【正文】 、冰箱及有關(guān)烹調(diào)用具及油鹽米醋等；如果你經(jīng)營(yíng)的是茶館，那么應(yīng)置備桌椅、茶具、茶壺、茶葉，有條件的應(yīng)有空調(diào)、電風(fēng)扇；如果你經(jīng)營(yíng)的是酒吧，那么也要購(gòu)置桌椅、酒杯、冰箱、制冰機(jī)、烹調(diào)用具和各種酒類等。第一節(jié)　酒店餐飲業(yè)的資產(chǎn)及分類　　不管你是經(jīng)營(yíng)餐館、旅店，還是茶館、酒吧，你首先得買回來(lái)適合自己經(jīng)營(yíng)特性的必要用品用具。　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確了固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；②使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。　　小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等，應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。打印講義　【內(nèi)容介紹】　　　　【內(nèi)容講解】　　《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)1年的有形資產(chǎn)。課件形式：論壇計(jì)算器　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表　　戶名：結(jié)算戶存款　　賬號(hào)：884529—69 2013年11月30日 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額1 650 490銀行對(duì)賬單余額1 809 170加：委托收款減：銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)169 360680加：興達(dá)公司支票減：轉(zhuǎn)賬支票50 00040 000調(diào)整后余額1 819 170調(diào)整后余額1 819 170我要糾錯(cuò)經(jīng)逐項(xiàng)查對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：　?、倨髽I(yè)已記收入賬，銀行尚未入賬：送存銀行的興達(dá)公司支票一張，金額50 000元；　?、谄髽I(yè)已付出賬，銀行尚未出賬：支付西江食品廠貨款 轉(zhuǎn)賬支票，金額40 000元；　　③銀行已收入賬，企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款，金額169 360元；　?、茔y行已付出款，企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi)680元。其基本原理是：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單的余額相等。如企業(yè)開(kāi)出當(dāng)月的轉(zhuǎn)賬支票，但持票人5天后才去銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的情況。例如，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票送交銀行，但開(kāi)戶行尚未辦理入賬手續(xù)的情況。如對(duì)方辦理的托收承付等。如異地電匯、委托收款等。未達(dá)賬項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)的正?，F(xiàn)象。　　在月末企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，會(huì)因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)的原因，造成賬單不符，因而就需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查企業(yè)的銀行存款日記賬是否有差錯(cuò)?！　『藢?duì)內(nèi)容包括每筆收付款憑證編號(hào)、種類、收付金額和某日終止的存款余額?！　〗瑁涸牧稀　　　?50 000　　　　貸：銀行存款　　　 50 000　　銀行存款清查的核算　　清查銀行存款，即由企業(yè)根據(jù)銀行提供的銀行存款對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行的核對(duì)。企業(yè)根據(jù)送款單的回單聯(lián)和現(xiàn)金支票的存根，填制銀行存款的記賬憑證，進(jìn)行銀行存款的收付核算。銀行驗(yàn)收后，在送款的回單聯(lián)加蓋“收訖”字樣，退回送款單位?！　°y行存款收付業(yè)務(wù)的核算　　辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，首先應(yīng)填制或取得證明款項(xiàng)已經(jīng)收付的憑證，作為核算依據(jù)?！　∈盏睫D(zhuǎn)賬支票時(shí)，特別是那種不熟悉的客戶訂購(gòu)大型的宴席時(shí)，應(yīng)該在收到支票后立即到相應(yīng)的銀行順軋。如果你開(kāi)出一張 8000元的支票付款，賬上只有6000元，則處罰近1000元，損失可謂巨大。另一方面導(dǎo)致你的金錢損失?！　￠_(kāi)支票時(shí)，一定要注意你的賬戶里有沒(méi)有足夠的金額，如果你賬戶里的錢不夠，而你卻開(kāi)出了支票，就成了俗話說(shuō)的“開(kāi)空頭支票”?！　