【正文】 出資時(shí)：　　借：銀行存款 200000　　　　貸：實(shí)收資本——XYZ公司 200000　?。?）收到王中豪投資的房屋時(shí)：　　借：固定資產(chǎn) 680000　　　　貸：實(shí)收資本——王中豪 600000　　資本公積——資本溢價(jià) 80000　　（二）開業(yè)前裝修營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的支出　　這是一個(gè)大的項(xiàng)目，這項(xiàng)支出一般占到投資額的較大比重。計(jì)算器因而把每天收到的現(xiàn)金數(shù)，記錄正確并清點(diǎn)無(wú)差錯(cuò)時(shí)就可以匯總作為當(dāng)天的營(yíng)業(yè)收入記錄。如果順轉(zhuǎn)，收到回單即表示貨款已劃出。對(duì)記載不準(zhǔn)確、手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人予以更正補(bǔ)全；對(duì)不合法的、假的原始憑證不予受理。由于現(xiàn)金賬戶是資金賬戶，收到現(xiàn)金時(shí)，記入庫(kù)存現(xiàn)金的借方；付出現(xiàn)金時(shí)，記入貸方；余額在借方，表示現(xiàn)金的庫(kù)存數(shù)。則作以下會(huì)計(jì)分錄，反映清查結(jié)果。持已驗(yàn)收的發(fā)票到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。　　企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支付。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字?，F(xiàn)金是不法之徒偷竊對(duì)象，攜帶現(xiàn)金出門，平添許多風(fēng)險(xiǎn)，而支票可避免這些危險(xiǎn)的發(fā)生?！　≠~戶上真的沒有錢，向客戶說明承諾過多久可以付款，而千萬(wàn)不要去開空頭支票?！　。?）未達(dá)賬項(xiàng)的情況　?、匍_戶銀行收款項(xiàng)已入賬，但企業(yè)因尚未收到銀行的收款通知而未入賬的款項(xiàng)。|　?。阂跃频隇槔?，酒店的存貨，按是否被消耗掉分為兩類：一類是不會(huì)很快被消耗掉，需放在倉(cāng)庫(kù)中備用的，如油米醬醋；另一類是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、雞魚鴨肉。比如：價(jià)值較低的碗筷杯碟、床單枕巾，使用時(shí)一次攤銷記入當(dāng)期費(fèi)用中；桌椅床架等可采用五五攤銷法分兩次記入當(dāng)期費(fèi)用（開始使用時(shí)將一半價(jià)值記入當(dāng)期費(fèi)用，報(bào)廢時(shí)將另一半價(jià)值記入當(dāng)期費(fèi)用）?！　、俸悆r(jià)格?！　　纠}1】 正保大酒店向湘南土產(chǎn)品公司采購(gòu)冬菇1 000千克，每千克30元，共計(jì)貨款3 0000元，增值稅額為5 100元，運(yùn)雜費(fèi)為150元，采用托收承付方式結(jié)算?！　“l(fā)生原料及主要材料盤盈、盤虧或毀損時(shí)，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員填寫“原材料盤點(diǎn)短缺（溢余）報(bào)告單”或“原材料報(bào)損單”報(bào)有關(guān)部門，在查明原因前，財(cái)會(huì)部門據(jù)以將原料及主要材料的溢余或毀損金額記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，以做到賬實(shí)相符。這些方法也適用于同屬于原材料的燃料和物料用品。　　按加權(quán)平均法計(jì)算本期發(fā)出材料、結(jié)存材料成本。清選后凈料單價(jià)的計(jì)算應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行：　　原材料清選整理后，只有一種凈料，無(wú)可作價(jià)的下腳料，則其計(jì)算公式如下：　　凈料單價(jià)=清選整理原材料總成本/清選整理后凈料重量　　原材料清選整理后，有一種凈料，還有可作價(jià)的下腳料，則其計(jì)算公式如下：　　凈料單價(jià)=（清選整理前原材料成本—下腳料金額）/清選整理后凈料重量　　原材料清選整理為若干種凈料。則：　　該種毛鴨凈料率=40/50＝80%　　某日購(gòu)進(jìn)30千克，其凈料單位成本計(jì)算如下：　　凈料重量=3080%=24（千克）　　凈料單位成本=（30）/24=（元）　　對(duì)于泡發(fā)料，因經(jīng)過泡發(fā)過程，數(shù)量必然發(fā)生變化，因此也需要重新計(jì)算其單位成本。若是酒店的餐飲部門或者不獨(dú)立核算的車隊(duì)耗用的燃料應(yīng)列入“銷售費(fèi)用”賬戶，其他企業(yè)和部門耗用的燃料則應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶。打印講義?。ㄋ模┲苻D(zhuǎn)材料的核算　　周轉(zhuǎn)材料，是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)且不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的物料用品，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進(jìn)行攤銷?！　。ㄎ澹┌b物的核算　　酒店的包裝物主要是顧客打包的飯盒或袋子，也可以通過周轉(zhuǎn)材料科目核算。木沙發(fā)已驗(yàn)收。分期攤銷的期限不得超過12個(gè)月，但可以跨年?！　　纠}12】正保大酒店旅業(yè)部領(lǐng)用床上用品一批共計(jì)3 200元?！　　　