【正文】 　?。?）五五攤銷法。分期攤銷的期限不得超過12個(gè)月，但可以跨年。　　【例題12】正保大酒店旅業(yè)部領(lǐng)用床上用品一批共計(jì)3 200元。采用這種方法，在領(lǐng)用時(shí)將低值易耗品的全部價(jià)值借記“銷售費(fèi)用——低值易耗品攤銷”或“管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷”科目，貸記“低值易耗品”科目。營業(yè)部門領(lǐng)用的低值易耗品應(yīng)列入“銷售費(fèi)用”賬戶，管理部門領(lǐng)用的應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶。木沙發(fā)已驗(yàn)收?！　　　。?）顧客用于打包飯菜不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，可按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本：　　借：銷售費(fèi)用　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　?。?）隨同飯菜、食品一同出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，在收到款項(xiàng)時(shí):　　借：銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　結(jié)轉(zhuǎn)該部分包裝物成本時(shí)：　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　貸：原材料——包裝物　?。┑椭狄缀钠贰　★嬍撤?wù)業(yè)的低值易耗品主要是指一些廚房用具、桌椅等。包裝物回收有兩種情況：一是企業(yè)自行回收復(fù)用；二是代其他單位回收。根據(jù)業(yè)務(wù)部門報(bào)來的有關(guān)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　3 530　　　　貸：銀行存款　　　　　 3 530　　（五）包裝物的核算　　酒店的包裝物主要是顧客打包的飯盒或袋子，也可以通過周轉(zhuǎn)材料科目核算。　　企業(yè)有關(guān)部門或人員在領(lǐng)用物料用品時(shí)，應(yīng)填制領(lǐng)料單，辦理領(lǐng)料手續(xù)，保管人員應(yīng)將領(lǐng)料單定期匯總編制“耗用物料用品匯總表”送交財(cái)會(huì)部門據(jù)以入賬，財(cái)會(huì)部門根據(jù)物料用品的不同用途，借記“銷售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料——物料用品”科目。企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定驗(yàn)單或驗(yàn)貨相符以后，承付貨款，這時(shí)借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”科目。酒店企業(yè)對(duì)于有特殊要求的物料用品，如附屬旅行社的小紀(jì)念品、印有企業(yè)名稱的營業(yè)用具等，可采取預(yù)先訂購的辦法。打印講義?。ㄋ模┲苻D(zhuǎn)材料的核算　　周轉(zhuǎn)材料，是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)且不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的物料用品，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進(jìn)行攤銷。課件形式：論壇我要糾錯(cuò)即根據(jù)生產(chǎn)需要，每月按定額結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用，每季或每年度清算一次，根據(jù)盤存數(shù)進(jìn)行調(diào)整。若是酒店的餐飲部門或者不獨(dú)立核算的車隊(duì)耗用的燃料應(yīng)列入“銷售費(fèi)用”賬戶，其他企業(yè)和部門耗用的燃料則應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶。支付時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：委托加工物資　　　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等　?。?）收回加工成品和退回多余材料的核算　　委托加工的原材料完成加工收回后，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量的驗(yàn)收，以及檢查所使用原材料的耗用情況，審核無誤、驗(yàn)收合格后，應(yīng)填制“委托加工原材料收料單”一式數(shù)聯(lián)，倉庫據(jù)以驗(yàn)收后交財(cái)務(wù)部門一聯(lián)記賬。其借方登記撥付加工的原材料成本、支付的加工費(fèi)用，以及為加工原材料支付的往返的運(yùn)雜費(fèi)；貸記登記收回的加工原材料成本和剩余的原材料成本?！　　　★嬍称髽I(yè)有時(shí)根據(jù)經(jīng)營服務(wù)的需要，將某種原材料加工成另一種原材料或半成品。則：　　該種毛鴨凈料率=40/50＝80%　　某日購進(jìn)30千克，其凈料單位成本計(jì)算如下：　　凈料重量=3080%=24（千克）　　凈料單位成本=（30）/24=（元）　　對(duì)于泡發(fā)料，因經(jīng)過泡發(fā)過程，數(shù)量必然發(fā)生變化，因此也需要重新計(jì)算其單位成本?！　