【正文】 它是指將領(lǐng)用的低值易耗品按其估計(jì)的使用期限，分期平均攤?cè)胭M(fèi)用的方法?！　　　∑髽I(yè)購進(jìn)低值易耗品，應(yīng)以低值易耗品的買價(jià)，加上可以直接認(rèn)定的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)作為其成本，如購進(jìn)多種低值易耗品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)，不易按品種劃分時(shí)，也可以直接列入“銷售費(fèi)用”賬戶下的“運(yùn)輸費(fèi)”“包裝費(fèi)”二級明細(xì)賬戶。酒店辦公室領(lǐng)用信箋10刀，單價(jià)5元，信封100個(gè)，圓珠筆30支，單價(jià)1元，共計(jì)100元。收回加工成品和剩余原材料時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄:　　借：原材料——某類加工成品——某類剩余材料　　　　貸：原材料——委托加工原材料　?。ㄈ┤剂系暮怂恪　【频觑嬍撤?wù)業(yè)購入的各種燃料，比照原材料的核算方法進(jìn)行。其計(jì)算公式為：凈料率=凈料重量/毛料重量　　確定出凈料率后，購進(jìn)原材料加工整理后的凈料重量，可用以下公式求得：　　凈料重量=毛料重量凈料率　　凈料單位成本則用毛料購進(jìn)總成本除以凈料重量求得。財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：原材料——食品原材料（清選戶） 2 000　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　 2 0008月1日、9日、17日、26日分別發(fā)出200公斤、300公斤、200公斤、200公斤。打印講義（4）發(fā)出原料及主要材料的計(jì)價(jià)　　企業(yè)購進(jìn)的原料及主要材料都是按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)入賬的，但每一次新增原料及主要材料的單價(jià)往往有所不同，因此在發(fā)出原料及主要材料時(shí)，可根據(jù)經(jīng)營管理的需要和企業(yè)的具體情況，在個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法中選擇一種計(jì)價(jià)方法。原料及主要材料儲(chǔ)存是保證生產(chǎn)加工持續(xù)進(jìn)行的重要條件和開展業(yè)務(wù)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)支付原材料價(jià)款和采購費(fèi)用時(shí)，借記“在途物資”科目；貸記“銀行存款”科目。本講座以實(shí)際成本計(jì)價(jià)的模式講解。　　一般而言，屬于固定資產(chǎn)的，按照預(yù)計(jì)可使用的年限，按年、月提取折舊，把磨損的部分計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用中?！　∵@些都是在開業(yè)前必須購置的。|　　所謂的未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行雙方記賬憑證在傳遞過程中的時(shí)間差造成的使一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)?，F(xiàn)在銀行規(guī)定，凡是因開出賬上金額不足的空頭支票，處罰開支票方票面金額5%的罰金，或者最低1000元的處罰。　　在公司注冊成立后，最好開設(shè)銀行賬戶用以結(jié)算，好處有：　?、儋徺I貨物避免了攜帶大量現(xiàn)金出門，免除了勞累之苦。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另（或0）填寫，不得自造簡化字?！　R票；一般用于支付外地的購貨款?！　　纠}3】經(jīng)批準(zhǔn)，為方便采購部的零星采購工作，給予采購部定額備用金為600元，規(guī)定每年度清理一次。如果原因不明，可看作是出納人員工作失職，也應(yīng)責(zé)令賠償，因?yàn)楹茈y區(qū)分有意還是無意。進(jìn)行總分類核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶，由不從事現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員登記?！　。ǘ┈F(xiàn)金的核算　　　　　　　　　　現(xiàn)金核算的憑證　　企業(yè)一切現(xiàn)金的收付，都必須辦理憑證手續(xù)，取得或者填制證明收付款的憑證。　　銀行進(jìn)賬單，是持支票到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)的憑證。以餐館和旅店為例，餐館設(shè)置點(diǎn)菜單和收銀卡，旅店設(shè)置住店登記簿（單）和收銀記錄卡，當(dāng)填寫了點(diǎn)菜單或住宿單時(shí)，按實(shí)收到的錢數(shù)登記在收銀記錄卡上，這樣，點(diǎn)菜單或住宿單每日匯總后應(yīng)收和實(shí)收款記錄卡上面記錄的現(xiàn)金收到數(shù)相等。編制會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：管理費(fèi)用 2600　　　　貸：銀行存款 2600我要糾錯(cuò)王中豪占該酒店30%的股份?！　≡趥潺R上述資料后，到管轄地稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記?！　　　⒚Q核準(zhǔn)證明、公司（申報(bào)）材料、驗(yàn)資報(bào)告、場地證明書、投資各方的身份證等一起提交工商局的內(nèi)資科,待工商局內(nèi)資料工作人員對上述材料進(jìn)行審查，確認(rèn)無誤后,發(fā)給受理回執(zhí)。