( J. Y8 m* W 分包核算專題 8 ?! Q {6 q+ [$ z% ] 工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡(jiǎn)單，不在此做具體介紹。 工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對(duì)方的往來(lái)的核算 ，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對(duì)，也需要與總承包方及時(shí)結(jié)算。 9 q2 C u d* Q2 F 通常情況下，總承包方會(huì)要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報(bào)表，由總承包方對(duì)其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付。 9 W8 r5 D2 \$ H 涉及到的主要賬務(wù)處理如下： 1 m% ^4 j39。 O/ X。 c% v d 1）、分包成本的確定 總承包方財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審定 后的工程進(jìn)度報(bào)表，列支工程成本。平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很嚴(yán)格，只要不超過(guò)合同總金額，財(cái)務(wù)部門(mén)就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表做成本列支。這時(shí)總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。 借：工程成本 合同成本 分包成本 XX 項(xiàng)目 $ Y3 O9 p+ O w 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 2）、分包方領(lǐng)取材料的核算 領(lǐng)取材料通常有兩種方式， 一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購(gòu)買(mǎi)總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進(jìn)行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實(shí)體還是銷售。這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。 領(lǐng)用時(shí)： 8 s. q e6 t ?4 v39。 z* C 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：原材料 XX 材 料 分包單位領(lǐng)用甲供料的處理： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：原材料 甲供材料 XX 材料 i3 N: H3 q8 W3 m3 o。 B6 f2 E0 _ 3）、支付的處理很簡(jiǎn)單。 / [。 B Z x |8 Q$ L 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：銀行存款 4）、與分包單位的結(jié)算： 有很多朋友問(wèn)與分包單位結(jié)算時(shí)，究竟以什么金額作為成本入賬。其實(shí)這個(gè)問(wèn)題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。 ( W. ^! }% {+ E X: Camp。 S 通常情況下，總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額 =結(jié)算總金額 分包單位承擔(dān)的稅金 應(yīng)收分包單位管理等。 $ H5 u4 ^) ~5 G0 z5 @7 F 但在實(shí)際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再?gòu)纳鲜街锌蹨p，因?yàn)榉职鼏挝活I(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本 ，而稅金在總承包方確認(rèn)收入的時(shí)候，已經(jīng)確認(rèn)了損益。總承包方收取的管理費(fèi)作為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn)。 例：某工程合同金額為 1000 萬(wàn)元，與業(yè)主結(jié)算 1200 萬(wàn)元，其中分包 500 萬(wàn)。已審定的分包單位工程進(jìn)度 400 萬(wàn)元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方 10%的管理費(fèi)，不含營(yíng)業(yè)稅及附加 % 。 % _) e) C, e。 |, c0 g 這時(shí)，在實(shí)際處理時(shí)需要注意： ① 、收取的管理費(fèi)應(yīng)當(dāng)與分包單位結(jié)算時(shí)扣除，不在賬務(wù)上反映。 * \! F9 x+ ?39。 r9 T) ]。 @) i/ e0 P j ② 、分包單位的稅應(yīng)當(dāng)在與分包單位結(jié)算時(shí)扣除。 39。 g3 [9 A) L39。 E+ L j 即：分包單位的結(jié)算金額應(yīng)當(dāng) =500（ 110%%） = 萬(wàn)元 9 k6 g39。 M, l3 G+ h7 g W 最后補(bǔ)充差額進(jìn)成本： 5 F( @: W1 A* ] 借：工程成本 合同成本 分包成本 XX 項(xiàng)目 萬(wàn)元（ 433 .50400） 貸：?
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