企業(yè)會計準(zhǔn)則第ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 07:18本頁面
【正文】 整： ? 調(diào)增公允價值變動收益上年金額 202200元；調(diào)增所得稅費(fèi)用上年金額 50000元；調(diào)增凈利潤上年金額 150000元；調(diào)增基本每股收益上年金額 。 ? ③所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整： ? 調(diào)增會計政策變更項目中盈余公積上年金額 67500元，未分配利潤上年金額 382500元，所有者權(quán)益合計上年金額 450000元。 ? 調(diào)增會計政策變更項目中盈余公積本年金額 22500元，未分配利潤本年金額 127500元，所有者權(quán)益合計本年金額 150000元。 五、 前期差錯更正的會計處理 ? B公司在 20 6年發(fā)現(xiàn)， 20 5年公司漏記一項固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用 150000元，所得稅申報表中未扣除該項費(fèi)用。假設(shè) 20 5年適用所得稅稅率為 25%，無其他納稅調(diào)整事項。該公司按凈利潤的 10%、 5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。公司發(fā)行股票份額為 1800000股。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。 ? ? ? 20 5年少計折舊費(fèi)用 150000元；多計所得稅費(fèi)用 37500（ 150000 25%）元；多計凈利潤 112500元；多計應(yīng)交稅費(fèi) 37500（ 150000 25%）元；多提法定盈余公積和任意盈余公積 11250（ 112500 10%）元和 5625（ 112500 5%）元。 ? ? （ 1）補(bǔ)提折舊： ? 借：以前年度損益調(diào)整 150000 ? 貸：累計折舊 150000 ? （ 2）調(diào)整應(yīng)交所得稅： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 37500 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 37500 ? （ 3）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配： ? 借：利潤分配 — 未分配利潤 112500 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 112500 ? （ 4）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字： ? 借：盈余公積 16875 ? 貸：利潤分配 — 未分配利潤 16875 ? 財務(wù)報表調(diào)整和重述 ? （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表項目的調(diào)整： ? 調(diào)增累計折舊 150000元；調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi) 37500元；調(diào)減盈余公積 16875元；調(diào)減未分配利潤 95625元。 ? （ 2）利潤表項目的調(diào)整： ? 調(diào)增營業(yè)成本上年金額 150000元；調(diào)減所得稅費(fèi)用上年金額 37500元；調(diào)減凈利潤上年金額 112500元；調(diào)減基本每股收益上年金額 。 ? （ 3）所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整： ? 調(diào)減前期差錯更正項目中盈余公積上年金額 16875元，未分配利潤上年金額 95625元，所有者權(quán)益合計上年金額112500元。
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1