【正文】 也需要開(kāi)此證明），辦妥的企業(yè)代碼證書(shū)，企業(yè)公章、財(cái)務(wù)章、法人代表和財(cái)務(wù)人員私章（如果業(yè)主自己辦理結(jié)算手續(xù)，可將兩章合一）?！　【频瓴惋嫎I(yè)常用的銀行結(jié)算方式有：支票、銀行匯票、信用卡、匯兌、委托收款。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)?！　、馨⒗?xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。如￥16 ，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥，應(yīng)寫(xiě)成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。而通過(guò)銀行，不論金額多大，每筆收取1元，對(duì)于主要是外地進(jìn)貨的餐館、酒店，無(wú)疑會(huì)節(jié)省下一筆支出?！　￠_(kāi)支票時(shí)，一定要注意你的賬戶里有沒(méi)有足夠的金額，如果你賬戶里的錢(qián)不夠，而你卻開(kāi)出了支票，就成了俗話說(shuō)的“開(kāi)空頭支票”?！　°y行存款收付業(yè)務(wù)的核算　　辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，首先應(yīng)填制或取得證明款項(xiàng)已經(jīng)收付的憑證，作為核算依據(jù)。　　核對(duì)內(nèi)容包括每筆收付款憑證編號(hào)、種類(lèi)、收付金額和某日終止的存款余額。如對(duì)方辦理的托收承付等。經(jīng)逐項(xiàng)查對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：　　①企業(yè)已記收入賬，銀行尚未入賬：送存銀行的興達(dá)公司支票一張，金額50 000元；　　②企業(yè)已付出賬，銀行尚未出賬：支付西江食品廠貨款 轉(zhuǎn)賬支票，金額40 000元；　?、坫y行已收入賬，企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款，金額169 360元；　?、茔y行已付出款，企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi)680元。第一節(jié)　酒店餐飲業(yè)的資產(chǎn)及分類(lèi)　　不管你是經(jīng)營(yíng)餐館、旅店，還是茶館、酒吧，你首先得買(mǎi)回來(lái)適合自己經(jīng)營(yíng)特性的必要用品用具。米、面、食用油、調(diào)料用品、香皂、茶葉、洗發(fā)水、牙具等等。如餐館在開(kāi)業(yè)之前要購(gòu)置的有：廚房里的爐具、炊具、冷藏柜等等；在餐廳里有冰柜、電扇、空調(diào)、桌椅等，在購(gòu)置這些設(shè)備時(shí)，還會(huì)有些運(yùn)雜費(fèi)發(fā)生，核算的方法是將所有購(gòu)置的設(shè)備和用具按成本價(jià)記賬。如果開(kāi)業(yè)時(shí)購(gòu)置的大量用品和固定資產(chǎn)，在開(kāi)業(yè)時(shí)全部計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，在賬上就表現(xiàn)出開(kāi)業(yè)后很長(zhǎng)一段時(shí)間全都是虧損，沒(méi)有盈利，這就不真實(shí)。它是指生產(chǎn)加工過(guò)程中用來(lái)燃燒發(fā)熱以產(chǎn)生熱能的各種物資，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然氣和煤氣等。一種是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票；另一種是普通發(fā)票。由運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和稅金組成。為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，大多可以直接在“原材料”賬戶核算。　　【例題3】5月1日正保大酒店廚房領(lǐng)用大米150千克，單價(jià)2元，金額300元，作分錄如下：　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——餐飲業(yè)務(wù)　　　　　　　 300　　　　貸：原材料——原料及主要材料——糧食類(lèi)　　 300品名計(jì)量單位單價(jià)（元）賬存數(shù)量實(shí)存數(shù)量短缺溢余原因數(shù)量金額數(shù)量金額大米千克500495510　　待查面粉千克200202　　23待查合計(jì)　　　　　10　3　　?、俳?jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)審核無(wú)誤后，據(jù)以調(diào)整原料及主要材料賬面結(jié)存數(shù)額，作分錄如下：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　10　　　　貸：原材料——原料及主要材料——糧食類(lèi)　　 10其成本計(jì)算公式如下：　　原材料發(fā)出成本=原材料發(fā)出數(shù)量該批次原材料購(gòu)進(jìn)單位成本　　采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)，應(yīng)分別存放，以一貨一卡設(shè)置明細(xì)賬或按品種及進(jìn)貨批次分戶登記明細(xì)賬。原材料盤(pán)虧金額通常按期初結(jié)存單價(jià)計(jì)算。　?。