【正文】 出資時：　　借：銀行存款 200000　　　　貸：實(shí)收資本——XYZ公司 200000　?。?）收到王中豪投資的房屋時：　　借：固定資產(chǎn) 680000　　　　貸：實(shí)收資本——王中豪 600000　　資本公積——資本溢價 80000　?。ǘ╅_業(yè)前裝修營業(yè)場所的支出　　這是一個大的項目，這項支出一般占到投資額的較大比重。計算器因而把每天收到的現(xiàn)金數(shù)，記錄正確并清點(diǎn)無差錯時就可以匯總作為當(dāng)天的營業(yè)收入記錄。如果順轉(zhuǎn)，收到回單即表示貨款已劃出。對記載不準(zhǔn)確、手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人予以更正補(bǔ)全；對不合法的、假的原始憑證不予受理。由于現(xiàn)金賬戶是資金賬戶，收到現(xiàn)金時，記入庫存現(xiàn)金的借方；付出現(xiàn)金時，記入貸方；余額在借方，表示現(xiàn)金的庫存數(shù)。則作以下會計分錄，反映清查結(jié)果。持已驗收的發(fā)票到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。　　企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支付。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字?，F(xiàn)金是不法之徒偷竊對象，攜帶現(xiàn)金出門，平添許多風(fēng)險，而支票可避免這些危險的發(fā)生?！　≠~戶上真的沒有錢，向客戶說明承諾過多久可以付款，而千萬不要去開空頭支票?！　。?）未達(dá)賬項的情況　　①開戶銀行收款項已入賬，但企業(yè)因尚未收到銀行的收款通知而未入賬的款項。|　　：以酒店為例，酒店的存貨，按是否被消耗掉分為兩類：一類是不會很快被消耗掉，需放在倉庫中備用的，如油米醬醋；另一類是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、雞魚鴨肉。比如：價值較低的碗筷杯碟、床單枕巾，使用時一次攤銷記入當(dāng)期費(fèi)用中；桌椅床架等可采用五五攤銷法分兩次記入當(dāng)期費(fèi)用（開始使用時將一半價值記入當(dāng)期費(fèi)用，報廢時將另一半價值記入當(dāng)期費(fèi)用）?！　、俸悆r格?！　　纠}1】 正保大酒店向湘南土產(chǎn)品公司采購冬菇1 000千克，每千克30元，共計貨款3 0000元，增值稅額為5 100元，運(yùn)雜費(fèi)為150元，采用托收承付方式結(jié)算?！　“l(fā)生原料及主要材料盤盈、盤虧或毀損時，應(yīng)由倉庫保管員填寫“原材料盤點(diǎn)短缺（溢余）報告單”或“原材料報損單”報有關(guān)部門，在查明原因前，財會部門據(jù)以將原料及主要材料的溢余或毀損金額記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，以做到賬實(shí)相符。這些方法也適用于同屬于原材料的燃料和物料用品?！　“醇訖?quán)平均法計算本期發(fā)出材料、結(jié)存材料成本。清選后凈料單價的計算應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行：　　原材料清選整理后，只有一種凈料，無可作價的下腳料，則其計算公式如下：　　凈料單價=清選整理原材料總成本/清選整理后凈料重量　　原材料清選整理后，有一種凈料，還有可作價的下腳料，則其計算公式如下：　　凈料單價=（清選整理前原材料成本—下腳料金額）/清選整理后凈料重量　　原材料清選整理為若干種凈料。則：　　該種毛鴨凈料率=40/50＝80%　　某日購進(jìn)30千克，其凈料單位成本計算如下：　　凈料重量=3080%=24（千克）　　凈料單位成本=（30）/24=（元）　　對于泡發(fā)料，因經(jīng)過泡發(fā)過程，數(shù)量必然發(fā)生變化，因此也需要重新計算其單位成本。若是酒店的餐飲部門或者不獨(dú)立核算的車隊耗用的燃料應(yīng)列入“銷售費(fèi)用”賬戶，其他企業(yè)和部門耗用的燃料則應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶。打印講義?。ㄋ模┲苻D(zhuǎn)材料的核算　　周轉(zhuǎn)材料，是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)且不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的物料用品，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進(jìn)行攤銷?！　。ㄎ澹┌b物的核算　　酒店的包裝物主要是顧客打包的飯盒或袋子，也可以通過周轉(zhuǎn)材料科目核算。木沙發(fā)已驗收。分期攤銷的期限不得超過12個月，但可以跨年。　　【例題12】正保大酒店旅業(yè)部領(lǐng)用床上用品一批共計3 200元?！　　　。?）