【正文】 （一）投資者投入資本　　這一階段是開業(yè)資金的投入過程，各投資方要做詳細(xì)的記錄。　　三、企業(yè)年檢　　領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照后,每年4月30日前必須參加工商局的企業(yè)年檢。帶上營業(yè)執(zhí)照副本、公章、財務(wù)章和個人印章便可辦理。同時，需提供未就業(yè)證明，如待業(yè)證、下崗證、辭職證明、退休證明等。　?、诠菊鲁蹋üど叹謧溆幸?guī)范的樣本，業(yè)主根據(jù)實際情況填入即可）。財務(wù)人員在工作中也會出現(xiàn)諸多不順手的事情?！　⊥顿Y者身份的選擇也涉及稅收籌劃：被投資企業(yè)稅后利潤分配給個人的，需要交納個人所得稅。　　而私營企業(yè)稅率按25%（符合微利企業(yè)條件的減按20%的稅率）征收企業(yè)所得稅，分紅時再繳納20%的個人所得稅。根據(jù)工信部、財政部等于2011年6月18日聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》,我國目前將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型 ，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點，以統(tǒng)計部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù)為依據(jù)對企業(yè)類型進(jìn)行劃分。隨著我國改革開放政策的實施，有相當(dāng)多的飲食服務(wù)業(yè)有外匯貨幣收入。因此，會計核算時，就需要根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點，采用不同的核算方法。會計人員要想提供有價值的、真實可靠的信息,就應(yīng)當(dāng)參與到生產(chǎn)經(jīng)營活動中,熟悉所在單位的業(yè)務(wù)活動?！　　　〗?jīng)營形式多種多樣，收益分配形式靈活　　由于酒店餐飲行業(yè)在客觀上需要提供多種服務(wù)，這就使得酒店餐飲行業(yè)的經(jīng)營形式也就非常靈活。售貨業(yè)務(wù)則采用商品流通企業(yè)的核算方法；而純服務(wù)性質(zhì)的經(jīng)營業(yè)務(wù),如客房、娛樂、美容美發(fā)等業(yè)務(wù)，只發(fā)生服務(wù)費用，不發(fā)生服務(wù)成本，因此采用服務(wù)企業(yè)的核算方法。為了分別考核自制商品與外購商品的經(jīng)營成果，加強對自制商品的管理和核算，需要對自制商品和外購商品分別進(jìn)行核算。計算器現(xiàn)行稅法規(guī)定，有限公司在年度實現(xiàn)利潤后，要先交納25%的企業(yè)所得稅；　　稅后利潤分配給個人股東時要交納20%的個人所得稅,所以其所得稅實際稅收負(fù)擔(dān)率是45%；　　而合伙企業(yè)不需要交納企業(yè)所得稅，只要按照年度實現(xiàn)的利潤分配給投資者后，由投資者繳納個人所得稅,其稅率是執(zhí)行5%～35%的超額累進(jìn)稅率,其稅負(fù)低于有限公司。納稅人應(yīng)根據(jù)自己的實際情況進(jìn)行選擇。但一人公司獲得免稅收入后，應(yīng)直接用于公司合理開支。　　二、公司類企業(yè)申辦開業(yè)手續(xù)　?。ㄒ唬┢髽I(yè)形式和投資者身份的選擇　?。ǘ┺k理法人代碼證及稅務(wù)登記　　（一）企業(yè)形式和投資者身份的選擇　　在某酒店餐飲業(yè)企業(yè)成立之前如果你已加入到相關(guān)團隊，可能需要你去做一些看起來好像和財務(wù)工作無關(guān)的事情，但實際和今后的財務(wù)工作是密切相關(guān)的。如果某些投資者準(zhǔn)備以實物出資，應(yīng)要求其提供這些實物的相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明文件和價值評估資料?！　€體戶辦理開業(yè)手續(xù)同樣要先取好名，然后到工商局查詢沒有店名重復(fù)后，到所在地工商分局（所）領(lǐng)取《個體戶開業(yè)申請表》，按表中內(nèi)容如實填寫后，帶上居民身份證、未就業(yè)證明（待業(yè)證、下崗證、辭職證明、退休證明等）以及經(jīng)營場所證明（自有房產(chǎn)出示房產(chǎn)證，租賃房出示租房合同）、驗資報告，就可以到工商分局（所）辦理登記手續(xù)，受理后7～15天可領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。　　此外，每個企業(yè)均應(yīng)制定一個具備會計從業(yè)資格的財務(wù)人員負(fù)責(zé)辦理報稅事宜，在稅務(wù)部門備案。年檢工作中,公司企業(yè)年檢由所在地工商局執(zhí)行，個體戶年檢由所在地工商所執(zhí)行。