金融企業(yè)會計概述ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 20:23本頁面
【正文】 券公司特有項目、投資性房產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 （二）負債 ? 負債 是指過的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)現(xiàn)時義務(wù)。 ? 條件： 流出企業(yè)。 靠地計量。 ? 按其流動性，負債分為流動負債和非流動負債。 1． 流動負債 ，是指 將在 1年（含 1年）或者超過 1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 它具體包括：短期借款；拆入資金；交易性金融負債、衍生金融負債、賣出回購金融資產(chǎn)；商業(yè)銀行特有項目（中央銀行借款、同業(yè)行和系統(tǒng)行存放款項、吸收存款），保險公司和證券公司特有項目、應(yīng)解匯款、匯出匯款；應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 2．非流動負債：具體包括：預(yù)計負債、長期借款、應(yīng)付債券、長期資本金、遞延所得稅負債、其他負債。 （三）所有者權(quán)益 ? 所有者權(quán)益， 指是 所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益 ，其金額為 資產(chǎn)減去負債后的余額 。包括 實收資本 、 資本公積 、盈余公積 和 未分配利潤 等。 ? 1．實收資本，是為從事其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，而由投資者實際投入的資本。它是企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧的前提條件，也是銀行最可靠、最穩(wěn)定的經(jīng)營資金。 ? 2．資本公積金，是資本金的準備形態(tài)，它包括資本溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。 ? 3．盈余公積金，是指按國家規(guī)定從稅后利潤中提取的法定盈余公積金和公益金。 ? 4. ? （貸款損失準備、壞賬準備和投資風(fēng)險準備） 收入、費用和利潤 （四）收入：是指在日常業(yè)務(wù)活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 （五）費用：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種經(jīng)濟利益的流出。 （六） 利潤： 是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 ? 營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入 減去 營業(yè)成本和營業(yè)費用。 ? 利潤總額，是指營業(yè)利潤 減去 營業(yè)稅金及附加， 加上 營業(yè)外收入， 減 去 營業(yè)外支出后的金額。 ? 凈利潤，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤總額減去所得稅后的金額。 ? ? ? 會計計量的要求 ? 是指企業(yè)在將符合確認條件的會計要素登記入帳并列報于會計報表及其附注時，應(yīng)當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定其金額。 會計計量的屬性 ? 金融企業(yè)采用的會計計量屬性有 5種： ? (1)歷史成本 ：資產(chǎn)按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量，負債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或資產(chǎn)的金額，或承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或按照日?；顒又袨閮斶€負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。 (2)重置成本 ? 資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或功能相同的資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。 (3)可變現(xiàn)凈值 ? 資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。 (4)現(xiàn)值 ? 資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處理中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預(yù)期期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。 (5)公允價值 ? 資產(chǎn)和負債按照在 公平交易 中 熟悉情況 的交易 雙方自愿 進行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~計量 ? 是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件 ? 財務(wù)會計報告有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等。 思考題
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