顧客用于打包飯菜不單獨(dú)計價的包裝物，可按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本：　　借：銷售費(fèi)用　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　?。?）隨同飯菜、食品一同出售單獨(dú)計價的包裝物，在收到款項時:　　借：銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　結(jié)轉(zhuǎn)該部分包裝物成本時：　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　貸：原材料——包裝物　?。┑椭狄缀钠贰　★嬍撤?wù)業(yè)的低值易耗品主要是指一些廚房用具、桌椅等?！　∑髽I(yè)有關(guān)部門或人員在領(lǐng)用物料用品時，應(yīng)填制領(lǐng)料單，辦理領(lǐng)料手續(xù)，保管人員應(yīng)將領(lǐng)料單定期匯總編制“耗用物料用品匯總表”送交財會部門據(jù)以入賬，財會部門根據(jù)物料用品的不同用途，借記“銷售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料——物料用品”科目。課件形式：論壇支付時，作會計分錄如下：　　借：委托加工物資　　　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等　?。?）收回加工成品和退回多余材料的核算　　委托加工的原材料完成加工收回后，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量的驗收，以及檢查所使用原材料的耗用情況，審核無誤、驗收合格后，應(yīng)填制“委托加工原材料收料單”一式數(shù)聯(lián)，倉庫據(jù)以驗收后交財務(wù)部門一聯(lián)記賬?！　、凈料率法?！　　纠}6】 正保大酒店餐廳某日購進(jìn)毛雞100只，重量200千克，單價10元，共計價款2000元?！　　纠}5】正保大酒店8月份有關(guān)“原材料——原料及主要材料——糧食類（面粉）”的收發(fā)業(yè)務(wù)資料如下：　　期初結(jié)存數(shù)量500公斤，單價2元/公斤。　　如發(fā)生原料及主要材料調(diào)撥業(yè)務(wù)，應(yīng)以倉庫保管員填寫的“原材料調(diào)撥單”作為調(diào)出依據(jù)?！　　　。?）原料及主要材料購進(jìn)的核算　　酒店餐飲業(yè)購進(jìn)原材料，通常有兩種方法：一種是以生產(chǎn)部門（廚房、生產(chǎn)加工車間）提出的“原材料請購單”為依據(jù)，采購員應(yīng)提供多家供應(yīng)商的報價并報經(jīng)同意后辦理采購手續(xù)?！　、壑苯愉N售的材料（食材）?！　∪绻l(fā)生安裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時，分得清品種的，記錄到這項設(shè)備的賬戶上，然后將購置的資產(chǎn)與用品用具按單價再區(qū)分，看是記錄在固定資產(chǎn)賬上，還是記錄在用品用具賬上。如果你是經(jīng)營旅店，那么你必須買回桌、椅、床及床上用品，條件稍好些旅店還應(yīng)配上電視機(jī)、電話機(jī)、電風(fēng)扇，甚至空調(diào)、熱水器。將上述資料編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下表所示。雙方的存款余額如果不一致，必須逐筆查明原因，進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。這種事情發(fā)生，一方面影響你在客戶中的信譽(yù)?！　“⒗懡痤~數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”（或草寫￥）。結(jié)算憑證上的日期可以使用小寫填寫?！　≡谵k妥銀行開戶手續(xù)后，可購買支票和進(jìn)賬單，用于付出貨款和收取貨款。如再需要，則另行辦理領(lǐng)款手續(xù)。如果原因不明，可減少本企業(yè)費(fèi)用或作增加收益處理。對于涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的相互收、付款業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，只編制一張付款憑證。打印講義第二節(jié)　現(xiàn)金的管理及核算　　（一）現(xiàn)金的管理　　企業(yè)為了加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，應(yīng)建立和健全現(xiàn)金內(nèi)部管理制度?！　∧孓D(zhuǎn)：將支票交到自己的開戶銀行，委托開戶行到開出支票的銀行收款。收銀機(jī)在安裝相關(guān)軟件后還可以打印發(fā)票等。規(guī)模較小的酒店餐飲業(yè)可將“管理費(fèi)用”科目并入“銷售費(fèi)用”一并核算。