、凈料率法。則毛鴨的凈料單位成本為10（= 400 247。　　A、成本系數(shù)法。清選后凈料單價(jià)的計(jì)算應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行：　　原材料清選整理后，只有一種凈料，無可作價(jià)的下腳料，則其計(jì)算公式如下：　　凈料單價(jià)=清選整理原材料總成本/清選整理后凈料重量　　原材料清選整理后，有一種凈料，還有可作價(jià)的下腳料，則其計(jì)算公式如下：　　凈料單價(jià)=（清選整理前原材料成本—下腳料金額）/清選整理后凈料重量　　原材料清選整理為若干種凈料?！　　纠}6】 正保大酒店餐廳某日購進(jìn)毛雞100只，重量200千克，單價(jià)10元，共計(jì)價(jià)款2000元。入賬時(shí)，賬面總金額不變，只調(diào)整其數(shù)量和單價(jià)。清選整理的工作可在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，也可委托外單位進(jìn)行。　　按加權(quán)平均法計(jì)算本期發(fā)出材料、結(jié)存材料成本?！　　纠}5】正保大酒店8月份有關(guān)“原材料——原料及主要材料——糧食類（面粉）”的收發(fā)業(yè)務(wù)資料如下：　　期初結(jié)存數(shù)量500公斤，單價(jià)2元/公斤。它是在會(huì)計(jì)期末、按原材料在計(jì)算期內(nèi)的加權(quán)平均單價(jià)來計(jì)算原材料發(fā)出成本和期末結(jié)存價(jià)值的一種方法，也稱全月一次加權(quán)平均法。發(fā)出原材料時(shí)，應(yīng)在發(fā)料單上注明進(jìn)貨批次，以便計(jì)算該批原材料的實(shí)際成本。這些方法也適用于同屬于原材料的燃料和物料用品。計(jì)算器　　借：原材料——原料及主要材料——干菜類　　　 3　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　3　　發(fā)生原料及主要材料盤盈、盤虧或毀損時(shí)，應(yīng)由倉庫保管員填寫“原材料盤點(diǎn)短缺（溢余）報(bào)告單”或“原材料報(bào)損單”報(bào)有關(guān)部門，在查明原因前，財(cái)會(huì)部門據(jù)以將原料及主要材料的溢余或毀損金額記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，以做到賬實(shí)相符。　　如發(fā)生原料及主要材料調(diào)撥業(yè)務(wù)，應(yīng)以倉庫保管員填寫的“原材料調(diào)撥單”作為調(diào)出依據(jù)。　　“原材料”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫存各種原材料的實(shí)際成本，當(dāng)購進(jìn)原材料驗(yàn)收入庫和原材料發(fā)生盤盈時(shí)，記入借方；當(dāng)耗用原材料和原材料發(fā)生盤虧時(shí)，記入貸方；余額在借方，表示企業(yè)庫存原材料的實(shí)際成本?！　【频觑嬍撤?wù)業(yè)采購原材料，平時(shí)取得的主要是普通發(fā)票，普通發(fā)票上列示的單價(jià)和金額是含稅單價(jià)和含稅金額?！　　纠}1】 正保大酒店向湘南土產(chǎn)品公司采購冬菇1 000千克，每千克30元，共計(jì)貨款3 0000元，增值稅額為5 100元，運(yùn)雜費(fèi)為150元，采用托收承付方式結(jié)算?！　　　。?）原料及主要材料購進(jìn)的核算　　酒店餐飲業(yè)購進(jìn)原材料，通常有兩種方法：一種是以生產(chǎn)部門（廚房、生產(chǎn)加工車間）提出的“原材料請(qǐng)購單”為依據(jù)，采購員應(yīng)提供多家供應(yīng)商的報(bào)價(jià)并報(bào)經(jīng)同意后辦理采購手續(xù)。　　普通發(fā)票上不將貨款與增值稅分列，只列示含稅價(jià)格。買價(jià)是指購進(jìn)材料時(shí)專用發(fā)票上列明的原材料價(jià)款?！　、俸悆r(jià)格?！　、壑苯愉N售的材料（食材）?！　　　。?）原材料的分類　　原材料的品種規(guī)格繁多，酒店企業(yè)內(nèi)按飲食、商場等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的作用不同，可以分以下三類：　　①原料及主要材料?！　《菍⒉槐获R上用掉的存貨記錄在賬上隨著被使用而逐漸地沖銷記錄，使公司的財(cái)產(chǎn)更加安全，做到財(cái)產(chǎn)物資有登記、領(lǐng)用有記錄，避免浪費(fèi)、被竊。比如：價(jià)值較低的碗筷杯碟、床單枕巾，使用時(shí)一次攤銷記入當(dāng)期費(fèi)用中；桌椅床架等可采用五五攤銷法分兩次記入當(dāng)期費(fèi)用（開始使用時(shí)將一半價(jià)值記入當(dāng)期費(fèi)用，報(bào)廢時(shí)將另一半價(jià)值記入當(dāng)期費(fèi)用）?！　∪绻l(fā)生安裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，分得清品種的，記錄到這項(xiàng)設(shè)備的賬戶上，然后將購置的資產(chǎn)與用品用具按單價(jià)再區(qū)分，看是記錄在固定資產(chǎn)賬上，還是記錄在用品用具賬上?！　≡诒菊乱婚_始就介紹了，為便于管理，建議服務(wù)行業(yè)把購置的用于顧客服務(wù)的設(shè)備分為固定資產(chǎn)和用品用具進(jìn)行核算，餐飲企業(yè)可以根據(jù)自身管理要求確定區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)。　