不管是開餐館、酒樓,或是旅店、招待所或是開茶館、酒吧、網(wǎng)吧，也不管經(jīng)營規(guī)模的大小，都首先要到開業(yè)所在地的工商局（所）辦理登記手續(xù)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，未辦理這些登記手續(xù)就開業(yè)做生意，就是無照經(jīng)營，是違法的，一經(jīng)查到必定是要依法遭受處罰的?！　±?，某餐飲企業(yè)形式上存在私營企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶的選擇。至于應(yīng)選擇哪一個(gè)，和所從事會(huì)計(jì)工作的企業(yè)的規(guī)模等有直接關(guān)系。　　收益的分配形式也非常靈活,既可以采用固定租金形式，也可以采用比例分成式或者兩者結(jié)合。這就要求酒店餐飲企業(yè)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)核算中必須分清楚經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，予以正確的記錄。如果所在的單位公開發(fā)行了股票或債券，應(yīng)選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。在納稅人規(guī)模比較小的情況下，組建形式上可以選擇私營企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶形式?！　≡谵k理登記手續(xù)前，財(cái)會(huì)人員可根據(jù)投資人經(jīng)營資金大小，經(jīng)營管理人數(shù)，今后預(yù)計(jì)可以達(dá)到的規(guī)模等，提議老板預(yù)先做出決定，選定經(jīng)營的形式，即確定是開一家大型酒店娛樂場所還是辦理一個(gè)小型公司類型的餐館、酒樓或是個(gè)體戶類型的店鋪，這些在辦理手續(xù)和今后的會(huì)計(jì)核算、納稅方面都有很大的不同。如無其他問題，在15個(gè)工作日憑受理回執(zhí),帶上申請人身份證，由本人前往領(lǐng)證窗口,交付注冊資本1‰的手續(xù)費(fèi)，就可以領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照的正、副本了。當(dāng)上述材料被審查通過后，交30元錢，在7個(gè)工作日后便可拿到稅務(wù)登記證了。至2009年8月8日各投資方已按合同要求出資。|　　二、收入的形式　　：一般餐館、旅店、茶館、酒吧等，每日發(fā)生的，絕大多數(shù)都是現(xiàn)金收入，包括顧客通過使用銀行卡支付的款項(xiàng)。進(jìn)賬單的虛線左端綠色部分稱為回單，是銀行收進(jìn)支票后蓋上銀行章后退還企業(yè)，用以記賬的部分。對證明現(xiàn)金收付的每一原始憑證，都應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或指定的人員審核。其目的在于反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金收付和結(jié)存情況。　　【例題1】正保大酒店財(cái)務(wù)部本月清查現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)長款460元，經(jīng)查明原因，尚有一筆購買辦公室用品款460元還未支付?！　。?）年初撥付備用金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：　　借：其他應(yīng)收款——備用金　　 600　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　 600　　（2）采購員陳明動(dòng)用采購部備用金購買調(diào)料一批，金額480元?！　〕Ｒ姷那樾问歉鶕?jù)合同或協(xié)議，在收貨后支付貨款，如果要在收到貨之前付款，除非是特別熟的客戶，否則最好還是收貨后付款?！　、谥形拇髮懡痤~數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字?！　、诎踩栽鰪?qiáng)。如果你開出一張 8000元的支票付款，賬上只有6000元，則處罰近1000元，損失可謂巨大。未達(dá)賬項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)的正?，F(xiàn)象。計(jì)算器在會(huì)計(jì)上，對這些可以為企業(yè)提供服務(wù)的統(tǒng)稱為資產(chǎn)，具體按照服務(wù)的時(shí)間長短，又分為固定資產(chǎn)、原材料、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品）、庫存商品等。而對于用品用具，會(huì)計(jì)核算中應(yīng)當(dāng)先將其記入“周轉(zhuǎn)材料”賬戶中，然后按價(jià)值高低和使用時(shí)間長短分為兩種方法攤銷計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用?！　⊥赓彽脑牧蠎?yīng)以采購過程中實(shí)際發(fā)生的成本為依據(jù)，其實(shí)際成本應(yīng)由含稅價(jià)格和采購費(fèi)用兩部分組成。原材料驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“原材料”科目；貸記“在途物資”科目。庫存原料及主要材料應(yīng)分類存放、分檔管理、經(jīng)常檢查、妥善保管，對發(fā)生的原料及主要材料收發(fā)業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)記賬，一般每月盤點(diǎn)一次。