編制的會計分錄為：　　借：銀行存款　　　　固定資產(chǎn)　　　　原材料（或庫存商品）、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　　貸：實(shí)收資本（或股本）　　　　　　資本公積——資本溢價　　例1：正保大酒店由ABC公司、XYZ公司和王中豪個人三方組建；注冊資本為200萬元?！　〈送?，每個企業(yè)均應(yīng)制定一個具備會計從業(yè)資格的財務(wù)人員負(fù)責(zé)辦理報稅事宜，在稅務(wù)部門備案。如果某些投資者準(zhǔn)備以實(shí)物出資，應(yīng)要求其提供這些實(shí)物的相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明文件和價值評估資料。但一人公司獲得免稅收入后，應(yīng)直接用于公司合理開支?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，有限公司在年度實(shí)現(xiàn)利潤后，要先交納25%的企業(yè)所得稅；　　稅后利潤分配給個人股東時要交納20%的個人所得稅,所以其所得稅實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率是45%；　　而合伙企業(yè)不需要交納企業(yè)所得稅，只要按照年度實(shí)現(xiàn)的利潤分配給投資者后，由投資者繳納個人所得稅,其稅率是執(zhí)行5%～35%的超額累進(jìn)稅率,其稅負(fù)低于有限公司。為了分別考核自制商品與外購商品的經(jīng)營成果，加強(qiáng)對自制商品的管理和核算，需要對自制商品和外購商品分別進(jìn)行核算?！　　　〗?jīng)營形式多種多樣，收益分配形式靈活　　由于酒店餐飲行業(yè)在客觀上需要提供多種服務(wù)，這就使得酒店餐飲行業(yè)的經(jīng)營形式也就非常靈活。因此，會計核算時，就需要根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，采用不同的核算方法。根據(jù)工信部、財政部等于2011年6月18日聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》,我國目前將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型 ，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，以統(tǒng)計部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù)為依據(jù)對企業(yè)類型進(jìn)行劃分?！　《綘I企業(yè)稅率按25%（符合微利企業(yè)條件的減按20%的稅率）征收企業(yè)所得稅，分紅時再繳納20%的個人所得稅。財務(wù)人員在工作中也會出現(xiàn)諸多不順手的事情。同時，需提供未就業(yè)證明，如待業(yè)證、下崗證、辭職證明、退休證明等?！　∪?、企業(yè)年檢　　領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照后,每年4月30日前必須參加工商局的企業(yè)年檢。在發(fā)生裝修支出時先記入“在建工程”科目，即編制分錄如下：|　　：現(xiàn)在的餐館、酒店收到支票的時候也越來越多，許多公司提取現(xiàn)金不方便就只　　能開支票結(jié)賬。如果是逆轉(zhuǎn)，則要等兩天左右才能知道貨款是否真正劃到賬?！　〗?jīng)過審核的原始憑證，可據(jù)以填制收款憑證和付款憑證。為了簡化登記手續(xù)，企業(yè)也可定期將現(xiàn)金收付憑證匯總編制匯總?cè)沼涃~憑證，再據(jù)以登記總分類賬?！　。?）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款時：　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　 460　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　 460　?。?）查明原因后：　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　 460　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　 460　　【例題2】正保大酒店財務(wù)部在盤點(diǎn)清查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)短缺款項68元?！　〗瑁涸牧稀　　　　　　　　?480　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　 480　?。?）年終清理收回時，作會計分錄：　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　 600　　　　貸：其他應(yīng)收款——商場備用金 600我要糾錯企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。　?