會(huì)計(jì)政策ppt課件(2)-資料下載頁
2025-01-08 16:51本頁面
【正文】 貸：以前年度損益調(diào)整 10050 （二）會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定差別涉及的報(bào)告年度或以前年度損益的事項(xiàng)。 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 沒有明確規(guī)定，根據(jù)小企業(yè)“以前年度損益調(diào)整”科目的核算內(nèi)容和現(xiàn)行 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 相關(guān)規(guī)定，不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)業(yè)務(wù)，應(yīng)采取不同的核算方法，對(duì)小企業(yè)發(fā)生的會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定差別涉及的報(bào)告年度或以前年度損益的事項(xiàng)，為簡化會(huì)計(jì)核算，可直接計(jì)入利潤分配 ― 未分配利潤科目核算。 ? 1．因多列成本費(fèi)用等事項(xiàng) ，調(diào)整增加以前年度利潤或調(diào)整減少以前年度虧損和相應(yīng)增加應(yīng)交所得稅時(shí) 借：有關(guān)科目 貸：利潤分配 ― 未分配利潤 應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交所得稅 ，調(diào)整減少以前年度利潤或調(diào)整增加以前年度虧損和相應(yīng)減少應(yīng)交所得稅時(shí) 借：利潤分配 ― 未分配利潤 應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交所得稅 貸：有關(guān)科目 ? 【 例題 3】 A公司 2022年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2022年 4月 20日批準(zhǔn)報(bào)出。 A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。 2022年 3月 20日， A公司發(fā)現(xiàn) 2022年和 2022年行政管理部門的固定資產(chǎn)分別少提折舊 200萬元和 100萬元（達(dá)到重要性要求）。 要求： 對(duì)上述差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并將相關(guān)調(diào)整數(shù)填入下表。（假定不考慮所得稅費(fèi)用的調(diào)整。） ? 借：以前年度損益調(diào)整 300萬元 貸：累計(jì)折舊 300萬元 借：利潤分配－未分配利潤 300萬元 貸：以前年度損益調(diào)整 300萬元 借：盈余公積 30萬元 貸：利潤分配－未分配利潤 30萬元 07年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整數(shù) 單位：萬元 項(xiàng)目 年初數(shù) 期末數(shù) 調(diào)增 調(diào)減 調(diào)增 調(diào)減 累計(jì)折舊 200 300 盈余公積 20 30 未分配利潤 180 270 07年度利潤表和所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整數(shù) 單位：萬元 項(xiàng)目 上年數(shù) 本期數(shù) 調(diào)增 調(diào)減 調(diào)增 調(diào)減 管理費(fèi)用 200 100 未分配利潤年初調(diào)整數(shù) 180 提取法定盈余公積 20 10 ? 【 例題 4】 A公司 2022年 12月 31日發(fā)現(xiàn) 2022年有一項(xiàng)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)漏提了折舊，數(shù)額為 100萬元，所得稅申報(bào)中也未包括這項(xiàng)費(fèi)用。 A公司所得稅稅率為25%，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，假定稅法允許 2022年少計(jì)提的折舊可調(diào)整應(yīng)交所得稅。 ? 要求：（ 1）編制更正上述差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄；（ 2）將會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整數(shù)填入下表。 ? 【 答案 】 （ 1）編制更正上述差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄 ①調(diào)整少計(jì)提的折舊： 借：以前年度損益調(diào)整 1000000 貸：累計(jì)折舊 1000000 ? ② 調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅 250000 貸：以前年度損益調(diào)整 250000 ③ 轉(zhuǎn)入未分配利潤： 借：利潤分配－－未分配利潤 750000 貸：以前年度損益調(diào)整 750000 ? ④ 調(diào)整利潤分配： 借：盈余公積 75000 貸：利潤分配－－未分配利潤 75000 （ 2）填表 2022年會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)或上年數(shù)的調(diào)整 項(xiàng)目 年初數(shù) 上年數(shù) 累計(jì)折舊 +100 應(yīng)交稅費(fèi) 25 盈余公積 未分配利潤 管理費(fèi)用 +100 所得稅費(fèi)用 提取盈余公積 復(fù)習(xí) ? 會(huì)計(jì)政策：是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵守的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。 ? 會(huì)計(jì)政策變更：在特定的情況下，企業(yè)可以對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策，這種行為就是會(huì)計(jì)政策變更。 ? 按照規(guī)定，企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策必須符合下列條件之一： ? 、規(guī)章的要求； ? 、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)等更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。 以下情形不屬于會(huì)計(jì)政策變更： ? 當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策。 如：某企業(yè)一直通過經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備，進(jìn)行生產(chǎn)，但從本年度起，新租入的設(shè)備采用融資租賃方式。故企業(yè)本年度采用融資租賃的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行設(shè)備租入和使用的記錄與報(bào)告。由于經(jīng)營租賃與融資租賃具有本質(zhì)區(qū)別，因而這種變化不屬于會(huì)計(jì)政策變更； ? 對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)而采用的新的會(huì)計(jì)政策。 例如：企業(yè)第一次發(fā)生跨年度的勞務(wù)供應(yīng)合同項(xiàng)目，對(duì)這種項(xiàng)目采取了完工百分比法于年末確認(rèn)收入。對(duì)企業(yè)來說，雖然采取了新的收入確認(rèn)方法，但這種做法不屬于會(huì)計(jì)政策變更。 以前年度損益調(diào)整”科目 ? 核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度的事項(xiàng)，包括企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整的報(bào)告年度損益事項(xiàng)，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。在新會(huì)計(jì)制度中，該科目屬于損益類科目 ? 該科目核算的內(nèi)容 、涉及損益的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò) .所謂重大會(huì)計(jì)差錯(cuò) ,即包括企業(yè)在日常核算中可能由于各種原因造成的會(huì)計(jì)差錯(cuò) ,如抄寫錯(cuò)誤、可能對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解 ,也包括濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更出現(xiàn)的差錯(cuò) .對(duì)此類錯(cuò)誤 ,調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整減少以前年度虧損的事項(xiàng) ,以及調(diào)整減少的所得稅 ,計(jì)入 以前年度損益調(diào)整 科目的貸方 。調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的事項(xiàng) ,以及調(diào)整增加的所得稅 ,計(jì)入 以前年度損益調(diào)整 科目的借方 .以前年度損益調(diào)整 科目的貸方或借方余額轉(zhuǎn)入 利潤分配 未分配利潤 科目 . 不是我不明白，是這世界變化快！
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