會計(jì)變更及差錯(cuò)更正-資料下載頁
2025-01-08 17:31本頁面
【正文】 00元，增值稅率 17%，成本 65000元，合同約定現(xiàn)金折扣條件： “ 2/10， 1/20， n/30” ? 情形一： 假設(shè)甲企業(yè)已于銷售當(dāng)月 25日付款 ,同時(shí)給予 10%折讓。 2022年 2月 24日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)該批商品存在重大質(zhì)量問題，提出退貨。 （假定公司 2022年財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出日為 2022年 4月 1日）； ? 情形二： 假設(shè)甲企業(yè)先于 1月 5日付款，退貨時(shí)間仍為 2月 24日，珠江公司按 5%估計(jì)壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定的提取率為 % 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ?資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)日后事項(xiàng)的會計(jì)處理 ? 調(diào)整事項(xiàng)舉例 ? 第一步：確認(rèn)和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及對以前年度損益的影響 ? 借：以前年度損益調(diào)整 87894（ 900002106） ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 15300 ? 貸：銀行存款 103194 ? 借：庫存商品 65000 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 65000 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ?資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)日后事項(xiàng)的會計(jì)處理 ? 調(diào)整事項(xiàng)舉例 ? 第二步：調(diào)整應(yīng)交所得稅（減少） ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 [（ 8789465000） *33%] ? 貸：以前年度損益調(diào)整 ? 第三步：結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整 ? 借：利潤分配 —— 未分配利潤 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ?資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)日后事項(xiàng)的會計(jì)處理 ? 調(diào)整事項(xiàng)舉例 ? 第四步：調(diào)整 2022年財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù) ? 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 – 銀行存款 103194 – 庫存商品 +65000 – 應(yīng)交稅費(fèi) （ 15300+） – 未分配利潤 ? 利潤表中項(xiàng)目 – 主營業(yè)務(wù)收入 90000 – 主營業(yè)務(wù)成本 65000 – 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2106 – 所得稅 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ?資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)日后事項(xiàng)的會計(jì)處理 ? 調(diào)整事項(xiàng)舉例 ? 第五步：調(diào)整 2022年 2月資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù) ? 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 – 銀行存款 103194 – 庫存商品 +65000 – 應(yīng)交稅費(fèi) （ 15300+） – 未分配利潤 ? 本例假設(shè)上述事項(xiàng)的調(diào)整處理（退貨時(shí)間）發(fā)生于 2022年所得稅匯算清繳之前，所得稅費(fèi)用計(jì)入 2022年；如果企業(yè)已經(jīng)完成 2022年所得稅清繳，則所得費(fèi)部分的調(diào)整按 2022年度納稅調(diào)整辦理，所得稅費(fèi)用計(jì)入 2022年。 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ?資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)日后事項(xiàng)的會計(jì)處理 ? 非調(diào)整事項(xiàng) ? 不需要調(diào)整相關(guān)報(bào)表及項(xiàng)目，只需要將該事項(xiàng)及對財(cái)務(wù)報(bào)告的影響在報(bào)告附注中予以披露即可。 中級財(cái)務(wù)會計(jì) Intermediate Financial Accounting 西南交通大學(xué)峨眉校區(qū) Add your pany slogan
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