ǔ跫庸ぃ┑暮怂恪　【频觑嬍称髽I(yè)購(gòu)進(jìn)的食品原材料，尤其是鮮活原材料，如肉類(lèi)、魚(yú)蝦、蔬菜、家禽等，容易腐爛變質(zhì)，新鮮程度變化快，毛料、凈料差異較大，需要進(jìn)行清選、分等、揀洗、宰殺、拆卸等加工；一些干貨，如海參、蹄筋等也需要經(jīng)過(guò)泡發(fā)加工處理后才能使用?！　、贀芨对牧线M(jìn)行清選整理或購(gòu)進(jìn)后直接交付整理時(shí)，借記“原材料——食品原材料（清選戶）”科目，貸記“原材料——食品原材料”或“銀行存款”科目。因此，通常采用“成本系數(shù)法”和“凈料率法”計(jì)算凈料的單位成本。假定某日又購(gòu)進(jìn)該種毛鴨30千克，則其凈料單位成本為：=（元）　　但要注意的是，成本系數(shù)不是一成不變的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)毛料價(jià)格的變動(dòng)及毛料的等級(jí)等因素，作適時(shí)合理的調(diào)整。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)轉(zhuǎn)來(lái)的“食品原材料清選整理單”，借記“原材料——食品原材料（某凈料）”科目，貸記“原材料——食品原材料（清選戶）”科目?！　。?）撥付加工原材料的核算　　企業(yè)根據(jù)合同將原材料撥付加工時(shí)，應(yīng)填制“委托加工原材料發(fā)料單”一式數(shù)聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)料后，將其中一聯(lián)送財(cái)務(wù)部門(mén)記賬，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：委托加工物資　　　　貸：原材料——類(lèi)別　?。?）支付運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)、相關(guān)稅金等的核算　　委托加工原材料支付的運(yùn)雜費(fèi)和加工費(fèi)均應(yīng)計(jì)入委托加工材料的成本?！　。?）定額耗用法。|從市場(chǎng)上直接采購(gòu)物料用品的核算方法與原料及主要材料的核算方法相同，不再重述。綢布折扇已驗(yàn)收入庫(kù)，作分錄如下：　　借：周轉(zhuǎn)材料——物料用品——綢布折扇 6 000　　　　貸：預(yù)付賬款——南海工藝廠　　　　　 2 400　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　 3 600　　　　對(duì)于周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在領(lǐng)用時(shí)按其成本計(jì)入生產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷(xiāo)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。包裝物已驗(yàn)收，價(jià)款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。企業(yè)代其他單位墊付的回收包裝物款項(xiàng)，在“其他應(yīng)收款”賬戶核算；將回收的包裝物交給托收單位時(shí)，要將回收包裝物所墊付的款項(xiàng)收回，并收取一定的手續(xù)費(fèi)。低值易耗品領(lǐng)用后，在使用過(guò)程中不斷磨損，其價(jià)值也隨之逐漸減少，這部分減少的價(jià)值作為企業(yè)的費(fèi)用開(kāi)支。這種方法適用于價(jià)值低、使用期限短、一次領(lǐng)用不多的低值易耗品。這種方法適用于單價(jià)較高、使用期較長(zhǎng)的低值易耗品?！　　纠}13】正保大酒店旅業(yè)部領(lǐng)用20套沙發(fā)，共計(jì)金額為11 692元，采用分期攤銷(xiāo)方法，從領(lǐng)用之月起分10個(gè)月攤銷(xiāo)。　　采用一次攤銷(xiāo)法，核算手續(xù)簡(jiǎn)便，但企業(yè)費(fèi)用負(fù)擔(dān)不均衡。作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：周轉(zhuǎn)材料——在庫(kù)低值易耗品　 58 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 58 000　　借：周轉(zhuǎn)材料——在庫(kù)低值易耗品　　　460　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　460自行復(fù)用包裝物回收，視同包裝物購(gòu)進(jìn)，其核算與包裝物單獨(dú)購(gòu)進(jìn)時(shí)相同?！　　　∑髽I(yè)單獨(dú)購(gòu)進(jìn)包裝物時(shí)，應(yīng)按購(gòu)進(jìn)的實(shí)際成本和增值稅，借記“原材料”科目；按所支付的金額，貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等科目。　　【例題8】正保大酒店向南海工藝廠訂購(gòu)作為紀(jì)念品的綢布折扇4 000只，共計(jì) 6000元，合同規(guī)定先付40%訂金，交貨時(shí)再付其余60%的貨款。酒店餐飲企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料通常包括碗碟、杯子。|　　燃料領(lǐng)用的核算，一般采用三種辦法：　?。?）實(shí)際耗用法。借方余額反映尚在加工中的原材料成本。計(jì)算公式為：　　泡發(fā)料單位成本=干貨總成本/泡發(fā)材料總量　　如果泡發(fā)過(guò)程中加用其他材料，則用其成本與干貨總成本之和除以泡發(fā)后材料總量，求得泡發(fā)料單位成本。40）元，（10247。