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得隨意變更。8月25日盤虧15公斤?！　、谠牧锨暹x完畢，應(yīng)調(diào)整其數(shù)量和單價(jià)（即單位成本）。其計(jì)算公式如下：　　凈料單位成本=毛料購進(jìn)總成本/凈料重量　　接上例，假定采用凈料率法計(jì)算凈料單位成本。耗用的燃料應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行核算，飲食業(yè)經(jīng)營中耗用燃料應(yīng)列入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：銷售費(fèi)用——物料消耗　　　 905　　　　管理費(fèi)用——辦公費(fèi)　　　　 100　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——物料用品　　 1005　　企業(yè)發(fā)出的物料用品，可采用“個(gè)別計(jì)價(jià)法”“加權(quán)平均法”“先進(jìn)先出法”等計(jì)價(jià)方法計(jì)算成本?！　　纠}11】正保大酒店旅業(yè)部本月5日購進(jìn)木沙發(fā)椅100套，單價(jià)580元，共計(jì)金額58 000元，以支票付訖，同時(shí)以現(xiàn)金460元支付運(yùn)雜費(fèi)。采用這種方法，在領(lǐng)用時(shí)借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記“低值易耗品”科目；分期攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用賬戶時(shí)，借記“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”科目。根據(jù)領(lǐng)用單，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：銷售費(fèi)用——低值易耗品攤銷——旅業(yè)部　 3 200　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫低值易耗品　　　　　 3 200　　（2）分期攤銷法。也可以通過“周轉(zhuǎn)材料”科目核算?！　　纠}9】正保大酒店餐廳領(lǐng)用花瓶20只，單價(jià)10元，煙缸30個(gè)，桌布30條，單價(jià)20元，共計(jì)905元。如有剩余未用完的原材料，應(yīng)與加工成品一并收回。凈料率法也叫成貨率，是指凈料重量與毛料重量的比率。購進(jìn)后直接交付清選整理。8月2日購進(jìn)300公斤，；8月15日購進(jìn)400公斤，；8月26日購進(jìn)200公斤?！　。?）原料及主要材料儲(chǔ)存的核算　　這是指對購進(jìn)原料及主要材料尚未投入生產(chǎn)加工之前倉儲(chǔ)階段進(jìn)行的核算。購進(jìn)后將原材料直接交生產(chǎn)部門，由其驗(yàn)收簽字后，辦理出入庫手續(xù)后連同發(fā)票交財(cái)會(huì)部門入賬；　　另一種是倉庫保管員按照定額管理要求提出的“原材料請購單”為依據(jù)，采購員采購后交倉庫驗(yàn)收，經(jīng)填寫“入庫單”后交財(cái)會(huì)部門入賬。　?。?）原材料的計(jì)價(jià)　　餐飲企業(yè)對于原材料應(yīng)當(dāng)事先確定是按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)還是按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，這兩種方法各有優(yōu)缺點(diǎn)。旅店業(yè)在開業(yè)時(shí)同樣要購置必需的設(shè)備，如桌椅床、電視機(jī)、電話機(jī)、電風(fēng)扇，在購置時(shí)核算記賬的方法同餐館一樣?！　∪绻闶墙?jīng)營餐館，那么你應(yīng)該購置桌椅碗筷杯碟、廚房用的爐具、冰箱及有關(guān)烹調(diào)用具及油鹽米醋等；如果你經(jīng)營的是茶館，那么應(yīng)置備桌椅、茶具、茶壺、茶葉，有條件的應(yīng)有空調(diào)、電風(fēng)扇；如果你經(jīng)營的是酒吧，那么也要購置桌椅、酒杯、冰箱、制冰機(jī)、烹調(diào)用具和各種酒類等?！　°y行存款余額調(diào)節(jié)表　　戶名：結(jié)算戶存款　　賬號(hào)：884529—69 2013年11月30日 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額1 650 490銀行對賬單余額1 809 170加：委托收款減：銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)169 360680加：興達(dá)公司支票減：轉(zhuǎn)賬支票50 00040 000調(diào)整后余額1 819 170調(diào)整后余額1 819 170我要糾錯(cuò)　　在月末企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行對賬時(shí)，會(huì)因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)的原因，造成賬單不符，因而就需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查企業(yè)的銀行存款日記賬是否有差錯(cuò)。另一方面導(dǎo)致你的金錢損失。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫或分辨不清。　?。?）填寫金額：　?、僦形拇髮懡痤~數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。常見付款的形式有：　　支票：一般用于在本市進(jìn)貨，親自攜帶。