。?）顧客用于打包飯菜不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，可按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本：　　借：銷售費(fèi)用　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　?。?）隨同飯菜、食品一同出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，在收到款項(xiàng)時(shí):　　借：銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　結(jié)轉(zhuǎn)該部分包裝物成本時(shí)：　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　貸：原材料——包裝物　?。┑椭狄缀钠贰　★嬍撤?wù)業(yè)的低值易耗品主要是指一些廚房用具、桌椅等?！　∑髽I(yè)有關(guān)部門或人員在領(lǐng)用物料用品時(shí)，應(yīng)填制領(lǐng)料單，辦理領(lǐng)料手續(xù)，保管人員應(yīng)將領(lǐng)料單定期匯總編制“耗用物料用品匯總表”送交財(cái)會(huì)部門據(jù)以入賬，財(cái)會(huì)部門根據(jù)物料用品的不同用途，借記“銷售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料——物料用品”科目。課件形式：論壇支付時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：委托加工物資　　　　貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等　?。?）收回加工成品和退回多余材料的核算　　委托加工的原材料完成加工收回后，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量的驗(yàn)收，以及檢查所使用原材料的耗用情況，審核無(wú)誤、驗(yàn)收合格后，應(yīng)填制“委托加工原材料收料單”一式數(shù)聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以驗(yàn)收后交財(cái)務(wù)部門一聯(lián)記賬?！　、凈料率法。　　【例題6】 正保大酒店餐廳某日購(gòu)進(jìn)毛雞100只，重量200千克，單價(jià)10元，共計(jì)價(jià)款2000元?！　　纠}5】正保大酒店8月份有關(guān)“原材料——原料及主要材料——糧食類（面粉）”的收發(fā)業(yè)務(wù)資料如下：　　期初結(jié)存數(shù)量500公斤，單價(jià)2元/公斤。　　如發(fā)生原料及主要材料調(diào)撥業(yè)務(wù)，應(yīng)以倉(cāng)庫(kù)保管員填寫的“原材料調(diào)撥單”作為調(diào)出依據(jù)?！　　　。?）原料及主要材料購(gòu)進(jìn)的核算　　酒店餐飲業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，通常有兩種方法：一種是以生產(chǎn)部門（廚房、生產(chǎn)加工車間）提出的“原材料請(qǐng)購(gòu)單”為依據(jù)，采購(gòu)員應(yīng)提供多家供應(yīng)商的報(bào)價(jià)并報(bào)經(jīng)同意后辦理采購(gòu)手續(xù)?！　、壑苯愉N售的材料（食材）?！　∪绻l(fā)生安裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，分得清品種的，記錄到這項(xiàng)設(shè)備的賬戶上，然后將購(gòu)置的資產(chǎn)與用品用具按單價(jià)再區(qū)分，看是記錄在固定資產(chǎn)賬上，還是記錄在用品用具賬上。如果你是經(jīng)營(yíng)旅店，那么你必須買回桌、椅、床及床上用品，條件稍好些旅店還應(yīng)配上電視機(jī)、電話機(jī)、電風(fēng)扇，甚至空調(diào)、熱水器。將上述資料編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下表所示。雙方的存款余額如果不一致，必須逐筆查明原因，進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。這種事情發(fā)生，一方面影響你在客戶中的信譽(yù)?！　“⒗懡痤~數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”（或草寫￥）。結(jié)算憑證上的日期可以使用小寫填寫?！　≡谵k妥銀行開戶手續(xù)后，可購(gòu)買支票和進(jìn)賬單，用于付出貨款和收取貨款。如再需要，則另行辦理領(lǐng)款手續(xù)。如果原因不明，可減少本企業(yè)費(fèi)用或作增加收益處理。對(duì)于涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的相互收、付款業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，只編制一張付款憑證。打印講義第二節(jié)　現(xiàn)金的管理及核算　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金的管理　　企業(yè)為了加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，應(yīng)建立和健全現(xiàn)金內(nèi)部管理制度?！　∧孓D(zhuǎn)：將支票交到自己的開戶銀行，委托開戶行到開出支票的銀行收款。收銀機(jī)在安裝相關(guān)軟件后還可以打印發(fā)票等。