【正文】 本期增加 小計(jì) 完工產(chǎn)品（20臺(tái)） 在產(chǎn)品（75臺(tái)） 二分廠（在產(chǎn)品完工程度50%）A產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計(jì) 完工產(chǎn)品（84臺(tái)） 在產(chǎn)品（168臺(tái)） B產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計(jì) 完工產(chǎn)品（141臺(tái)） 在產(chǎn)品（282臺(tái)） 三分廠（%）A產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計(jì) 完工產(chǎn)品（62臺(tái)） 單位成本 在產(chǎn)品（232臺(tái)） B產(chǎn)品期初余額 本期增加 小計(jì) 完工產(chǎn)品（230臺(tái)） 單位成本 在產(chǎn)品（861臺(tái)） 　　　　經(jīng)理 李培花　　　　　　　復(fù)核 石兵　　　　　　　制表 韓林　　　　　　　?。I(yè)務(wù)7075）　　以直接材料舉例說明約當(dāng)產(chǎn)量法　?。?）在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量完工率（完工程度）　　=72040%=288（臺(tái)）　?。?）費(fèi)用分配率（單位成本）＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本）/（完工產(chǎn)品產(chǎn)量＋月末在產(chǎn)品約當(dāng)量 ）=（192+288）=（元）　?。?）完工產(chǎn)品成本＝完工產(chǎn)品數(shù)量費(fèi)用分配率=192=（元）　?。?）月末在產(chǎn)品成本＝月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量費(fèi)用分配率=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品成本==（元）　?。ㄆ呤唬?2月31日，分配一分廠完工B半成品成本（在產(chǎn)品完工百分比為40%，完工產(chǎn)品20臺(tái)，在產(chǎn)品75臺(tái)）?！　。牛?2月31日，結(jié)轉(zhuǎn)三分廠制造費(fèi)用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時(shí)相等）?！　∷娰M(fèi)分配表　　　　　　　2009年12月部門水費(fèi)（1元/噸）電費(fèi)（）合計(jì)噸數(shù)金額度數(shù)金額一分廠800 4300 二分廠1000 4280 三分廠600 3790 管理部門450 4230 合計(jì)2850 16600 　　　經(jīng)理 李培花　　　　　　復(fù)核 石兵　　　　制表 韓林　　　　　　　　　?。ǜ接诘?8號(hào)記賬憑證1/1）　　　?。撸?2月31日，要求編制“各分廠制造費(fèi)用分配表”，并結(jié)轉(zhuǎn)一分廠制造費(fèi)用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時(shí)相等）?！　」べY結(jié)算匯總表　　　　　　　　　　　2009年12月部門職工人數(shù)計(jì)時(shí)工資夜班津貼應(yīng)發(fā)工資社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金總費(fèi)用養(yǎng)老20%醫(yī)療10%失業(yè)1%工傷1%小計(jì)一分廠生產(chǎn)工人—A274900013505035010070503516112604272504生產(chǎn)工人—B274900013505035010070503516112604272504管理人員3765024078901578789二分廠生產(chǎn)工人—A1934400925353257065353311304423950868生產(chǎn)工人—B1834400925353257065353311304423950868管理人員2548016056401128564三分廠生產(chǎn)工人—A21394410504994生產(chǎn)工人—B21394410504994管理人員2520016053601072536銷售人員26422081330435384354行政管理人員205990024060140120286014合計(jì)18629512687803039063039130393039　　經(jīng)理 李培花　　　　　　　復(fù)核 石兵　　　　　制表 韓林　　　　?。ǜ接诘?6號(hào)記賬憑證1/1）　　　?。ㄎ迨耍?2月31日，根據(jù)有關(guān)部門提供的水電耗用量，編制“水電費(fèi)分配表”，計(jì)提水電費(fèi)?！　　　。ㄎ迨?2月31日，按照職工打卡記錄編制“工資結(jié)算匯總表”，計(jì)算并計(jì)提應(yīng)付職工工資、企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金。　　計(jì)算公式是：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　例：王某當(dāng)月取得工資收入9000元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元，費(fèi)用扣除額為2000元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=900010002000=6000元?！　。?）個(gè)稅　　表中個(gè)稅公式：IF（（J52000）0,（J52000）*）+IF（（J52500）0,（J52500）*）+IF（（J54000）0,（J54000）*）+IF（（J57000）0,（J57000）*）+IF（（J522000）0,（J522000）*），……以此類推其中J5代表“第J列，第5行”（工資）的一個(gè)單元格。假設(shè)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)部分按本人當(dāng)月工資的10%（綜合）計(jì)算，住房公積金個(gè)人負(fù)擔(dān)部分按本人當(dāng)月工資的12%計(jì)算?！　。üべY）（十八）12月15日，根據(jù)經(jīng)審批的“工資發(fā)放匯總表”發(fā)放工資（發(fā)放的是11月份的）。　?。澹?2月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月各分廠領(lǐng)用低值易耗品成本。　