會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)變更和差異更正-資料下載頁
2025-01-06 22:30本頁面
【正文】 如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益。財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。 ? 確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。 例 145 甲公司在 2022年發(fā)現(xiàn)， 2022年公司漏記一項(xiàng)固定資產(chǎn) 的折舊費(fèi)用 150 000元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)費(fèi)用。假 設(shè)甲公司 2022年適用的所得稅稅率為 25%，無其他納稅調(diào)整 事項(xiàng)。該公司按凈利潤(rùn)的 10%、 5%提取法定盈余公積和任意 盈余公積。公司發(fā)行股票份額為 1 800 000股。 第三節(jié) 前期差錯(cuò)及其更正 首先，分析前期差錯(cuò)的影響數(shù)。 2022年少計(jì)提折舊費(fèi)用 150 000元；多計(jì)所得稅費(fèi)用 37 500(150 000 25%)元；多計(jì)凈利潤(rùn) 112 500元；多計(jì)應(yīng)交 稅費(fèi) 37 500(150 000 25%)元；多計(jì)提法定盈余公積和任意 盈余公積 11 250(112 500 10%)和 5 625(112 500 5%)元。假 定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。 其次，編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄。 (1) 補(bǔ)提折舊： 借：以前年度損益調(diào)整 150 000 貸：累計(jì)折舊 150 000 第三節(jié) 前期差錯(cuò)及其更正 (2)調(diào)整應(yīng)交所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 37 500 貸：以前年度損益調(diào)整 37 500 (3)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配： 借：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 112 500 貸：以前年度損益調(diào)整 112 500 (4)調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字： 借：盈余公積 16 875 貸：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 15 075 第三節(jié) 前期差錯(cuò)及其更正 最后，財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整和重述。 甲公司在列報(bào) 2022年報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整 2022年資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān) 項(xiàng)目的年初余額，利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目及所有者權(quán)益變動(dòng)表的上 年金額也應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。 (1) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整為： 調(diào)增累計(jì)折舊 150 000元；調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi) 37 500元；調(diào)減盈余 公積 16 875元；調(diào)減未分配利潤(rùn) 95 625元。 (2) 利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整為： 調(diào)增營(yíng)業(yè)成本上年金額 150 000元；調(diào)減所得稅上年金額 37 500；調(diào)減凈利潤(rùn)上年金額 112 500元；調(diào)減基本每股收益 5元。 第三節(jié) 前期差錯(cuò)及其更正 (3) 所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整為： 調(diào)減前期差錯(cuò)更正項(xiàng)目中盈余公積上年金額 16 875元，未分 配利潤(rùn)上年金額 95 625元，所有者權(quán)益合計(jì)上年金額 112 500 元。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯(cuò)更正有關(guān)的下列信息： 。 。 3. 無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。 4. 在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息。 第三節(jié) 前期差錯(cuò)及其更正 例 146 沿用例 145，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作如下說明： 本年度發(fā)現(xiàn) 2022年漏記固定資產(chǎn)折舊 150 000元，在編制 2022 年與 2022年比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，已對(duì)該項(xiàng)差錯(cuò)進(jìn)行了更正。更 正后，調(diào)減 2022年凈利潤(rùn)及留存收益 112 500元，調(diào)增累計(jì)折 舊 150 000元。
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1