編制的會計分錄為：　　借：銀行存款　　　　固定資產(chǎn)　　　　原材料（或庫存商品）、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　貸：實收資本（或股本）　　　　　　資本公積——資本溢價　　例1：正保大酒店由ABC公司、XYZ公司和王中豪個人三方組建；注冊資本為200萬元。如果不能認(rèn)定為改擴建支出，可以轉(zhuǎn)入長期待攤費用，按期限攤銷。規(guī)模較小的酒店餐飲業(yè)可將“管理費用”科目并入“銷售費用”一并核算。收銀機在安裝相關(guān)軟件后還可以打印發(fā)票等?！　≡跈z查上述幾個方面都無誤后，方可收下支票入賬?！　∧孓D(zhuǎn)：將支票交到自己的開戶銀行，委托開戶行到開出支票的銀行收款。我要糾錯打印講義第二節(jié)　現(xiàn)金的管理及核算　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金的管理　　企業(yè)為了加強對現(xiàn)金的管理，應(yīng)建立和健全現(xiàn)金內(nèi)部管理制度。　　出納人員依據(jù)辦完收付款手續(xù)的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，按日結(jié)算收付款合計數(shù)和當(dāng)日現(xiàn)金余額，并將賬面余額同實際庫存數(shù)相核對，做到賬款相符。對于涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的相互收、付款業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，只編制一張付款憑證。清查包括出納人員清查和清查小組清查。如果原因不明，可減少本企業(yè)費用或作增加收益處理?！　。?）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款時：　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　 68　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　 68　?。?）查明原因后：　　借：其他應(yīng)收款　　　　　 68　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　 68　　備用金的核算　　備用金是財會部門撥付給所屬有關(guān)部門或個人的用于日常零星開支、零星采購和找零等方面的現(xiàn)金。如再需要，則另行辦理領(lǐng)款手續(xù)。|　　在辦妥銀行開戶手續(xù)后，可購買支票和進(jìn)賬單，用于付出貨款和收取貨款。這些結(jié)算方式的具體操作步驟直接向開戶銀行的工作人員咨詢就可以了。結(jié)算憑證上的日期可以使用小寫填寫。舉例如下：　　阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。　　阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”（或草寫￥）?！　∪绻枰獦I(yè)主親自去外地進(jìn)貨，而業(yè)主又未同交易方打過交道，對方情況一概不知，建議采用銀行匯票形式，其特點是，將你估計的進(jìn)貨金額存入你的開戶行（如你的賬上已有錢便省了這道程序），然后由銀行開出你指定的匯票帶往外地，這種匯票的好處是既可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于提現(xiàn)金付款，有效日期為開出日起算的一個月。這種事情發(fā)生，一方面影響你在客戶中的信譽。比如，將現(xiàn)金送存銀行時，應(yīng)填制送款單、注明款項來源和金額。雙方的存款余額如果不一致，必須逐筆查明原因，進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符?！　、燮髽I(yè)已收款入賬，但銀行尚未辦理入賬的款項。將上述資料編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下表所示。如果你是經(jīng)營旅店，那么你必須買回桌、椅、床及床上用品，條件稍好些旅店還應(yīng)配上電視機、電話機、電風(fēng)扇，甚至空調(diào)、熱水器。　?、诖尕洷划?dāng)天耗用：肉禽蛋菜、雞魚鴨肉等?！　∪绻l(fā)生安裝費、運雜費時，分得清品種的，記錄到這項設(shè)備的賬戶上，然后將購置的資產(chǎn)與用品用具按單價再區(qū)分，看是記錄在固定資產(chǎn)賬上，還是記錄在用品用具賬上。　　二是將不被馬上用掉的存貨記錄在賬上隨著被使用而逐漸地沖銷記錄，使公司的財產(chǎn)更加安全，做到財產(chǎn)物資有登記、領(lǐng)用有記錄，避免浪費、被竊?！　、壑苯愉N售的材料（食材）。買價是指購進(jìn)材料時專用發(fā)票上列明的原材料價款?！　　　。?）原料及主要材料購進(jìn)的核算　　酒店餐飲業(yè)購進(jìn)原材料，通常有兩種方法：一種是以生產(chǎn)部門（廚房、生產(chǎn)加工車間）提出的“原材料請購單”為依據(jù)，采購員應(yīng)提供多家供應(yīng)商的報價并報經(jīng)同意后辦理采購手續(xù)?！　