懼敝荒苡盟{(lán)、黑墨水筆書寫，不能有一個(gè)錯(cuò)字，寫錯(cuò)后不能涂改，不能用圓珠筆填寫，否則銀行不予受理，反過(guò)來(lái)也影響你生意的成交?！　≈弊蠖耸翘顚憙?nèi)容后留給自己記賬用的，右端填寫金額等有關(guān)資料后，交給對(duì)方，用做付款，填寫的內(nèi)容是：日期、你的開(kāi)戶銀行賬號(hào)、付款金額大寫、小寫、用途、收款方名稱等。　　開(kāi)支票注意事項(xiàng)　　開(kāi)支票是代替用現(xiàn)金付款的。而通過(guò)銀行，不論金額多大，每筆收取1元，對(duì)于主要是外地進(jìn)貨的餐館、酒店，無(wú)疑會(huì)節(jié)省下一筆支出?！　、鄢杀镜?、快捷?！　、诎踩栽鰪?qiáng)。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫或分辨不清。如￥16 ，應(yīng)寫成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。如￥，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分。如￥，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。如￥，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。　?、馨⒗懡痤~數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。　　③中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白?！　、谥形拇髮懡痤~數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字?！　。?）填寫金額：　?、僦形拇髮懡痤~數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”字。下面我主要介紹一些有關(guān)支票的結(jié)算問(wèn)題。　　酒店餐飲業(yè)常用的銀行結(jié)算方式有：支票、銀行匯票、信用卡、匯兌、委托收款。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理?！　〕Ｒ?jiàn)的情形是根據(jù)合同或協(xié)議，在收貨后支付貨款，如果要在收到貨之前付款，除非是特別熟的客戶，否則最好還是收貨后付款。常見(jiàn)付款的形式有：　　支票：一般用于在本市進(jìn)貨，親自攜帶。　　到銀行開(kāi)戶應(yīng)具備的資料有：營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，授權(quán)代表人證明（即公司委托去辦理開(kāi)戶手續(xù)的人，即使是業(yè)主自己去，也需要開(kāi)此證明），辦妥的企業(yè)代碼證書，企業(yè)公章、財(cái)務(wù)章、法人代表和財(cái)務(wù)人員私章（如果業(yè)主自己辦理結(jié)算手續(xù)，可將兩章合一）。打印講義第三節(jié)　銀行存款的管理和核算　?。ㄒ唬╅_(kāi)立銀行賬戶和填寫支票　?。ǘ┿y行存款的核算　　開(kāi)立銀行賬戶　　按照國(guó)家工商行政管理局的規(guī)定，凡是經(jīng)申請(qǐng)正式注冊(cè)的企業(yè)（不論企業(yè)規(guī)模大小，企業(yè)性質(zhì)），都應(yīng)在就近的銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶，填寫《單位開(kāi)戶書》。課件形式：論壇計(jì)算器　　借：原材料　　　　　　　　　 480　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　 480　　（3）年終清理收回時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　 600　　　　貸：其他應(yīng)收款——商場(chǎng)備用金 600我要糾錯(cuò)　?。?）年初撥付備用金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：　　借：其他應(yīng)收款——備用金　　 600　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　 600　?。?）采購(gòu)員陳明動(dòng)用采購(gòu)部備用金購(gòu)買調(diào)料一批，金額480元。這種方法適用于預(yù)支差旅費(fèi)等備用金的管理。　　備用金的非定額管理，是用款部門單位根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門申請(qǐng)領(lǐng)取備用金，領(lǐng)取后憑有關(guān)支出憑證報(bào)銷，財(cái)會(huì)部門作為減少其備用金處理?！　∮每顔挝徊块T按規(guī)定開(kāi)支范圍支用備用金后，憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，補(bǔ)足備用金。備用金有定額管理和非定額管理兩種方法。備用金的收付，屬于現(xiàn)金收付的范圍，在使用和管理上與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相同。則做以下會(huì)計(jì)分錄，反映清查結(jié)果?！　。?）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款時(shí)：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　 460　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　 460　?。?）