企業(yè)會計準(zhǔn)則第ppt課件-文庫吧資料
2025-01-13 07:18本頁面
【正文】 )。 ? 甲公司在 20 6年年末按公允價值計量的賬面價值為 6 400 000元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為 5 600 000元，兩者的所得稅影響合計為 200 000元，兩者差異的稅后凈影響額為 600 000元，其中， 450 000元是調(diào)整20 6年期初累積影響數(shù)， 150 000元是調(diào)整 20 6年當(dāng)期金額。兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值如表 1所示： ? 兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值 單位：元 表 1 成本與市價孰低 2022年年末公允價值 2022年年末公允價值 A股票 4500000 51000000 5100000 B股票 1100000 —— 130000 改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù) 單位：元 時間 公允價值 成本與市價孰低 稅前差異 所得稅影響 稅后差異 2022年末 5100000 4500000 600000 150000 450000 2022年末 1300000 1100000 202200 50000 150000 合計 6400000 5600000 800000 202200 600000 ? 甲公司 20 7年 12月 31目的比較財務(wù)報表列報前期最早期初為 20 6年 1月 1日。假設(shè)所得稅稅率為 25%，公司按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，按凈利潤的 5%提取任意盈余公積。公司采用成本與市價孰低法對購入股票進(jìn)行計量。 ? 其中，會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額 ? 累積影響數(shù)通?？梢酝ㄟ^以下各步計算獲得： ? 第一步，根據(jù)新會計政策重新計算受影響的前期交易或事項； ? 第二步，計算兩種會計政策下的差異； ? 第三步，計算差異的所得稅影響金額；第四步，確定前期中每一期的稅后差異； ? 第五步，計算會計政策變更的累積影響數(shù)。 ? 追溯調(diào)整法通常由以下步驟構(gòu)成： ? 第一步，計算會計政策變更的累積影響數(shù)； ? 第二步，編制相關(guān)項目的調(diào)整分錄； ? 應(yīng)說明的是，會計政策變更涉及損益調(diào)整的事項通過 “利潤分配 — 未分配利潤” 科目核算，本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯和資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項涉及損益調(diào)整的事項通過 “以前年度損益調(diào)整” 科目核算。 ? （一）追溯調(diào)整法 ? 追溯調(diào)整法 ，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項 初次發(fā)生時 即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整的方法。 ? 無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點、具體更正情況。 ? （七）相關(guān)披露 ?
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