?。?2月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)管理部門本月領(lǐng)用的原材料成本?！　。唬?2月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)二分廠本月領(lǐng)用的油漆成本?！　。?）根據(jù)領(lǐng)料單編制“領(lǐng)料憑證匯總表”；　　[賬表212]一分廠　領(lǐng)料憑證匯總表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2009年12月　　　　單位：元 項(xiàng)目　　原材料角鋼鋼板鋁圓圓鋼鑄件鋁板機(jī)油棉紗三角帶合計(jì)生產(chǎn)成本——一分廠——A產(chǎn)品　　2851510000　　　生產(chǎn)成本——一分廠——B產(chǎn)品　　　　　　2851510000　　　38515管理費(fèi)用——修理費(fèi)　　　　　　　　30009004404340合 計(jì)　　57030200003000900440　　經(jīng)理　李培花　　　　　　　　　稽核　　　　　　　制單　?。?）根據(jù)領(lǐng)料單及“領(lǐng)料憑證匯總表”編制記賬憑證（通用或轉(zhuǎn)賬）；　?。?）審核憑證；　?。?）根據(jù)記賬憑證、領(lǐng)料單及“領(lǐng)料憑證匯總表”登記明細(xì)賬（注意記賬憑證的記賬符號(hào)“√”）；　　作為此題，為了銜接先把12月月初余額、本月增加額填列在相應(yīng)的賬簿中。對(duì)于多個(gè)產(chǎn)品或部門領(lǐng)用材料時(shí)，負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)稽核后的領(lǐng)料單，編制本月“領(lǐng)料憑證匯總表”或“耗用材料明細(xì)表”，并據(jù)此編制記賬憑證；對(duì)于單獨(dú)的某種產(chǎn)品或部門，只領(lǐng)用一兩種材料時(shí)，也可直接根據(jù)領(lǐng)料單編制記賬憑證，而不編制“領(lǐng)料憑證匯總表”?！　。?）費(fèi)　　由于每個(gè)車間的幾條生產(chǎn)線生產(chǎn)的都是一種產(chǎn)品，所以本車間的水電費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用也不用分?jǐn)偅芍苯佑?jì)入本產(chǎn)品成本?！　、谫M(fèi)用去向，包括　　?。┯?jì)入產(chǎn)品成本的工資：直接工人的工資，直接計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；分管幾個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)理、主管等管理人員的工資，按產(chǎn)量、工時(shí)等一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆?jì)入各個(gè)產(chǎn)品成本。　?。?）工　　　　財(cái)務(wù)根據(jù)人事部門提供的出勤記錄（打卡記錄整理）、成本核算員整理的獎(jiǎng)金統(tǒng)計(jì)表（合格品數(shù)量及廢品率整理）編制工資表?！　∷?、舉例說明成本核算的一般程序及賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┈F(xiàn)代大中型的生產(chǎn)企業(yè)　　——完全自動(dòng)化，一條生產(chǎn)線上開始并完工大批量、單品種的產(chǎn)品　?。?）料　　　　生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用各種材料的數(shù)量、金額，及完工產(chǎn)品的數(shù)量、金額從ERP上都能調(diào)出?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量的多少、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小、各項(xiàng)成本比重的大小，以及定額管理基礎(chǔ)的好壞等具體條件，采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑸a(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配?！　∪绻卉囬g同時(shí)生產(chǎn)多種產(chǎn)品時(shí)，能按產(chǎn)品區(qū)分的材料及人工費(fèi)則分別核算；不能區(qū)分的，實(shí)際工作中一般可按各產(chǎn)品的定額消耗量等對(duì)材料進(jìn)行分配，按定額工時(shí)等對(duì)人工費(fèi)進(jìn)行分配?！　≈饕⒁忸愃祁A(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，要按權(quán)責(zé)發(fā)生制攤銷。包括各生產(chǎn)單位管理人員（如車間主任等）工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、機(jī)物料消耗、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等?！　。?）直接人工，是指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等費(fèi)用?！　?其中燃料、動(dòng)力等占用比重大時(shí)，也可單獨(dú)設(shè)置項(xiàng)目。即對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)支出、費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格地審核和控制，并按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度來確定計(jì)入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（產(chǎn)品成本的構(gòu)成項(xiàng)目）?！　《?、了解企業(yè)的產(chǎn)品　　只有了解了行業(yè)及自己企業(yè)的工序（如做服裝，裁剪→縫制→熨燙）、生產(chǎn)工藝，及每一個(gè)產(chǎn)品的BOM（物料清單），才能真正做好產(chǎn)品的成本核算?！　