規(guī)模較小的酒店餐飲業(yè)可將“管理費(fèi)用”科目并入“銷售費(fèi)用”一并核算。編制的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：銀行存款　　　　固定資產(chǎn)　　　　原材料（或庫(kù)存商品）、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：實(shí)收資本（或股本）　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)　　例1：正保大酒店由ABC公司、XYZ公司和王中豪個(gè)人三方組建；注冊(cè)資本為200萬(wàn)元。　　此外，每個(gè)企業(yè)均應(yīng)制定一個(gè)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)辦理報(bào)稅事宜，在稅務(wù)部門備案。如果某些投資者準(zhǔn)備以實(shí)物出資，應(yīng)要求其提供這些實(shí)物的相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明文件和價(jià)值評(píng)估資料。但一人公司獲得免稅收入后，應(yīng)直接用于公司合理開支。現(xiàn)行稅法規(guī)定，有限公司在年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后，要先交納25%的企業(yè)所得稅；　　稅后利潤(rùn)分配給個(gè)人股東時(shí)要交納20%的個(gè)人所得稅,所以其所得稅實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率是45%；　　而合伙企業(yè)不需要交納企業(yè)所得稅，只要按照年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)分配給投資者后，由投資者繳納個(gè)人所得稅,其稅率是執(zhí)行5%～35%的超額累進(jìn)稅率,其稅負(fù)低于有限公司。為了分別考核自制商品與外購(gòu)商品的經(jīng)營(yíng)成果，加強(qiáng)對(duì)自制商品的管理和核算，需要對(duì)自制商品和外購(gòu)商品分別進(jìn)行核算?！　　　〗?jīng)營(yíng)形式多種多樣，收益分配形式靈活　　由于酒店餐飲行業(yè)在客觀上需要提供多種服務(wù)，這就使得酒店餐飲行業(yè)的經(jīng)營(yíng)形式也就非常靈活。因此，會(huì)計(jì)核算時(shí)，就需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，采用不同的核算方法。根據(jù)工信部、財(cái)政部等于2011年6月18日聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》,我國(guó)目前將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型 ，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，以統(tǒng)計(jì)部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為依據(jù)對(duì)企業(yè)類型進(jìn)行劃分?！　《綘I(yíng)企業(yè)稅率按25%（符合微利企業(yè)條件的減按20%的稅率）征收企業(yè)所得稅，分紅時(shí)再繳納20%的個(gè)人所得稅。財(cái)務(wù)人員在工作中也會(huì)出現(xiàn)諸多不順手的事情。同時(shí)，需提供未就業(yè)證明，如待業(yè)證、下崗證、辭職證明、退休證明等。　　三、企業(yè)年檢　　領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照后,每年4月30日前必須參加工商局的企業(yè)年檢。在發(fā)生裝修支出時(shí)先記入“在建工程”科目，即編制分錄如下：|　?。含F(xiàn)在的餐館、酒店收到支票的時(shí)候也越來(lái)越多，許多公司提取現(xiàn)金不方便就只　　能開支票結(jié)賬。如果是逆轉(zhuǎn)，則要等兩天左右才能知道貨款是否真正劃到賬。　　經(jīng)過審核的原始憑證，可據(jù)以填制收款憑證和付款憑證。為了簡(jiǎn)化登記手續(xù)，企業(yè)也可定期將現(xiàn)金收付憑證匯總編制匯總?cè)沼涃~憑證，再據(jù)以登記總分類賬?！　。?）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款時(shí)：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　 460　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　 460　?。?）查明原因后：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　 460　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　 460　　【例題2】正保大酒店財(cái)務(wù)部在盤點(diǎn)清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺款項(xiàng)68元。　　借：原材料　　　　　　　　　 480　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　 480　?。?）年終清理收回時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　 600　　　　貸：其他應(yīng)收款——商場(chǎng)備用金 600我要糾錯(cuò)企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。　