查明原因后：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　 460　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　 460　　【例題2】正保大酒店財(cái)務(wù)部在盤點(diǎn)清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺款項(xiàng)68元。　　【例題1】正保大酒店財(cái)務(wù)部本月清查現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款460元，經(jīng)查明原因，尚有一筆購(gòu)買辦公室用品款460元還未支付。　　如現(xiàn)金短少是出納人員的責(zé)任，應(yīng)由其賠償時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金短款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余是由于少付其他單位款，則應(yīng)將現(xiàn)金長(zhǎng)款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款，及時(shí)補(bǔ)付?！　∑渲?，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)款數(shù)額（實(shí)有數(shù)大于賬存數(shù)），應(yīng)編制收款憑證，增加現(xiàn)金賬面數(shù)額，同時(shí)貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告列出的短款數(shù)額（實(shí)有數(shù)小于賬存數(shù)），應(yīng)編制付款憑證，減少現(xiàn)金的賬面數(shù)額，同時(shí)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　在查明現(xiàn)金多余或短少的原因后，應(yīng)根據(jù)不同的情況分別處理。清查中發(fā)現(xiàn)用借條、白條等不合法的憑證頂替現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)按規(guī)定處理糾正。出納人員應(yīng)當(dāng)每日清點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或多余，應(yīng)及時(shí)找出原因，加以處理。清查的方法主要是實(shí)地盤點(diǎn)，查明庫(kù)存現(xiàn)金的賬款是否相符。為了簡(jiǎn)化登記手續(xù)，企業(yè)也可定期將現(xiàn)金收付憑證匯總編制匯總?cè)沼涃~憑證，再據(jù)以登記總分類賬。其目的在于反映和監(jiān)督企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收付和結(jié)存情況?！　。?）進(jìn)行總分類核算。登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金收入數(shù)；根據(jù)現(xiàn)金付款憑證，登記現(xiàn)金付出數(shù)。進(jìn)行序時(shí)的核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬。　　庫(kù)存現(xiàn)金的核算　　庫(kù)存現(xiàn)金的核算，包括序時(shí)核算和總分類核算。然后，現(xiàn)金收付款憑證和所附原始憑證轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)人員進(jìn)行分類、匯總，據(jù)以登記總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬?，F(xiàn)金收付后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，以防止出現(xiàn)錯(cuò)收、重復(fù)付款等行為?！　〗?jīng)過(guò)審核的原始憑證，可據(jù)以填制收款憑證和付款憑證。對(duì)證明現(xiàn)金收付的每一原始憑證，都應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或指定的人員審核?，F(xiàn)金的內(nèi)部管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開(kāi)支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險(xiǎn)柜的配備使用制度等幾個(gè)方面的內(nèi)容，具體如下：　?。?）現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)記錄工作應(yīng)該適當(dāng)分離，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)；　?。?）現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；　　（3）現(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時(shí)順號(hào)逐筆登記；　　（4）庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；　?。?）收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；　?。?）庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)遵守銀行規(guī)定的限額；　　（7）所有現(xiàn)金支出應(yīng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；　　（8）現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國(guó)家規(guī)定的使用范圍；　　（9）不得以白條抵充現(xiàn)金；　?。?0）不得私設(shè)小金庫(kù)；　　（11）現(xiàn)金存放應(yīng)該有安全保護(hù)措施。||進(jìn)賬單虛線右半部分持票人一欄填寫本公司資料（名稱、開(kāi)戶行、賬號(hào)），出票人一欄填寫開(kāi)出支票方資料（名稱、開(kāi)戶行、賬號(hào)）。如果是逆轉(zhuǎn)，則要等兩天左右才能知道貨款是否真正劃到賬。進(jìn)賬單的虛線左端綠色部分稱為回單，是銀行收進(jìn)支票后蓋上銀行章后退還企業(yè)，用以記賬的部分?！　∑渲?，順轉(zhuǎn)時(shí)支票交到支票開(kāi)戶行馬上就可以知道支票上有無(wú)足夠金額，所以入賬時(shí)最好去支票開(kāi)戶行順轉(zhuǎn)的道理在此。其入賬方式有：　　順轉(zhuǎn)：將支票交到開(kāi)出支票的銀行去，由開(kāi)出支票銀行將錢撥到收款銀行?！　∪绻潜镜氐墓局笨芍苯尤胭~便知道是否有詐，如果是外地公司支票則請(qǐng)銀行鑒定真?zhèn)?，千萬(wàn)別因消費(fèi)額大且價(jià)格高所誘惑，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失。　　有的騙子這時(shí)會(huì)提出先拿幾條煙來(lái)應(yīng)酬，有的騙子會(huì)說(shuō)等酒席擺完后再填支票金額。　　在經(jīng)濟(jì)犯罪中，常有用變?cè)熘薄⒖疹^支票等方式進(jìn)行詐騙的。　　所以，接受支票結(jié)賬時(shí)，要對(duì)支票進(jìn)行認(rèn)真鑒定，以防差錯(cuò)，鑒定過(guò)程如下：　?、僦钡娜掌谑欠褚?guī)范；　?、谥钡拇髮懡痤~是否正確；　?、鄞髮懡痤~有無(wú)封頭結(jié)尾；　?、苄懡痤~是否清楚準(zhǔn)確；　?、萦¤b（財(cái)務(wù)章或支票章，財(cái)務(wù)人員章）是否清楚，印鑒是否蓋在正確位置；　?、迺鴮懩欠裾_（不能用圓珠筆填寫）?！　。含F(xiàn)在的餐館、酒店收到支票的時(shí)候也越來(lái)越多，許多公司提取現(xiàn)金不方便就只　　能開(kāi)支票結(jié)賬?！　《?、收入的形式　?。阂话悴宛^、旅店、茶館、酒吧等，每日發(fā)生的，絕大多數(shù)都是現(xiàn)金收入，包括顧客通過(guò)使用銀行卡支付的款項(xiàng)。　?。杭床皇强渴浙y機(jī)而是靠人工記錄。這種收款方式的好處是：可避免營(yíng)業(yè)款的流失，防止店員作弊；也能防止收銀員和店員串聯(lián)作弊，貪污營(yíng)業(yè)款?！　∈浙y機(jī)同時(shí)設(shè)有錢柜，可保存收到的營(yíng)業(yè)款現(xiàn)金?！　∫?、收款方式　　：用于記錄收到的營(yíng)業(yè)收入款。||　　例3：8月15日以轉(zhuǎn)賬支票支付驗(yàn)資費(fèi)用2600元?！　。ㄈ┢渌M(fèi)用：在此期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)等其他費(fèi)用均直接記入“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。編制會(huì)計(jì)分錄如下：　　（1）9月10日支付工程款時(shí)：　　借：在建工程 100000　　　　貸：銀行存款 100000　?。?）10月20日裝修完畢時(shí)：　　借：在建工程 500000　　　　貸：銀行存款 500000　　借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修 860000　　　　貸：在建工程 600000　　　　　　應(yīng)付賬款 260000　　此外，根據(jù)新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，如果酒店餐飲企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所是經(jīng)營(yíng)性租入的，裝修費(fèi)用先通過(guò)“在建工程”科目歸集，裝修完畢后轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，在租賃期和裝修使用年限孰短的期間內(nèi)攤銷。10月20日裝修完畢，實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用為86萬(wàn)元，經(jīng)酒店驗(yàn)收合格?！　±?：正保大酒店將上述房屋裝修為酒店大堂和包間，匯好裝飾工程公司承接了該項(xiàng)工程，合同約定裝修費(fèi)用為80萬(wàn)元?！　　　≠J：銀行存款等相關(guān)賬戶　　裝修費(fèi)用如果認(rèn)定為改擴(kuò)建支出，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊，如果在下次裝修時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。在發(fā)生裝修支出時(shí)先記入“在建工程”科目，即編制分錄如下：至2009年8月8日各投資方已按合同要求出資。章程中規(guī)定：ABC公司以貨幣出資120萬(wàn)元,占該酒店股份的60%；XYZ公司出資20萬(wàn)元，占該酒店股份的10%；王中豪將其名下的房屋轉(zhuǎn)入正保大酒店作為投資，該房屋評(píng)估確認(rèn)價(jià)為6