在此情況下，如果其中只有一種凈料的單價(jià)沒(méi)有可供參考的成本資料，則其計(jì)算公式如下：　　凈料單價(jià)=（清選整理前原材料成本—其他凈料成本之和）/該種凈料重量　　如果各種凈料均有可供參考的成本資料，應(yīng)本著主要凈料成本定得高些，次要凈料成本定的低些的原則確定；反之，如果各種凈料均無(wú)可供參考的成本資料，則要分別計(jì)算其單位成本?！　、芮暹x整理后的余料、殘料、廢料等，應(yīng)作下腳料處理，不得計(jì)入清選整理后的凈料成本。　　加權(quán)平均單價(jià)= （5002+300+400+200—152）/（500+300+400+200—15）=　　期末原材料實(shí)際成本=485=　　本期發(fā)出原材料成本= 5002+300+400+200—152—=（元）　　采用加權(quán)平均法計(jì)算原材料發(fā)出成本較為均衡，也較準(zhǔn)確，但計(jì)算工作量大，適用于收發(fā)次數(shù)少，前后進(jìn)貨成本相差幅度較大的原材料，其成本結(jié)轉(zhuǎn)集中在月末進(jìn)行。其計(jì)算公式如下：　　a）加權(quán)平均單價(jià)=（期初原材料結(jié)存金額+本期原材料收入金額—本期原材料盤(pán)虧金額）/（期初原材料結(jié)存數(shù)量+本期原材料收入數(shù)量—本期原材料盤(pán)虧數(shù)量）　　b）本期原材料發(fā)出成本=本期原材料發(fā)出數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)　　在日常工作中，加權(quán)平均單價(jià)常常除不盡，計(jì)算的結(jié)果就會(huì)產(chǎn)生尾差?！　、賯€(gè)別計(jì)價(jià)法。|查明原因后，應(yīng)區(qū)別不同情況，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶?！霸牧稀辟~戶除按材料類(lèi)別設(shè)置二級(jí)賬戶進(jìn)行核算以外，還應(yīng)按品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算?！　、巽y行轉(zhuǎn)來(lái)湘南土產(chǎn)品公司托收憑證，并附來(lái)專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)及運(yùn)雜費(fèi)憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，當(dāng)即承付，作分錄如下：　　借：在途物資一一冬菇　 352 50　　　　貸：銀行存款　　　　 35 250　　②上述材料運(yùn)到，由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)送來(lái)的入庫(kù)單，經(jīng)審核無(wú)誤后，作分錄如下：　　借：原材料——原料及主要材料——干貨類(lèi) 35 250　　　　貸：在途物資——冬菇　　　　　　　　　 35 250　　“在途物資”是資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用以核算企業(yè)采購(gòu)的尚未到達(dá)及雖已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。不過(guò)餐飲企業(yè)如果對(duì)外直接銷(xiāo)售煙酒，不計(jì)入餐費(fèi)也繳納增值稅，可以合理的籌劃。原材料的含稅價(jià)格由買(mǎi)價(jià)和增值稅兩部分組成。它是指經(jīng)過(guò)加工后構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料和材料?！　⊥ㄟ^(guò)固定資產(chǎn)和存貨的記賬，可以看出一個(gè)規(guī)律，即這些固定資產(chǎn)和存貨，在最后的環(huán)節(jié)上都是以成本、費(fèi)用的形式進(jìn)入到盈虧的核算中。例如：依照它們?cè)诜?wù)過(guò)程中是提供長(zhǎng)期服務(wù)還是短期服務(wù)。這類(lèi)被消耗掉的用品，按照是當(dāng)天采購(gòu)當(dāng)天耗用，還是采購(gòu)回來(lái)先在餐館的小倉(cāng)庫(kù)放置備用的不同，又分為備用存貨和直接耗用存貨?！　　镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確了固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；②使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。課件形式：論壇其基本原理是：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單的余額相等。如異地電匯、委托收款等?！　〗瑁涸牧稀　　　?50 000　　　　貸：銀行存款　　　 50 000　　銀行存款清查的核算　　清查銀行存款，即由企業(yè)根據(jù)銀行提供的銀行存款對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行的核對(duì)。　　收到轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，特別是那種不熟悉的客戶訂購(gòu)大型的宴席時(shí)，應(yīng)該在收到支票后立即到相應(yīng)的銀行順軋。　　寫(xiě)支票只能用藍(lán)、黑墨水筆書(shū)寫(xiě)，不能有一個(gè)錯(cuò)字，寫(xiě)錯(cuò)后不能涂改，不能用圓珠筆填寫(xiě)，否則銀行不予受理，反過(guò)來(lái)也影響你生意的成交?！　、鄢杀镜汀⒖旖?。如￥，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫(xiě)成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分，或者寫(xiě)成人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分。　