、壑形拇髮懡痤~數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。　?、鄢杀镜汀⒖旖??！　∈盏睫D(zhuǎn)賬支票時，特別是那種不熟悉的客戶訂購大型的宴席時，應(yīng)該在收到支票后立即到相應(yīng)的銀行順軋。如異地電匯、委托收款等。論壇課件形式：這類被消耗掉的用品，按照是當(dāng)天采購當(dāng)天耗用，還是采購回來先在餐館的小倉庫放置備用的不同，又分為備用存貨和直接耗用存貨?！　⊥ㄟ^固定資產(chǎn)和存貨的記賬，可以看出一個規(guī)律，即這些固定資產(chǎn)和存貨，在最后的環(huán)節(jié)上都是以成本、費(fèi)用的形式進(jìn)入到盈虧的核算中。原材料的含稅價格由買價和增值稅兩部分組成?！　、巽y行轉(zhuǎn)來湘南土產(chǎn)品公司托收憑證，并附來專用發(fā)票聯(lián)及運(yùn)雜費(fèi)憑證，經(jīng)審核無誤后，當(dāng)即承付，作分錄如下：　　借：在途物資一一冬菇　 352 50　　　　貸：銀行存款　　　　 35 250　?、谏鲜霾牧线\(yùn)到，由倉庫驗收入庫，根據(jù)倉庫送來的入庫單，經(jīng)審核無誤后，作分錄如下：　　借：原材料——原料及主要材料——干貨類 35 250　　　　貸：在途物資——冬菇　　　　　　　　　 35 250　　“在途物資”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)采購的尚未到達(dá)及雖已到達(dá)但尚未驗收入庫的在途材料。查明原因后，應(yīng)區(qū)別不同情況，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶?！　、賯€別計價法?！　〖訖?quán)平均單價= （5002+300+400+200—152）/（500+300+400+200—15）=　　期末原材料實(shí)際成本=485=　　本期發(fā)出原材料成本= 5002+300+400+200—152—=（元）　　采用加權(quán)平均法計算原材料發(fā)出成本較為均衡，也較準(zhǔn)確，但計算工作量大，適用于收發(fā)次數(shù)少，前后進(jìn)貨成本相差幅度較大的原材料，其成本結(jié)轉(zhuǎn)集中在月末進(jìn)行。在此情況下，如果其中只有一種凈料的單價沒有可供參考的成本資料，則其計算公式如下：　　凈料單價=（清選整理前原材料成本—其他凈料成本之和）/該種凈料重量　　如果各種凈料均有可供參考的成本資料，應(yīng)本著主要凈料成本定得高些，次要凈料成本定的低些的原則確定；反之，如果各種凈料均無可供參考的成本資料，則要分別計算其單位成本。計算公式為：　　泡發(fā)料單位成本=干貨總成本/泡發(fā)材料總量　　如果泡發(fā)過程中加用其他材料，則用其成本與干貨總成本之和除以泡發(fā)后材料總量，求得泡發(fā)料單位成本?！　∪剂项I(lǐng)用的核算，一般采用三種辦法：　　（1）實(shí)際耗用法。酒店餐飲企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料通常包括碗碟、杯子?！　　　∑髽I(yè)單獨(dú)購進(jìn)包裝物時，應(yīng)按購進(jìn)的實(shí)際成本和增值稅，借記“原材料”科目；按所支付的金額，貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等科目。作會計分錄如下：　　借：周轉(zhuǎn)材料——在庫低值易耗品　 58 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 58 000　　借：周轉(zhuǎn)材料——在庫低值易耗品　　　460　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　460　　【例題13】正保大酒店旅業(yè)部領(lǐng)用20套沙發(fā)，共計金額為11 692元，采用分期攤銷方法，從領(lǐng)用之月起分10個月攤銷。這種方法適用于價值低、使用期限短、一次領(lǐng)用不多的低值易耗品。企業(yè)代其他單位墊付的回收包裝物款項，在“其他應(yīng)收款”賬戶核算；將回收的包裝物交給托收單位時，要將回收包裝物所墊付的款項收回，并收取一定的手續(xù)費(fèi)。綢布折扇已驗收入庫，作分錄如下：　　借：周轉(zhuǎn)材料——物料用品——綢布折扇 6 000　　　　貸：預(yù)付賬款——南海工藝廠　　　　　 2 400　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　 3 600　　　　對于周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行會計處理，在領(lǐng)用時按其成本計入生產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法進(jìn)行會計處理。|　?。?）撥付加工原材料的核算　　企業(yè)根據(jù)合同將原材料撥付加工時，應(yīng)填制“委托加工原材料發(fā)料單”一式數(shù)