?、诖尕洷划?dāng)天耗用：肉禽蛋菜、雞魚鴨肉等?！　。阂跃频隇槔?，酒店的存貨，按是否被消耗掉分為兩類：一類是不會(huì)很快被消耗掉，需放在倉庫中備用的，如油米醬醋；另一類是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、雞魚鴨肉。如果你是經(jīng)營旅店，那么你必須買回桌、椅、床及床上用品，條件稍好些旅店還應(yīng)配上電視機(jī)、電話機(jī)、電風(fēng)扇，甚至空調(diào)、熱水器。這與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定略有不同。|將上述資料編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下表所示?！　。?）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表有多種編制方法，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一般采用“補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法。　?、燮髽I(yè)已收款入賬，但銀行尚未辦理入賬的款項(xiàng)?！　。?）未達(dá)賬項(xiàng)的情況　　①開戶銀行收款項(xiàng)已入賬，但企業(yè)因尚未收到銀行的收款通知而未入賬的款項(xiàng)。雙方的存款余額如果不一致，必須逐筆查明原因，進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符?！　　纠}5】正保大酒店向某食品公司購入食品原料一批，價(jià)款合計(jì)50 000元，食品原料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付。比如，將現(xiàn)金送存銀行時(shí)，應(yīng)填制送款單、注明款項(xiàng)來源和金額。　　賬戶上真的沒有錢，向客戶說明承諾過多久可以付款，而千萬不要去開空頭支票。這種事情發(fā)生，一方面影響你在客戶中的信譽(yù)。然后蓋上你的財(cái)務(wù)專用章及私章，這張支票就成為合法的支付手段了?！　∪绻枰獦I(yè)主親自去外地進(jìn)貨，而業(yè)主又未同交易方打過交道，對(duì)方情況一概不知，建議采用銀行匯票形式，其特點(diǎn)是，將你估計(jì)的進(jìn)貨金額存入你的開戶行（如你的賬上已有錢便省了這道程序），然后由銀行開出你指定的匯票帶往外地，這種匯票的好處是既可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于提現(xiàn)金付款，有效日期為開出日起算的一個(gè)月?，F(xiàn)金是不法之徒偷竊對(duì)象，攜帶現(xiàn)金出門，平添許多風(fēng)險(xiǎn)，而支票可避免這些危險(xiǎn)的發(fā)生。　　阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”（或草寫￥）?！　“⒗痤~數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。舉例如下：　　阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。結(jié)算憑證上的日期可以使用小寫填寫?！　∪?月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。這些結(jié)算方式的具體操作步驟直接向開戶銀行的工作人員咨詢就可以了?！　∑髽I(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支付。　　在辦妥銀行開戶手續(xù)后，可購買支票和進(jìn)賬單，用于付出貨款和收取貨款。|持已驗(yàn)收的發(fā)票到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。如再需要，則另行辦理領(lǐng)款手續(xù)。備用金定額管理，是按用款部門實(shí)際需要，核定定額，并據(jù)以撥付現(xiàn)金?！　。?）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款時(shí)：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　 68　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　 68　?。?）查明原因后：　　借：其他應(yīng)收款　　　　　 68　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　 68　　備用金的核算　　備用金是財(cái)會(huì)部門撥付給所屬有關(guān)部門或個(gè)人的用于日常零星開支、零星采購和找零等方面的現(xiàn)金。則作以下會(huì)計(jì)分錄，反映清查結(jié)果。如果原因不明，可減少本企業(yè)費(fèi)用或作增加收益處理。清查后，根據(jù)清查結(jié)果，填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，寫明現(xiàn)金實(shí)存、賬存及盈虧情況，并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。清查包括出納人員清查和清查小組清查。由于現(xiàn)金賬戶是資金賬戶，收到現(xiàn)金時(shí)，記入庫存現(xiàn)金的借方；付出現(xiàn)金時(shí)，記入貸方；余額在借方，表示現(xiàn)金的庫存數(shù)。