會(huì)計(jì)變更與差錯(cuò)更正-資料下載頁
2025-01-06 23:08本頁面
【正文】 或存在 ，完全是 日后才發(fā)生 的事項(xiàng)； 有重大影響 的事項(xiàng)。 不影響 資產(chǎn)負(fù)債表日的企業(yè)報(bào)表數(shù)字， 只說明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了某些情況 。不應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。但有的非調(diào)整事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者具有重大影響，應(yīng)在附注中加以披露。 二、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容 （三）調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別 共同點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出日之間發(fā)生的，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有重大影響。 區(qū)別點(diǎn) 調(diào)整事項(xiàng) 該事項(xiàng)能對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日或以前所發(fā)生的事項(xiàng)，日后提供新的證據(jù)，對(duì)以前已存在的事項(xiàng)作進(jìn)一步證明。 非調(diào)整事項(xiàng) 該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的的情況。 ： （ 1）涉及損益的事項(xiàng)：通過 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目調(diào)整。 （ 2）涉及利潤分配以及利潤事項(xiàng)：直接通過 “ 利潤分配 未分配利潤 ” 科目調(diào)整。 （ 3）不涉及損益及利潤分配的事項(xiàng)：調(diào)整相關(guān)科目。 （ 4）還應(yīng)同時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字： ① 資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字； ② 當(dāng)期編制會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （一）會(huì)計(jì)處理原則 ，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （二）會(huì)計(jì)處理實(shí)例 ，案件在 2022年末尚未判決。甲公司確認(rèn)了或有負(fù)債 100萬元。 2022年 2月判決甲公司賠償 120萬元。甲公司不上訴，支付賠償款 120萬元。 甲公司會(huì)計(jì)處理： 應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款 其他應(yīng)付款 120 120 100 100 以前年度損益調(diào)整 20 20 預(yù)計(jì)負(fù)債 營業(yè)外支出 100 100 所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 25 25 30 30 利潤分配 — 未 15 15 盈余公積 30=（ 100+20） 25% 25 25 15=（ 25+20） 30 ① ② ② ③ ④ ⑤ ⑥ 三、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （二）會(huì)計(jì)處理實(shí)例 ，案件在 2022年末尚未判決。甲公司確認(rèn)了或有負(fù)債 100萬元。 2022年 2月判決甲公司賠償 120萬元。甲公司不上訴，支付賠償款 120萬元。 乙公司會(huì)計(jì)處理： 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款 銀行存款 120 120 30 30 9 盈余公積 9 以前年度損益調(diào)整 120 120 利潤分配 — 未 90 90 三、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （二）會(huì)計(jì)處理實(shí)例 ，不含稅價(jià)格 100萬元，已確認(rèn)收入，成本 80萬元。 2022年末尚未收到款項(xiàng)，也未提壞賬準(zhǔn)備。2022年 1月由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，該批貨物被退回。 甲公司： 應(yīng)交稅費(fèi) 所 5 5 利潤分配 — 未 15 15 盈余公積 應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 增 117 17 以前年度損益調(diào)整 100 庫存商品 80 80 四、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則 非調(diào)整事項(xiàng) 是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的情況的事項(xiàng)。與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。 但有的非調(diào)整事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者具有重大影響，應(yīng)在附注中加以披露。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理方法 不必調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的年度財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的金額。 但需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。無法作出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明原因。 主要例子有： （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。 （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。 （ 3）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。 （ 4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。 （ 5）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。 （ 6）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。 （ 7）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。 （ 8）資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （二）會(huì)計(jì)處理實(shí)例 ，不含稅價(jià)格 100萬元，已確認(rèn)收入，成本 80萬元。增值稅收到存入銀行， 2022年末尚未收到價(jià)款，期末按 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 2022年 1月由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，該批貨物被退回。 應(yīng)交稅費(fèi) 所 利潤分配 — 未 盈余公積 應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi) — 增 117 17 以前年度損益調(diào)整 100 庫存商品 80 80 壞賬準(zhǔn)備 遞延所得稅資產(chǎn) 三、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （二）會(huì)計(jì)處理實(shí)例 練習(xí)： 甲乙發(fā)生糾紛，案件在 2022年末尚未判決。甲公司確認(rèn)了或有負(fù)債 300萬元。 2022年 2月判決甲公司賠償 400萬元。甲公司不上訴，支付賠償款 400萬元。 甲公司會(huì)計(jì)處理： 應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款 其他應(yīng)付款 400 400 300 300 以前年度損益調(diào)整 100 100 預(yù)計(jì)負(fù)債 營業(yè)外支出 300 300 所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 75 75 100 100 利潤分配 — 未 75 75 盈余公積 75 75 三、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 （二）會(huì)計(jì)處理實(shí)例 練習(xí)： 甲乙發(fā)生糾紛，案件在 2022年末尚未判決。甲公司確認(rèn)了或有負(fù)債 300萬元。 2022年 2月判決甲公司賠償 400萬元。甲公司不上訴，支付賠償款 400萬元。 乙公司會(huì)計(jì)處理： 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款 銀行存款 400 400 100 100 30 盈余公積 30 以前年度損益調(diào)整 400 400 利潤分配 — 未 300 30
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