【正文】 20220，應記錄到貸方；而吸收存款： 20220元，應記錄到借方。 ? 借：吸收存款 —活期存款 —福日電視機廠存款戶 貸：庫存現(xiàn)金 ? 例 12：海峽印刷有限公司從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)出 202200元，辦理一年期定期存款。其會計分錄為： ? 分析 ① :商業(yè)銀行的負債（吸收存款 ——活期存款）減少 202200元，同時商業(yè)銀行的負債（吸收存款 ——定期存款）增加202200元。 ? 分析 ②：吸收存款 活期存款： 20220，應記錄到借方；而吸收存款 定期存款：+202200元，應記錄到貸方。 ? 借：吸收存款 —活期存款 —海峽存款戶 貸：吸收存款 —定期存款 —海峽存款戶 ? 例 13：發(fā)放給榕飛電子有限公司為期三個月的流動資金貸款 180000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。其會計分錄為： ? 分析 ① :商業(yè)銀行的資產(chǎn)（貸款）增加 180000元，同時商業(yè)銀行的負債（吸收存款 活期存款）也增加 180000元。 ? 分析 ②：貸款： +180000，應記錄到借方；而吸收存款： +180000元，應記錄到貸方。 借：貸款 —榕飛電子有限公司貸款戶 貸：吸收存款 —活期存款 榕飛電子有限公司存款戶 ?例 14： 某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金 250000元。其會計分錄為： ?分析 ① :商業(yè)銀行的資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金）增加 250000元，同時商業(yè)銀行的資產(chǎn)（存放中央銀行款項）減少 250000元。 ?分析 ②：庫存現(xiàn)金： +250000，應記錄到借方；而存放中央銀行款項： 250000元，應記錄到貸方。 ?借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項 (6)借貸試算平衡 按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)系： 1） ∑ 借方發(fā)生額 =∑ 貸方發(fā)生額 原因：每筆業(yè)務均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務加總后，仍然應該是借貸相等。 2） ∑ 賬戶借方余額 = ∑ 賬戶貸方余額 或 ∑ 賬戶期初借方余額 = ∑ 賬戶期初貸方余額 ∑ 賬戶期末借方余額 = ∑ 賬戶期末貸方余額 原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。 三、會計憑證 ?會計憑證的作用 ?會計憑證設置原則 ?會計憑證的種類 ? 按照核算程序和用途分：原始憑證和記賬憑證 ? 按其格式和用途分： 基本憑證（八種）、特定憑證 ? 按其表面形式分：單式憑證、復式憑證 ? 核算方法分：表內(nèi)科目憑證、表外科目憑證 ?會計憑證的內(nèi)容 ? 通用的基本憑證（傳票）：根據(jù)原始憑證或業(yè)務事實自行編制的記賬憑證。 ? 現(xiàn)金收入憑證 ? 現(xiàn)金付出憑證 ? 轉(zhuǎn)帳借方憑證 ? 轉(zhuǎn)帳貸方憑證 ? 特種轉(zhuǎn)帳借方憑證（對外業(yè)務的核算） ? 特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證（對外業(yè)務的核算） ? 表外科目收入憑證 ? 表外科目付出憑證 76 77 ?特定憑證：適應金融業(yè)有關(guān)業(yè)務的特殊需要而編制的各種專門憑證。 78 由單位提交 聯(lián)行寄來 票據(jù)交換提回 一般采用一式數(shù)聯(lián)次 ?會計憑證的處理與管理 ? 會計憑證的填制 ? 會計憑證的審核 ? 會計憑證的傳遞 ? 堅持先外后內(nèi)，先急后緩；現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務先付款單位賬后收款單位賬。 ? 除特殊情況外，一律由銀行內(nèi)部傳遞。以防流弊 四、賬務組織 ? 金融業(yè)的賬務組織分為：會計賬簿設置、記賬程序、賬務核對。 ? 會計賬簿是由許多具有一定格式的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種資金增減變動的記錄簿冊。 ? 賬務組織包括明細核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng) ?明細核算系統(tǒng) ?綜合核算系統(tǒng) 分戶賬 登記簿 余額表 現(xiàn)金收付日記簿 科目日結(jié)單 總賬 日計表 兩者相互聯(lián)系，相互制約，構(gòu)成金融企業(yè)的雙線核算體系 經(jīng)濟業(yè)務 會計科目 記帳方法 填審憑證 設置帳戶 帳簿登記 編制報表 財產(chǎn)清查 成本計算 第五節(jié) 金融企業(yè)的會計計量和報告 一、金融企業(yè)的會計計量 二、金融企業(yè)的財務會計報告 一、金融企業(yè)會計計量 ?會計計量的要求 ?是指企業(yè)在將符合確認條件的會計要素登記入帳并列報于會計報表及其附注時，應當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定其金額。 二、會計計量的屬性 ?金融企業(yè)采用的會計計量屬性有 5種： ?：資產(chǎn)按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量，負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或資產(chǎn)的金額，或承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。 ?資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或功能相同的資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。 ?資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。 ?資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處理中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預期期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。 ?資產(chǎn)和負債按照在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或債務清償?shù)慕痤~計量 二、金融企業(yè)的財務報告 ?是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件 ?金融企業(yè)的財務報告由會計報表、會計報表附注、財務情況說明書組成。 ?會計報表有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等。