【频觑嬍撤?wù)業(yè)采購原材料，平時取得的主要是普通發(fā)票，普通發(fā)票上列示的單價和金額是含稅單價和含稅金額?！　∪绨l(fā)生原料及主要材料調(diào)撥業(yè)務(wù)，應(yīng)以倉庫保管員填寫的“原材料調(diào)撥單”作為調(diào)出依據(jù)。　　借：原材料——原料及主要材料——干菜類　　　 3　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　3發(fā)出原材料時，應(yīng)在發(fā)料單上注明進(jìn)貨批次，以便計算該批原材料的實際成本?！　　纠}5】正保大酒店8月份有關(guān)“原材料——原料及主要材料——糧食類（面粉）”的收發(fā)業(yè)務(wù)資料如下：　　期初結(jié)存數(shù)量500公斤，單價2元/公斤。清選整理的工作可在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，也可委托外單位進(jìn)行。　　【例題6】 正保大酒店餐廳某日購進(jìn)毛雞100只，重量200千克，單價10元，共計價款2000元?！　、成本系數(shù)法?！　、凈料率法?！　　　★嬍称髽I(yè)有時根據(jù)經(jīng)營服務(wù)的需要，將某種原材料加工成另一種原材料或半成品。支付時，作會計分錄如下：　　借：委托加工物資　　　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等　?。?）收回加工成品和退回多余材料的核算　　委托加工的原材料完成加工收回后，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量的驗收，以及檢查所使用原材料的耗用情況，審核無誤、驗收合格后，應(yīng)填制“委托加工原材料收料單”一式數(shù)聯(lián)，倉庫據(jù)以驗收后交財務(wù)部門一聯(lián)記賬。即根據(jù)生產(chǎn)需要，每月按定額結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用，每季或每年度清算一次，根據(jù)盤存數(shù)進(jìn)行調(diào)整。論壇課件形式：酒店企業(yè)對于有特殊要求的物料用品，如附屬旅行社的小紀(jì)念品、印有企業(yè)名稱的營業(yè)用具等，可采取預(yù)先訂購的辦法?！　∑髽I(yè)有關(guān)部門或人員在領(lǐng)用物料用品時，應(yīng)填制領(lǐng)料單，辦理領(lǐng)料手續(xù)，保管人員應(yīng)將領(lǐng)料單定期匯總編制“耗用物料用品匯總表”送交財會部門據(jù)以入賬，財會部門根據(jù)物料用品的不同用途，借記“銷售費用”或“管理費用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料——物料用品”科目。根據(jù)業(yè)務(wù)部門報來的有關(guān)憑證，作如下會計分錄：　　借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　3 530　　　　貸：銀行存款　　　　　 3 530　　　　（1）顧客用于打包飯菜不單獨計價的包裝物，可按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本：　　借：銷售費用　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　　（2）隨同飯菜、食品一同出售單獨計價的包裝物，在收到款項時:　　借：銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　結(jié)轉(zhuǎn)該部分包裝物成本時：　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　貸：原材料——包裝物　?。┑椭狄缀钠贰　★嬍撤?wù)業(yè)的低值易耗品主要是指一些廚房用具、桌椅等。營業(yè)部門領(lǐng)用的低值易耗品應(yīng)列入“銷售費用”賬戶，管理部門領(lǐng)用的應(yīng)列入“管理費用”賬戶?！　　纠}12】正保大酒店旅業(yè)部領(lǐng)用床上用品一批共計3 200元?！　。?）五五攤銷法。分期攤銷的期限不得超過12個月，但可以跨年。采用這種方法，在領(lǐng)用時將低值易耗品的全部價值借記“銷售費用——低值易耗品攤銷”或“管理費用——低值易耗品攤銷”科目，貸記“低值易耗品”科目。木沙發(fā)已驗收。包裝物回收有兩種情況：一是企業(yè)自行回收復(fù)用；二是代其他單位回收。　　（五）包裝物的核算　　酒店的包裝物主要是顧客打包的飯盒或袋子，也可以通過周轉(zhuǎn)材料科目核算。企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定驗單或驗貨相符以后，承付貨款，這時借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”科目。