這種方法適用于預(yù)支差旅費(fèi)等備用金的管理?！　∪绗F(xiàn)金短少是出納人員的責(zé)任，應(yīng)由其賠償時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金短款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款。　?。?）進(jìn)行總分類核算。現(xiàn)金的內(nèi)部管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險(xiǎn)柜的配備使用制度等幾個(gè)方面的內(nèi)容，具體如下：　?。?）現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)記錄工作應(yīng)該適當(dāng)分離，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)；　?。?）現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；　　（3）現(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時(shí)順號(hào)逐筆登記；　　（4）庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；　?。?）收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；　　（6）庫存現(xiàn)金應(yīng)遵守銀行規(guī)定的限額；　　（7）所有現(xiàn)金支出應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)；　?。?）現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國家規(guī)定的使用范圍；　?。?）不得以白條抵充現(xiàn)金；　　（10）不得私設(shè)小金庫；　?。?1）現(xiàn)金存放應(yīng)該有安全保護(hù)措施?！　∑渲?，順轉(zhuǎn)時(shí)支票交到支票開戶行馬上就可以知道支票上有無足夠金額，所以入賬時(shí)最好去支票開戶行順轉(zhuǎn)的道理在此。　?。杭床皇强渴浙y機(jī)而是靠人工記錄。　　例3：8月15日以轉(zhuǎn)賬支票支付驗(yàn)資費(fèi)用2600元。章程中規(guī)定：ABC公司以貨幣出資120萬元,占該酒店股份的60%；XYZ公司出資20萬元，占該酒店股份的10%；王中豪將其名下的房屋轉(zhuǎn)入正保大酒店作為投資，該房屋評估確認(rèn)價(jià)為68萬元，投資各方均確認(rèn)了該價(jià)值并在章程中約定超出投資額的部分無須償還。稅務(wù)局也會(huì)給每個(gè)企業(yè)指定一個(gè)稅務(wù)專管員，負(fù)責(zé)該企業(yè)的稅收事宜?！　　　≡谧錾鲜龉ぷ鞯耐瑫r(shí)，請工商局場地調(diào)查科的工作人員前往你的經(jīng)營場地，將你的經(jīng)營場地證明出示（自有房出示房產(chǎn)證，租房出示租房合同書），由工商局工作人員驗(yàn)定場地后發(fā)給經(jīng)營場地證明書?！　∪绻莻€(gè)人投資還不如先以一個(gè)人名義成立個(gè)人公 司，然后再以個(gè)人公司投資餐飲企業(yè)。一人公司稅負(fù)為40%,獨(dú)資企業(yè)稅率為5%～35%?！　?huì)計(jì)政策的選擇　　雖然酒店餐飲業(yè)會(huì)計(jì)核算有其特點(diǎn)， 但我們國家正逐步統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，酒店餐飲業(yè)會(huì)計(jì)核算仍然應(yīng)選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。比如，一般的酒店都有酒店餐飲，這種酒店餐飲既可以是飯店管理方直接經(jīng)營，也可以采用招商的方式，以出租或承包的方式由其他的企業(yè)經(jīng)營。　　酒店餐飲企業(yè)具有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)三種職能　　酒店餐飲企業(yè)除了以服務(wù)為中心外，還有商品的加工和銷售?！　∫部蓞⒄障铝袠?biāo)準(zhǔn)選擇執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。在所得稅方面，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用5級累進(jìn)稅率，繳納個(gè)人所得稅?！　∫坏┙?jīng)營形式確定并運(yùn)作起來，再去改變公司經(jīng)營性質(zhì)，將會(huì)很麻煩，而選擇的經(jīng)營形式不適合，企業(yè)發(fā)展也會(huì)受到影響?！　≡诖诉€特別提示：現(xiàn)行政策規(guī)定，辦理公司型飲食服務(wù)企業(yè)，最少要有兩人以上，其中一人為本地常住戶。　　在此提示：在領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照后應(yīng)抓緊辦理上述登記手續(xù)，因稅務(wù)登記要求在領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照后30天內(nèi)辦理，過期不辦稅務(wù)局要罰款上千元，而領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照后，刻公章、辦法人代碼證書等每個(gè)環(huán)節(jié)都需要幾天，因此宜抓緊為好。編制的會(huì)計(jì)分錄如下：　?。?）收到ABC公司的貨幣出資時(shí)：　　借：銀行存款 1200000　　　　貸：實(shí)收資本——ABC公司 1200000　?。?）收到XYZ公司的貨幣