會計政策、會計估計變更和差錯更正(2)-資料下載頁
2025-01-07 00:38本頁面
【正文】 前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。 35 前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響，以及存貨、固定資產盤盈等。 36 ﹙ 二 ﹚ 前期差錯更正的會計處理 1．企業(yè)應當采用 追溯重述法 更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。對于不重要的前期差錯，可以采用 未來適用法 更正。前期差錯的重要程度，應根據(jù)差錯的性質和金額加以具體判斷。 37 追溯重述法 ，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法。追溯重述法的會計處理與追溯調整法相同。 38 2．確定 前期差錯影響數(shù)不切實可行 的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法。 3．企業(yè)應當在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中，調整前期比較數(shù)據(jù)。 39 ﹙ 四 ﹚ 前期差錯更正所得稅的會計處理 1． 應交所得稅的調整 按稅法規(guī)定執(zhí)行。稅法允許調整應交所得稅的，則差錯更正時調整應交所得稅，否則，不調整應交所得稅。 2． 遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的調整 若調整事項涉及暫時性差異，則應調整遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。 40 【 例 4】 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 2022年 5月 20日 ，甲公司發(fā)現(xiàn)在 2022年 12月 31日計算 A庫存產品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存產品的成本為1000萬元，預計可變現(xiàn)凈值應為 700萬元。2022年 12月 31日，甲公司誤將 A庫存產品的可變現(xiàn)凈值預計為 900萬元。 41 借：以前年度損益調整 200 貸：存貨跌價準備 200 借：遞延所得稅資產 50 貸：以前年度損益調整 50 借：利潤分配 — 未分配利潤 150 貸：以前年度損益調整 150 借：盈余公積 15 貸：利潤分配 — 未分配利潤 15
畢業(yè)設計相關推薦
鄂ICP備17016276號-1