?、壑形拇髮?xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白。再如10月20日，應(yīng)寫(xiě)成零壹拾月零貳拾日。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。打印講義第三節(jié)　銀行存款的管理和核算　?。ㄒ唬╅_(kāi)立銀行賬戶和填寫(xiě)支票　　（二）銀行存款的核算　　開(kāi)立銀行賬戶　　按照國(guó)家工商行政管理局的規(guī)定，凡是經(jīng)申請(qǐng)正式注冊(cè)的企業(yè)（不論企業(yè)規(guī)模大小，企業(yè)性質(zhì)），都應(yīng)在就近的銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶，填寫(xiě)《單位開(kāi)戶書(shū)》?！　〗瑁涸牧稀　　　　　　　　?480　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　 480　?。?）年終清理收回時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　 600　　　　貸：其他應(yīng)收款——商場(chǎng)備用金 600我要糾錯(cuò)　　用款單位部門(mén)按規(guī)定開(kāi)支范圍支用備用金后，憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，補(bǔ)足備用金?！　。?）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款時(shí)：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　 460　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　 460　?。?）查明原因后：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　 460　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　 460　　【例題2】正保大酒店財(cái)務(wù)部在盤(pán)點(diǎn)清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺款項(xiàng)68元?！　∑渲?，根據(jù)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)款數(shù)額（實(shí)有數(shù)大于賬存數(shù)），應(yīng)編制收款憑證，增加現(xiàn)金賬面數(shù)額，同時(shí)貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　根據(jù)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告列出的短款數(shù)額（實(shí)有數(shù)小于賬存數(shù)），應(yīng)編制付款憑證，減少現(xiàn)金的賬面數(shù)額，同時(shí)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　在查明現(xiàn)金多余或短少的原因后，應(yīng)根據(jù)不同的情況分別處理。為了簡(jiǎn)化登記手續(xù)，企業(yè)也可定期將現(xiàn)金收付憑證匯總編制匯總?cè)沼涃~憑證，再據(jù)以登記總分類(lèi)賬。進(jìn)行序時(shí)的核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬?！　〗?jīng)過(guò)審核的原始憑證，可據(jù)以填制收款憑證和付款憑證。如果是逆轉(zhuǎn)，則要等兩天左右才能知道貨款是否真正劃到賬?！　∪绻潜镜氐墓局笨芍苯尤胭~便知道是否有詐，如果是外地公司支票則請(qǐng)銀行鑒定真?zhèn)?，千萬(wàn)別因消費(fèi)額大且價(jià)格高所誘惑，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失?！　。含F(xiàn)在的餐館、酒店收到支票的時(shí)候也越來(lái)越多，許多公司提取現(xiàn)金不方便就只　　能開(kāi)支票結(jié)賬。　　收銀機(jī)同時(shí)設(shè)有錢(qián)柜，可保存收到的營(yíng)業(yè)款現(xiàn)金。|編制會(huì)計(jì)分錄如下：　?。?）9月10日支付工程款時(shí)：　　借：在建工程 100000　　　　貸：銀行存款 100000　　（2）10月20日裝修完畢時(shí)：　　借：在建工程 500000　　　　貸：銀行存款 500000　　借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修 860000　　　　貸：在建工程 600000　　　　　　應(yīng)付賬款 260000　　此外，根據(jù)新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，如果酒店餐飲企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所是經(jīng)營(yíng)性租入的，裝修費(fèi)用先通過(guò)“在建工程”科目歸集，裝修完畢后轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，在租賃期和裝修使用年限孰短的期間內(nèi)攤銷(xiāo)。在發(fā)生裝修支出時(shí)先記入“在建工程”科目，即編制分錄如下：具體概括如下：　　投資者的投入資本　　開(kāi)業(yè)前裝修營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的支出　　其他費(fèi)用