建筑施工企業(yè)會計建賬、科目設(shè)置和實務-資料下載頁
2025-07-28 20:51本頁面
【正文】 t2 p* d 貸：應收賬款應收工程款XX單位0 v0 p2 eamp。 l* ^8 Y2 G 項目專門借款發(fā)生的利息：9 c* d* Z) v8 N 借：工程施工合同成本其他直接費( S, ~7 _/ h9 lamp。 V 貸：銀行存款（新準則新增內(nèi)容）2 I$ Q6 v1 K1 aamp。 f ( i N. E6 z! s/ {。 _! N) x 委托加工物資的賬務處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項目）。 [ ]1 a! tw0 Y, ^ Q2 M e 撥付物資時：7 A8 k e n% i! l5 P1 ]! Z$ ` 借：委托加工物資amp。 jamp。 c/ i l J5 h j3 M! O 貸：原材料XX材料! R* v a39。 [% v 支付加工費時：! [amp。 m0 ]/ \: x$ u( S8 N 借：委托加工物資. ramp。 B% a@9 C 貸：銀行存款（應付賬款）. x2 b+ t9 K$ R! V1 M, K! |( U3 v 收回加工物資： h) u6 j9 q1 Yamp。 D5 n 借：原材料XX。 ]amp。 E39。 e w: b, O$ L: p! x 貸：委托加工物資/ |8 R3 u4 \。 P/ B 領(lǐng)用的賬務處理同原材料。39。 V Mf39。 y, F8 Z5 ? I i l( J. Y8 m* W分包核算專題8 ?! Q {6 q+ [$ z% ] 工程分包和勞務分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹。3 kamp。 T4 Z* g* M9 R5 x9 Samp。 Y 工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結(jié)算。9 q2 Cu d* Q2 F 通常情況下，總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進度編制工程形象進度報表，由總承包方對其進行審核后，扣減相關(guān)其他費用后再予以支付。9 W8 r5 D2 \$ H 涉及到的主要賬務處理如下：1 m% ^4 j39。 O/ X。 c% v d 1）、分包成本的確定/ {39。 K a39。 iu3 [ 總承包方財務部門根據(jù)審定后的工程進度報表，列支工程成本。平常工程進度報表一般要求不是很嚴格，只要不超過合同總金額，財務部門就可以根據(jù)審定后的工程進度報表做成本列支。這時總承包方應當要求分包方出具建安發(fā)票。8 o% L4 M s4 o0 R3 y。 e3 M$ {0 D 借：工程成本合同成本分包成本XX項目$ Y3 O9 p+ Ow 貸：應付賬款應付分包款XX單位) B8 r! X9 E9 Y3 Nx f 2）、分包方領(lǐng)取材料的核算39。 \8 m/ |8 } r8 y 領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認可比較關(guān)鍵。/ m: u% T1 R* Iamp。 ] { u 領(lǐng)用時：8 s. q e6 t ?4 v39。 z* C 借：應付賬款應付分包款XX單位$ L( s ?! |/ d* T f u$ I 貸：原材料XX材料: f( }( C5 B~% b6 Z 分包單位領(lǐng)用甲供料的處理：j3 X39。 K|1 t! w9 p 借：應付賬款應付分包款XX單位: X: @2 P]39。 L8 _9 `6 c 貸：原材料甲供材料XX材料i3 N: H3 q8 W3 m3 o。 B6 f2 E0 _ 3）、支付的處理很簡單。/ [。 B Z x |8 Q$ L 借：應付賬款應付分包款XX單位9 i7 f6 ^3 I/ V c 貸：銀行存款 A/ |1 Q。 m6 j 4）、與分包單位的結(jié)算：+ g1 `4 v% ~ {3 ]amp。 L( e 有很多朋友問與分包單位結(jié)算時，究竟以什么金額作為成本入賬。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。( W. ^! }% {+ EX: Camp。 S 通常情況下，總承包方應當列支分包成本的金額=結(jié)算總金額分包單位承擔的稅金應收分包單位管理等。$ H5 u4 ^) ~5 G0 z5 @7 F 但在實際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再從上式中扣減，因為分包單位領(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認收入的時候，已經(jīng)確認了損益。總承包方收取的管理費作為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認。 o }2 kamp。 ~amp。 C39。 x4 T39。 K 例：某工程合同金額為1000萬元，與業(yè)主結(jié)算1200萬元，其中分包500萬。已審定的分包單位工程進度400萬元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方10%的管理費，% 。% _) e) C, e。 |, c0 g 這時，在實際處理時需要注意：amp。 E( w! {, P p0 V39。 Lamp。 {, k ?、?、收取的管理費應當與分包單位結(jié)算時扣除，不在賬務上反映。* \! F9 x+ ?39。 r9 T) ]。 @) i/ e0 P j ②、分包單位的稅應當在與分包單位結(jié)算時扣除。39。 g3 [9 A) L39。 E+ L j 即：分包單位的結(jié)算金額應當=500（110%%）= k6 g39。 M, l3 G+ h7 g W 最后補充差額進成本：5 F( @: W1 A* ] 借：工程成本合同成本分包成本XX項目 （433 .50400）3 `1 \. J! j, Q! v2 x 貸：應付賬款 WORD格式整理
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