?、壑形拇髮懡痤~數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白?！　、鄢杀镜?、快捷?！　∈盏睫D(zhuǎn)賬支票時(shí)，特別是那種不熟悉的客戶訂購(gòu)大型的宴席時(shí)，應(yīng)該在收到支票后立即到相應(yīng)的銀行順軋。如異地電匯、委托收款等。論壇課件形式：這類被消耗掉的用品，按照是當(dāng)天采購(gòu)當(dāng)天耗用，還是采購(gòu)回來(lái)先在餐館的小倉(cāng)庫(kù)放置備用的不同，又分為備用存貨和直接耗用存貨。　　通過固定資產(chǎn)和存貨的記賬，可以看出一個(gè)規(guī)律，即這些固定資產(chǎn)和存貨，在最后的環(huán)節(jié)上都是以成本、費(fèi)用的形式進(jìn)入到盈虧的核算中。原材料的含稅價(jià)格由買價(jià)和增值稅兩部分組成?！　、巽y行轉(zhuǎn)來(lái)湘南土產(chǎn)品公司托收憑證，并附來(lái)專用發(fā)票聯(lián)及運(yùn)雜費(fèi)憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，當(dāng)即承付，作分錄如下：　　借：在途物資一一冬菇　 352 50　　　　貸：銀行存款　　　　 35 250　?、谏鲜霾牧线\(yùn)到，由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)送來(lái)的入庫(kù)單，經(jīng)審核無(wú)誤后，作分錄如下：　　借：原材料——原料及主要材料——干貨類 35 250　　　　貸：在途物資——冬菇　　　　　　　　　 35 250　　“在途物資”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)采購(gòu)的尚未到達(dá)及雖已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。查明原因后，應(yīng)區(qū)別不同情況，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶?！　、賯€(gè)別計(jì)價(jià)法?！　〖訖?quán)平均單價(jià)= （5002+300+400+200—152）/（500+300+400+200—15）=　　期末原材料實(shí)際成本=485=　　本期發(fā)出原材料成本= 5002+300+400+200—152—=（元）　　采用加權(quán)平均法計(jì)算原材料發(fā)出成本較為均衡，也較準(zhǔn)確，但計(jì)算工作量大，適用于收發(fā)次數(shù)少，前后進(jìn)貨成本相差幅度較大的原材料，其成本結(jié)轉(zhuǎn)集中在月末進(jìn)行。在此情況下，如果其中只有一種凈料的單價(jià)沒有可供參考的成本資料，則其計(jì)算公式如下：　　凈料單價(jià)=（清選整理前原材料成本—其他凈料成本之和）/該種凈料重量　　如果各種凈料均有可供參考的成本資料，應(yīng)本著主要凈料成本定得高些，次要凈料成本定的低些的原則確定；反之，如果各種凈料均無(wú)可供參考的成本資料，則要分別計(jì)算其單位成本。計(jì)算公式為：　　泡發(fā)料單位成本=干貨總成本/泡發(fā)材料總量　　如果泡發(fā)過程中加用其他材料，則用其成本與干貨總成本之和除以泡發(fā)后材料總量，求得泡發(fā)料單位成本?！　∪剂项I(lǐng)用的核算，一般采用三種辦法：　?。?）實(shí)際耗用法。酒店餐飲企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料通常包括碗碟、杯子。　　　　企業(yè)單獨(dú)購(gòu)進(jìn)包裝物時(shí)，應(yīng)按購(gòu)進(jìn)的實(shí)際成本和增值稅，借記“原材料”科目；按所支付的金額，貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等科目。作會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：周轉(zhuǎn)材料——在庫(kù)低值易耗品　 58 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 58 000　　借：周轉(zhuǎn)材料——在庫(kù)低值易耗品　　　460　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　460　　【例題13】正保大酒店旅業(yè)部領(lǐng)用20套沙發(fā)，共計(jì)金額為11 692元，采用分期攤銷方法，從領(lǐng)用之月起分10個(gè)月攤銷。這種方法適用于價(jià)值低、使用期限短、一次領(lǐng)用不多的低值易耗品。企業(yè)代其他單位墊付的回收包裝物款項(xiàng)，在“其他應(yīng)收款”賬戶核算；將回收的包裝物交給托收單位時(shí)，要將回收包裝物所墊付的款項(xiàng)收回，并收取一定的手續(xù)費(fèi)。綢布折扇已驗(yàn)收入庫(kù)，作分錄如下：　　借：周轉(zhuǎn)材料——物料用品——綢布折扇 6 000　　　　貸：預(yù)付賬款——南海工藝廠　　　　　 2 400　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　 3 600　　　　對(duì)于周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在領(lǐng)用時(shí)按其成本計(jì)入生產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。|　?。?）撥付加工原材料的核算　　企業(yè)根據(jù)合同將原材料撥付加工時(shí)，應(yīng)填制“委托加工原材料發(fā)料單”一式數(shù)