≡谲囬g專設(shè)成本核算員，負(fù)責(zé)輸入、收集及整理與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的數(shù)據(jù)；在財(cái)務(wù)上專設(shè)成本會(huì)計(jì)，根據(jù)ERP系統(tǒng)調(diào)出打印的單據(jù)、成本核算員及人力部門提供的各種成本匯總表，輸入記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。　　5.（業(yè)務(wù)五十三）12月31日，付（支票）享通運(yùn)輸公司包裝運(yùn)輸費(fèi)26850元二、生產(chǎn)與成本核算業(yè)務(wù)　　3.（業(yè)務(wù)二十五）12月20日，長(zhǎng)春福寧電機(jī)廠A7電機(jī)到貨，價(jià)款62 325元，應(yīng)繳增值稅10 375元，補(bǔ)匯（信匯）尾款22 700元，材料入庫?！　?.（業(yè)務(wù)十四）12月13日，供應(yīng)部申請(qǐng)，經(jīng)審批后，出納到銀行辦理匯款手續(xù)（電匯），預(yù)付福寧電機(jī)廠訂購A7電機(jī)貨款50 000元?！　。I(yè)務(wù)四十九）12月30日，邯鄲鋼鐵廠短缺角鋼1噸，實(shí)際成本930元，經(jīng)協(xié)商邯鄲鋼廠與速通運(yùn)輸公司各賠償50%?！　∪?、實(shí)操演練　　（一）發(fā)生短缺　?。I(yè)務(wù)二十二）12月17日，從邯鄲鋼鐵廠購角鋼，材料入庫，承付貨款1 103 100元?！　　纠}】（業(yè)務(wù)二十）12月17日，從上海明光鋼廠處購買鋼板，材料已入庫，承付（托收承付）貨款及運(yùn)費(fèi)共計(jì)964400元?！　。?）其他結(jié)算方式：　　商業(yè)承兌匯票、委托收款、托收承付　　1）托收承付結(jié)算,是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款,購貨單位根據(jù)合同核對(duì)單證或驗(yàn)貨后,向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。電子銀行是金融創(chuàng)新與科技創(chuàng)新相結(jié)合的產(chǎn)物。 　　對(duì)于因無款支付或不足支付的罰息，應(yīng)在收到銀行罰息通知時(shí)，作銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：營(yíng)業(yè)外支出 　　　　貸：銀行存款 　　（6）電子銀行　　根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)2006年3月1日施行的《電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法》中的有關(guān)定義，電子銀行業(yè)務(wù)是：商業(yè)銀行等銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)利用面向社會(huì)公眾開放的通訊通道或開放型公眾網(wǎng)絡(luò)，以及銀行為特定自助服務(wù)設(shè)施或客戶建立的專用網(wǎng)絡(luò)，向客戶提供的銀行服務(wù)?！　“凑找?guī)定，承兌申請(qǐng)人無款支付時(shí)，承兌銀行將開送一張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬傳票，在傳票的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“匯票無款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”字樣并加蓋銀行業(yè)務(wù)章；　　承兌申請(qǐng)單位不足支付時(shí)承兌銀行將開來兩張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬傳票，在其中一張的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“匯票因存款不足，未付部分轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”，另一張的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“匯票已支付部分款項(xiàng)”?！　〕袃躲y行按照規(guī)定辦理銀行承兌匯票票款劃撥，并向付款單位發(fā)出付款通知，付款單位收到銀行支付到期匯票的付款通知，編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：應(yīng)付票據(jù) 　　　　貸：銀行存款 　　同時(shí)在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”上登記到期付款的日期和金額，并在注銷欄內(nèi)予以注銷?！　。?）交存票款。付款單位按規(guī)定向銀行支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)填制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　貸：銀行存款 　　（5）寄交銀行承兌匯票。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)，其內(nèi)容主要是匯票的基本內(nèi)容，匯票經(jīng)銀行承兌后承兌申請(qǐng)人應(yīng)遵守的基本條款等。　　　?。?）匯票承兌?！　。?）簽發(fā)匯票?！　?）簽發(fā)銀行承兌匯票　　　　銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付，大體包括如下步驟：　?。?）簽訂交易合同?！　　y行承兌匯票結(jié)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程　　 　　1）申請(qǐng)銀行承兌匯票　　客戶申請(qǐng)銀行承兌匯票材料　?、巽y行承兌匯票申請(qǐng)書；　　②出票人的資格證明文件；　?、鄢銎比私?jīng)審計(jì)的近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告，以及最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)表；　　④董事會(huì)決議；　?、葑⒚饕糟y行承兌匯票作為結(jié)算方式的真實(shí)商品交易或服務(wù)合同；　?、蕹銎比说狡谥Ц镀笨畹馁Y金來源證明，包括：銷售合同、資金計(jì)劃等；　?、邤M采用第三方保證、抵押或質(zhì)押方式擔(dān)保的，比照保證、抵押或質(zhì)押貸款提供相應(yīng)資料。付款單位可將銀行本