打印講義　（四）周轉(zhuǎn)材料的核算　　周轉(zhuǎn)材料，是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)且不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的物料用品，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進(jìn)行攤銷。我要糾錯若是酒店的餐飲部門或者不獨立核算的車隊耗用的燃料應(yīng)列入“銷售費用”賬戶，其他企業(yè)和部門耗用的燃料則應(yīng)列入“管理費用”賬戶。其借方登記撥付加工的原材料成本、支付的加工費用，以及為加工原材料支付的往返的運雜費；貸記登記收回的加工原材料成本和剩余的原材料成本。則：　　該種毛鴨凈料率=40/50＝80%　　某日購進(jìn)30千克，其凈料單位成本計算如下：　　凈料重量=3080%=24（千克）　　凈料單位成本=（30）/24=（元）　　對于泡發(fā)料，因經(jīng)過泡發(fā)過程，數(shù)量必然發(fā)生變化，因此也需要重新計算其單位成本。則毛鴨的凈料單位成本為10（= 400 247。清選后凈料單價的計算應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行：　　原材料清選整理后，只有一種凈料，無可作價的下腳料，則其計算公式如下：　　凈料單價=清選整理原材料總成本/清選整理后凈料重量　　原材料清選整理后，有一種凈料，還有可作價的下腳料，則其計算公式如下：　　凈料單價=（清選整理前原材料成本—下腳料金額）/清選整理后凈料重量　　原材料清選整理為若干種凈料。入賬時，賬面總金額不變，只調(diào)整其數(shù)量和單價?！　“醇訖?quán)平均法計算本期發(fā)出材料、結(jié)存材料成本。它是在會計期末、按原材料在計算期內(nèi)的加權(quán)平均單價來計算原材料發(fā)出成本和期末結(jié)存價值的一種方法，也稱全月一次加權(quán)平均法。這些方法也適用于同屬于原材料的燃料和物料用品。計算器　　發(fā)生原料及主要材料盤盈、盤虧或毀損時，應(yīng)由倉庫保管員填寫“原材料盤點短缺（溢余）報告單”或“原材料報損單”報有關(guān)部門，在查明原因前，財會部門據(jù)以將原料及主要材料的溢余或毀損金額記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，以做到賬實相符。　　“原材料”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫存各種原材料的實際成本，當(dāng)購進(jìn)原材料驗收入庫和原材料發(fā)生盤盈時，記入借方；當(dāng)耗用原材料和原材料發(fā)生盤虧時，記入貸方；余額在借方，表示企業(yè)庫存原材料的實際成本。　　【例題1】 正保大酒店向湘南土產(chǎn)品公司采購冬菇1 000千克，每千克30元，共計貨款3 0000元，增值稅額為5 100元，運雜費為150元，采用托收承付方式結(jié)算。　　普通發(fā)票上不將貨款與增值稅分列，只列示含稅價格?！　、俸悆r格?！　　　。?）原材料的分類　　原材料的品種規(guī)格繁多，酒店企業(yè)內(nèi)按飲食、商場等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的作用不同，可以分以下三類：　?、僭霞爸饕牧稀１热纾簝r值較低的碗筷杯碟、床單枕巾，使用時一次攤銷記入當(dāng)期費用中；桌椅床架等可采用五五攤銷法分兩次記入當(dāng)期費用（開始使用時將一半價值記入當(dāng)期費用，報廢時將另一半價值記入當(dāng)期費用）?！　≡诒菊乱婚_始就介紹了，為便于管理，建議服務(wù)行業(yè)把購置的用于顧客服務(wù)的設(shè)備分為固定資產(chǎn)和用品用具進(jìn)行核算，餐飲企業(yè)可以根據(jù)自身管理要求確定區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)?！　。阂跃频隇槔?，酒店的存貨，按是否被消耗掉分為兩類：一類是不會很快被消耗掉，需放在倉庫中備用的，如油米醬醋；另一類是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、雞魚鴨肉。這與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定略有不同。|　?。?）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表有多種編制方法，會計實務(wù)中一般采用“補記式”余額調(diào)節(jié)法。　?。?）未達(dá)賬項的情況　　①開戶銀行收款項已入賬，但企業(yè)因尚未收到銀行的收款通知而未入賬的款項?！　　纠}5】正保大酒店向某食品公司購入食品原料一批，價款合計50 000元，食品原料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付?！　≠~戶上真的沒有錢，向客戶說明承諾過多久可以付款，而千萬不要去開空頭支票。然后蓋上你的財務(wù)專用章及私章，這張