【正文】 期并未簽發(fā)新的票據(jù)時。 ? 借：應(yīng)付票據(jù) ? 貸：應(yīng)付賬款 ? 待雙方重新簽發(fā)新的票據(jù)清償原應(yīng)付票據(jù)時： ? 借：應(yīng)付賬款 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) ? B．若開出的是銀行承兌匯票，對未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理。 ? 借：應(yīng)付票據(jù) ? 貸：短期借款 143 ? 預(yù)收賬款的核算 ? 預(yù)收賬款 是指企業(yè)按照工程合同規(guī)定向發(fā)包單位預(yù)收的工程款和備料款，以及按購銷合同規(guī)定向購貨單位，接受勞務(wù)單位預(yù)收的銷貨款。為了核算和監(jiān)督預(yù)收賬款的收取和結(jié)算情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “預(yù)收賬款”賬戶。 144 借 預(yù)收賬款 貸 ①工程結(jié)算時扣還的預(yù)收款 ②購貨結(jié)算時扣還的預(yù)收款 ①預(yù)收工程款、備料款 ②預(yù)收購貨款 余額：表示預(yù)收尚未扣還的預(yù)收款 。 145 ? 例：某施工企業(yè)按本月實際工作進度，月中向發(fā)包單位預(yù)收工程款 50000元，款項已存入銀行。 ? 借：銀行存款 50000元 ? 貸：預(yù)收賬款 —預(yù)收工程款 50000元 ? 例：承上例，月末根據(jù)提出的 “ 工程價款結(jié)算賬單 ” 結(jié)算應(yīng)收工程款 130000元，其中應(yīng)扣還預(yù)收工程款 50000元。 ? 借：應(yīng)收賬款 80000元 ? 預(yù)收賬款 50000元 ? 貸：工程結(jié)算 130000元 146 ? 其他應(yīng)付款的核算 ? 其他應(yīng)付款 是指企業(yè)除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤、內(nèi)部往來和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位和個人的款項。 設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶 ， 貸方登記各項應(yīng)付與暫收款項，借方登記支付的各項應(yīng)付及暫收款項；期末貸方余款反映尚未支付的各項應(yīng)付及暫收款項。 147 ? 主要內(nèi)容 ? （ 1）應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金； ? （ 2）職工未按期領(lǐng)取的工資； ? （ 3）存入保險金； ? （ 4）應(yīng)付暫收所屬單位、個人的款項； ? （ 5）其他應(yīng)付、暫收款項（如統(tǒng)籌退休金、工會經(jīng)費等） 148 賬務(wù)處理 ? （ 1）應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金： ? 借：工程施工 ——間接費 ? 貸：其他應(yīng)付款 ——租入固定資產(chǎn)租金 ? （ 2）支付租金時： ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：銀行存款 ? （ 3）某單位交來存入保證金： ? 借：銀行存款 ? 貸：其他應(yīng)付款 ——存入保證金 149 ? 應(yīng)付工資的核算 ? 應(yīng)付工資 是指企業(yè)使用職工的知識、技能、時間和精力而給予職工的一種補償，是企業(yè)應(yīng)付給職工個人的勞動報酬。 ? 工資總額的組成 ： ? （ 1）計時工資 （ 2）計件工資 ? （ 3）獎金 （ 4）津貼和補貼 ? （ 5）加班加點工資 ? （ 6）特殊情況下支付的工資 150 ? 工資核算的原始憑證 ? （ 1） 考勤記錄 是用來考核職工出勤和缺勤情況的原始記錄。 ? （ 2） 工程任務(wù)單 是安排工人班組執(zhí)行施工任務(wù)的通知單，是統(tǒng)計工作量和工時，計算計件工資和計算工程成本的依據(jù)。 ? （ 3） 工資卡 是反映職工就職、離職、調(diào)動、工資級別調(diào)整和工資津貼變動等情況的卡片，是計算職工標準工資的原始憑證。 151 ? （ 4）扣款通知單 是財會部門據(jù)以從應(yīng)付職工工資代扣各種款項，計算職工實發(fā)工資的依據(jù)。 ? （ 5）工資單（也稱工資結(jié)算單） 按班組和職能部門編制，它是工資結(jié)算的憑證，又是支付工資的收據(jù)。 ? （ 6）工資結(jié)算匯總表 用以匯總反映整個企業(yè)各單位、部門的應(yīng)付工資。根據(jù)工資結(jié)算匯總表，填制工資支取憑證，到銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放工資。 152 班組： xx磚工班 單位：元 姓 名 等 級 月 工 資 日 工 資 工 日 工 資 工 日 工 資 工 日 工 資 計 時 工 資 計 件 工 資 加 班 工 資 非 作 業(yè) 工 資 病 假 公 假 工 日 工 資 工 日 工 資 ％ 獎 金 應(yīng) 付 工 資 代 扣 款 項 房 租 合 計 實 發(fā) 工 資 簽 章 張 強 王 剛 李 勇 4 5 3 40 60 30 20 19 21 1 100 40 500 600 400 25 25 25 25 25 25 工資結(jié)算單 2022年 10月 (表一 ) 153 人 員 類 別 工 程 施 工 人 員 工 業(yè) 生 產(chǎn) 人 員 機 械 作 業(yè) 人 員 輔 助 生 產(chǎn) 人 員 物 資 供 應(yīng) 人 員 行 政 管 理 人 員 計 時 工 資 計 件 工 資 加 班 工 資 副 食 補 貼 資 金 病 假 工 資 工 傷 工 資 應(yīng) 付 工 資 實 發(fā) 工 資 代 扣 款 項 房 租 合 計 4050 30500 3000 2600 6000 500 800 47450 600 600 46850 1200 16000 800 1500 19500 200 200 19300 3200 300 500 4000 50 50 3950 6500 800 1000 8300 200 200 8100 2400 200 200 2800 150 150 2650 6500 500 600 100 7700 250 250 7450 工資結(jié)算匯總表 （表二） 154 ? 