會計變更及差錯更正(編輯修改稿)
2025-02-04 17:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 變更 ? 會計估計變更的會計處理舉例 ? 珠江公司于 2022年 1月 1日開始對一臺管理用機器設(shè)備計提折舊，價值 120220元，估計使用年限為 10年，凈殘值 12022元，按直線法計提折舊。至 2022年初由于技術(shù)革新等原因，公司對該固定資產(chǎn)的使用年限和殘值作出調(diào)整：修改后的年限為 8年（尚可使用 4年），殘值為 16800元。 會計估計變更 ? 會計估計變更的會計處理舉例 ? ，也不用計算累積影響數(shù)； ? 2022年開始資產(chǎn)折舊按修改后的相關(guān)參數(shù)計算 ? 2022年初該資產(chǎn)相關(guān)科目余額為： ? 固定資產(chǎn) 120220 ? 減：累計折舊 （ 43200） ? 固定資產(chǎn)凈值 76800 ? 據(jù)此， 2022年開始資產(chǎn)年折舊額： 15000元 [（ 7680016800） /（ 84） ] 會計差錯更正 ?會計差錯的分類 ? 本期差錯 ? 前期差錯 ? 非重大差錯 ? 重大差錯 – 該項差錯的存在將使財務(wù)報表不再具有可靠性。實踐中一般用差錯金額占該類交易或事項金額的比例（如10%）確定。 會計差錯更正 ?會計差錯的更正處理方法 ? 本期差錯： ? 按錯賬更正方法辦理； ? 前期差錯 ? 非重大差錯： 不調(diào)整報表期初數(shù)，直接調(diào)整本期相關(guān)項目。 ? 重大差錯： 使用 追溯調(diào)整 法調(diào)整 報表 期初數(shù)、 相關(guān)項目 及 期初留存收益 ，（通過 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 專門賬戶）并進行 報表附注披露 說明。 會計差錯更正 ?會計差錯更正舉例 ? 珠江公司 2022年發(fā)現(xiàn)， 2022年公司漏記一項固定資產(chǎn)的折舊費用 300000元，但在所得稅申報中扣除了該項折舊。假設(shè) 2022年所得稅率 33%，公司使用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，上述折舊費用已登記99000元遞延所得稅負債，無其他納稅調(diào)整事項。公司按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，按凈利潤的 5%提取任意盈余公積。假定公司流通在外的普通股為 4000000股。 會計差錯更正 ?會計差錯更正舉例 ? 分析差錯的影響范圍及后果 ? 少計累計折舊 300000 ? 多計所得稅費用 99000 ? 多計凈利潤 202200 ? 多計遞延所得稅負債 99000 ? 多計法定盈余公積 20220 ? 多計任意盈余公積 10050 會計差錯更正 ?會計差錯更正舉例 ? 編制調(diào)整分錄 ? 補提折舊 – 借：以前年度損益調(diào)整 300000 – 貸：累計折舊 300000 ? 調(diào)整遞延所得稅負債 – 借：遞延所得稅負債 99000 – 貸：以前年度損益調(diào)整 99000 ? 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整 – 借：利潤分配 —— 未分配利潤 202200 – 貸：以前年度損益調(diào)整 202200 ? 調(diào)整利潤分配 – 借：盈余公積 30150 – 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 30150 會計差錯更正 ?會計差錯更正舉例 ? 調(diào)整報表 ? 2022年度發(fā)生變化的利潤表項目 – 管理費用
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