對(duì)于涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的相互收、付款業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，只編制一張付款憑證。　?。?）進(jìn)行序時(shí)核算?！　〕黾{人員依據(jù)辦完收付款手續(xù)的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，按日結(jié)算收付款合計(jì)數(shù)和當(dāng)日現(xiàn)金余額，并將賬面余額同實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)，做到賬款相符。對(duì)記載不準(zhǔn)確、手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人予以更正補(bǔ)全；對(duì)不合法的、假的原始憑證不予受理。打印講義第二節(jié)　現(xiàn)金的管理及核算　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金的管理　　企業(yè)為了加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，應(yīng)建立和健全現(xiàn)金內(nèi)部管理制度。課件形式：論壇我要糾錯(cuò)如果順轉(zhuǎn)，收到回單即表示貨款已劃出?！　∧孓D(zhuǎn)：將支票交到自己的開戶銀行，委托開戶行到開出支票的銀行收款。這種情況要特別小心，也許從直觀上看支票絕對(duì)沒有問題，但是建議先持支票到銀行鑒定后入賬，以防被騙遭受損失。　　在檢查上述幾個(gè)方面都無誤后，方可收下支票入賬。因而把每天收到的現(xiàn)金數(shù)，記錄正確并清點(diǎn)無差錯(cuò)時(shí)就可以匯總作為當(dāng)天的營業(yè)收入記錄。收銀機(jī)在安裝相關(guān)軟件后還可以打印發(fā)票等。主要功能是：當(dāng)發(fā)生經(jīng)營收入時(shí)（如有旅客登記交錢住店或餐館消費(fèi)者點(diǎn)菜吃飯），將登記單或點(diǎn)菜單上的數(shù)字鍵入收銀機(jī)，收銀機(jī)可以計(jì)算每張單據(jù)的合計(jì)數(shù)、應(yīng)收數(shù)、找零數(shù)，同時(shí)自動(dòng)將上述資料進(jìn)行記錄和保存。計(jì)算器規(guī)模較小的酒店餐飲業(yè)可將“管理費(fèi)用”科目并入“銷售費(fèi)用”一并核算。收到匯好公司開具的工程發(fā)票,支付裝修費(fèi)用50萬元，余款暫欠。如果不能認(rèn)定為改擴(kuò)建支出，可以轉(zhuǎn)入長期待攤費(fèi)用，按期限攤銷。編制的會(huì)計(jì)分錄如下：　?。?）收到ABC公司的貨幣出資時(shí)：　　借：銀行存款 1200000　　　　貸：實(shí)收資本——ABC公司 1200000　?。?）收到XYZ公司的貨幣出資時(shí)：　　借：銀行存款 200000　　　　貸：實(shí)收資本——XYZ公司 200000　　（3）收到王中豪投資的房屋時(shí)：　　借：固定資產(chǎn) 680000　　　　貸：實(shí)收資本——王中豪 600000　　資本公積——資本溢價(jià) 80000　　（二）開業(yè)前裝修營業(yè)場所的支出　　這是一個(gè)大的項(xiàng)目，這項(xiàng)支出一般占到投資額的較大比重。編制的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：銀行存款　　　　固定資產(chǎn)　　　　原材料（或庫存商品）、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：實(shí)收資本（或股本）　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)　　例1：正保大酒店由ABC公司、XYZ公司和王中豪個(gè)人三方組建；注冊資本為200萬元。在經(jīng)濟(jì)上，表現(xiàn)為公司所有者權(quán)益的形成和單一的費(fèi)用開支，從公司取名開始直到辦理完稅務(wù)登記，每個(gè)環(huán)節(jié)都是現(xiàn)金支出,這是這一階段的業(yè)務(wù)特點(diǎn)。年檢工作中,公司企業(yè)年檢由所在地工商局執(zhí)行，個(gè)體戶年檢由所在地工商所執(zhí)行。　　在此提示：在領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照后應(yīng)抓緊辦理上述登記手續(xù)，因稅務(wù)登記要求在領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照后30天內(nèi)辦理，過期不辦稅務(wù)局要罰款上千元，而領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照后，刻公章、辦法人代碼證書等每個(gè)環(huán)節(jié)都需要幾天，因此宜抓緊為好?！　〈送?，每個(gè)企業(yè)均應(yīng)制定一個(gè)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)辦理報(bào)稅事宜，在稅務(wù)部門備案。領(lǐng)到法人代碼證書后，應(yīng)到附近銀行辦理開戶手續(xù)。　　個(gè)體戶辦理開業(yè)手續(xù)同樣要先取好名，然后到工商局查詢沒有店名重復(fù)后，到所在地工商分局（所）領(lǐng)取《個(gè)體戶開業(yè)申請(qǐng)表》，按表中內(nèi)容如實(shí)填寫后，帶上居民身份證、未就業(yè)證明（待業(yè)證、下崗證、辭職證明、退休證明等）以及經(jīng)營場所證明（自有房產(chǎn)出示房產(chǎn)證，租賃房出示租房合同）、