應(yīng)付工資的計算 ? ①計時工資的計算 ? 計時工資的計算方法有月薪制和日薪制兩種。我國一般采用月薪制。 月薪制指職工只要在月份內(nèi)出全勤，則不論大小月，都應(yīng)得到固定的月標準工資。 ? 應(yīng)付計時工資 =月標準工資 缺勤天數(shù) 日工資 ? 日工資的計算方法有兩種： ? A、 每月按平均法定工作天數(shù) 。 ? 日工資 =月標準工資 247。 ? 是按全年 365天減去 104個公休假日和 10個法定假日，再除以 12個月計算求得。 155 ? B、每月按平均日歷天數(shù) 30天計算。 ? 日工資 =月標準工資 247。 30 ? ②計件工資的計算 ? 計件工資是根據(jù)職工當(dāng)月實際完成的工程量和規(guī)定的計件單位計算的工資。 ? ③獎金、工資性津貼、補貼的計算 ? 各項工資性獎金，應(yīng)根據(jù)各施工生產(chǎn)單位和職能部門的評定和分配結(jié)果進行計算。各項工資性津貼和補貼，不論是實行計時工資或是計件工資，均應(yīng)按照國家和地區(qū)的有關(guān)規(guī)定計算。 156 ? ④傷、病假工資和其他工資的計算 ? 職工傷、病假工資，應(yīng)根據(jù)國家勞動保險條例規(guī)定的因工負傷、非因工負傷、病假單有關(guān)規(guī)定計算。其他如執(zhí)行國家或社會義務(wù)、學(xué)習(xí)期間、產(chǎn)假期間等工資，都應(yīng)按計時工資計算。 ? 實發(fā)工資 =應(yīng)付工資 代扣款項 157 ? 工資分配按應(yīng)付工資總額分配 ? ①工資分配依據(jù) ? A、工資結(jié)算匯總表 B、耗用工日統(tǒng)計表 ? ②具體分配 ? A、直接從事建筑安裝工程 施工人員 工資記入 “ 工程施工 ” 賬戶； ? B、企業(yè)所屬獨立核算的 附屬工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)人員 工資記入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶； 158 ? C、 施工機械作業(yè)人員 的工資記入 “ 機械作業(yè) ” 賬戶； ? D、 輔助生產(chǎn)人員 工資記入 “ 輔助生產(chǎn) ” 賬戶； ? E、 物資采購、供應(yīng)、保管人員 工資記入 “ 物資采購 采購保管費 ” 賬戶； ? F、企業(yè)所屬的直接組織生產(chǎn)活動的 施工管理人員工資記入 “ 工程施工 ——間接費用 ” 或者 “ 制造費用 ” 賬戶； ? G、 醫(yī)務(wù)福利人員 工資記入 “ 應(yīng)付福利費 ” 賬戶。 159 借 應(yīng)付工資 貸 ①支付工資額 ②代扣的各種款項 工資分配數(shù)額 160 ? 例： 根據(jù)本月工資結(jié)算表編制的 “ 工資結(jié)算匯總表 ” 見表 2，有關(guān)工資結(jié)算的會計處理如下： ? （ 1）根據(jù) “ 工資結(jié)算匯總表 ” 的實發(fā)金額，開出現(xiàn)金支票 提取現(xiàn)金備發(fā)工資 ： ? 借：現(xiàn)金 89900 ? 貸：銀行存款 89900 161 ? （ 2）以現(xiàn)金支付職工工資： ? 借：應(yīng)付工資 89900 ? 貸：現(xiàn)金 89900 ? （ 3）將代扣房費予以轉(zhuǎn)賬 ? 借：應(yīng)付工資 1500 ? 貸：其他應(yīng)付款 —代扣房租 1500 ? （ 4）若工資員交回在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資1200元： ? 借：現(xiàn)金 1200 ? 貸：其他應(yīng)付款 —應(yīng)付工資（ X X） 1200 162 ? （ 5）月末分配工資費用： ? 借： 工程施工 47450 ? 工業(yè)生產(chǎn) 19500 ? 機械作業(yè) 4000 ? 輔助生產(chǎn) 8300 ? 物資采購 2800 ? 管理費用 7700 ? 應(yīng)付福利費 1650 ? 貸：應(yīng)付工資 91400 163 ? 應(yīng)付福利費的核算 ? 應(yīng)付福利費 是指按工資總額的一定比例從成本費用中計算提取，用于職工福利支出的一種款項。職工福利費 =工資總額 14% ? 職工福利費核算內(nèi)容 （ 1）職工醫(yī)藥衛(wèi)生費支出； （ 2）職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所福利人員和醫(yī)務(wù)人員的工資、獎金等支出； （ 3）職工生活困難補助費支出； （ 4）按照國家規(guī)定由職工福利費列支的其他支出。 ? 與工資分配的賬務(wù)處理基本相同。 只是醫(yī)務(wù)人員、福利人員提取的福利費不要沖減 “ 應(yīng)付福利費 ” ，在管理費用中開支。 164 ? 職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的核算 ? 職工工會經(jīng)費 指企業(yè)按工資總額的一定比例提取的用于職工工會開支的費用。 提取比例按工資總額 2%計提。 ? 職工教育經(jīng)費 指企業(yè)按照工資總額的一定比例提取的用于在職職工教育學(xué)習(xí)開支的費用。 提取比例按工資總額的 %計提。 ? 例： 工資總額為 91400元，按國家規(guī)定分別以 2%、%的比例計提職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。 ? 借：管理費用 3199