金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 20:23本頁面
【正文】 券公司特有項(xiàng)目、投資性房產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 （二）負(fù)債 ? 負(fù)債 是指過的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 ? 條件： 流出企業(yè)。 靠地計(jì)量。 ? 按其流動(dòng)性，負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。 1． 流動(dòng)負(fù)債 ，是指 將在 1年（含 1年）或者超過 1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 它具體包括：短期借款；拆入資金；交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)；商業(yè)銀行特有項(xiàng)目（中央銀行借款、同業(yè)行和系統(tǒng)行存放款項(xiàng)、吸收存款），保險(xiǎn)公司和證券公司特有項(xiàng)目、應(yīng)解匯款、匯出匯款；應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。 2．非流動(dòng)負(fù)債：具體包括：預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期資本金、遞延所得稅負(fù)債、其他負(fù)債。 （三）所有者權(quán)益 ? 所有者權(quán)益， 指是 所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益 ，其金額為 資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額 。包括 實(shí)收資本 、 資本公積 、盈余公積 和 未分配利潤(rùn) 等。 ? 1．實(shí)收資本，是為從事其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而由投資者實(shí)際投入的資本。它是企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的前提條件，也是銀行最可靠、最穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)資金。 ? 2．資本公積金，是資本金的準(zhǔn)備形態(tài)，它包括資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。 ? 3．盈余公積金，是指按國(guó)家規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積金和公益金。 ? 4. ? （貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備） 收入、費(fèi)用和利潤(rùn) （四）收入：是指在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 （五）費(fèi)用：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （六） 利潤(rùn)： 是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 ? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)收入 減去 營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 ? 利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 減去 營(yíng)業(yè)稅金及附加， 加上 營(yíng)業(yè)外收入， 減 去 營(yíng)業(yè)外支出后的金額。 ? 凈利潤(rùn)，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。 ? ? ? 會(huì)計(jì)計(jì)量的要求 ? 是指企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入帳并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。 會(huì)計(jì)計(jì)量的屬性 ? 金融企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性有 5種： ? (1)歷史成本 ：資產(chǎn)按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或資產(chǎn)的金額，或承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 (2)重置成本 ? 資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或功能相同的資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 (3)可變現(xiàn)凈值 ? 資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。 (4)現(xiàn)值 ? 資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處理中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)期期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。 (5)公允價(jià)值 ? 資產(chǎn)和負(fù)債按照在 公平交易 中 熟悉情況 的交易 雙方自愿 進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量 ? 是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等。 思考題
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